Как платить налоги после реорганизации

Статья подготовлена
по материалам БСС Главбух

Налоги после реорганизации платит правопреемник при слиянии, присоединении, преобразовании и разделении. В каждом из этих случаев к правопреемнику переходят права, обязательства и имущество компании.

Кто платит налоги после реорганизации

Налоги после реорганизации, а также сборы, пени, штрафы должна платить:

организация, возникшая при слиянии (п. 4 ст. 50 НК РФ);
организация, возникшая при преобразовании (п. 9 ст. 50 НК РФ);
организация, которая присоединила к себе другую организацию (п. 5 ст. 50 НК РФ);
организации, которые образовались при разделении (п. 6 ст. 50 НК РФ).

Налоги после реорганизации в форме выделения вновь образованная компания не платит. Правопреемства по отношению к реорганизованной организации в части уплаты налогов (сборов, пеней, штрафов) не возникает. Организация, из состава которой при разделении выделилась другая, продолжает действовать и платить налоги в обычном порядке.

Из этого правила есть исключение. Если организация, из которой при разделении выделяются другие, не может полностью рассчитаться с бюджетом, то по решению суда выделившиеся организации будут обязаны заплатить налоги (пени, штрафы) за реорганизованную организацию. Такие правила предусмотрены пунктом 8 статьи 50 Налогового кодекса РФ.

Какие платить налоги после реорганизации

Правопреемники должны заплатить за реорганизованную организацию все налоги, а также пени и штрафы, не уплаченные ею до реорганизации. При слиянии, присоединении или преобразовании задолженность по налогам переходит к правопреемникам. Если проводится разделение или выделение, то составляется передаточный акт.

Правила начисления НДС при реорганизации установлены статьей 162.1 Налогового кодекса РФ. Подробнее об этом см. Какие операции с НДС нужно выполнить при реорганизации.

Правопреемник может получить имущество, имущественное и неимущественное право или обязательство, приобретенное реорганизуемыми организациями до даты завершения реорганизации. С их стоимости платить налог на прибыль вновь созданных, реорганизуемых и реорганизованных организаций не нужно. Такие правила установлены в пункте 3 статьи 251 Налогового кодекса РФ.

О том что делать с переплатой и отчетностью, читайте в рекомендации.