На стоимость неотделимых улучшений, переданных арендодателю, надо начислить НДС. Поскольку арендодатель не компенсирует затраты, то это безвозмездная сделка. А безвозмездная передача неотделимых улучшений арендодателю признается реализацией. Поэтому арендатор должен заплатить НДС по окончании срока действия договора (определение ВС РФ от 15.07.15 № 306-КГ15-7133).
Вознаграждение за представление интересов компании в суде не должно зависеть от того, в чью пользу суд примет решение. То есть его нельзя прописывать в процентах от суммы возможного выигрыша. Если в договоре есть такое условие, то в этой части сделка недействительна (ст. 167 ГК РФ). А значит, и расходы на «гонорары успеха» списать не получится (определение ВС РФ от 09.06.15 № 306-КГ15-4120).
С недвижимости, которую компания фактически эксплуатирует в деятельности (например, сдает в аренду), необходимо платить налог на имущество. Ссылки компании на то, что актив требует ремонта, в суде не срабатывают. По мнению судей, сдача в аренду здания означает, что оно готово к эксплуатации. Его надо учесть на счете 01 «Основные средства» и платить налог (определение ВС РФ от25.05.15 № 308-КГ15-2708).
Даже если налоговики запросили бумаги в последний день проверки и срок их представления выпадает уже за пределы ревизии, документы все равно надо представить. Ведь акт проверки инспекторы вправе составить в течение двух месяцев. И в этот период налоговики могут анализировать документы, которые запросили в том числе в последний день (определение ВС РФ от 13.05.15 № 305-КГ15-5504).
Если компания разделяется на несколько небольших организаций, которые переходят на спецрежим, то это потребуется обосновать. Инспекторы часто признают дробление бизнеса фиктивным, утверждая, что единственная цель — уход от налогов. Если все компании находятся по одному адресу, у них нет площадей, есть общая клиентская база, значит. существует риск, что судьи поддержат налоговиков (определение ВС РФ от 23.01.15 № 304-КГ14-7139).
Компания не вправе принять вычет по НДС, если учредитель внес имущество в уставный капитал и не восстановил с него налог. А также, если учредитель не отразил сумму налога в акте приема-передачи в передаточных документах. Верховный суд подчеркнул, что в таком случае вычет противоречит пункту 3 статьи 170 и пункту 11 статьи 171 НК РФ (определение ВС РФ от 28.08.14 № 306-ЭС14-233).
Если бывший владелец актива занизил срок службы основного средства, то новый покупатель должен его уточнить. Иначе компания завысит ежемесячную амортизацию, что в итоге обернется доначислением налога на проверке. По мнению Верховного суда, инспекторы в такой ситуации вправе пересчитать амортизацию в меньшую сторону (определение ВС РФ от 01.04.15 № 304-КГ15-1793).