Компания не вправе заявить вычет НДС по счетам-фактурам, в которых название товаров записано неверно. К такому неблагоприятному выводу впервые пришел Минфин России в письме от 14.08.15 № 03-03-06/1/47252 (ответ на частный запрос).
Ошибки не мешают вычетам, если налоговики могут идентифицировать в счете-фактуре стороны сделки, наименование товаров, их стоимость, ставку и сумму налога (п. 2 ст. 169 НК РФ). Но если в этих сведениях ошибки, то безопаснее потребовать от поставщика исправленный счет-фактуру и заявить вычет лишь в периоде его получения (письмо ФНС России от 21.04.14 № ГД-4-3/7593). Все ошибки мы разбили по степени опасности (см. образец).
Название товара — одна из критичных ошибок. Например, если оно отличается от наименования в договоре. Инспекторы считают некритичными лишь самые незначительные ошибки, например опечатки, которые не мешают определить верное название («сутлья» вместо «стулья»). Также рискованно, если контрагент вместо наименования работ делает ссылку на договор, пишет обобщенное название и т. п. Защитить вычеты удается, но иногда только в суде (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 12.05.14 № А81-2271/2013).
Помимо наименования товаров самые критичные реквизиты счета-фактуры числовые: неверное количество товара, у. е. вместо рублей, округленная сумма НДС, ставка 18 процентов вместо 10 и т. п. Арифметические ошибки надо обязательно исправить. Иначе покупатели лишатся вычета. Так считает и ФНС (письмо от 04.06.15 № ГД-4-3/9629@). Кроме того, опасны ошибки в реквизитах сторон. Например, в ИНН, подписях (факсимиле вместо реальной визы) и т. п. Инспекторы отказывают в вычетах, а судьи их поддерживают (определение ВС РФ от03.08.15 № 303-КГ15-8444).
Другие реквизиты Минфин считает некритичными. Например, не препятствуют вычетам ошибки в адресах сторон (если остальные сведения о поставщике верные), реквизитах грузоотправителя, стране происхождения товаров и номере таможенной декларации (письма от 02.04.15 № 03-07-09/18318, от 15.09.14 № 03-07-РЗ/46026, от 26.12.14 № 03-07-08/67893).
В то же время слишком полагаться на разъяснения чиновников тоже рискованно. На практике инспекторы снимают вычеты, если в таких реквизитах есть недочеты. Причина в том, что в ошибках налоговики видят признаки мнимых сделок. Например, если не нашли номер таможенной декларации в базе таможни, никого нет по адресу грузоотправителя, налоговики считают, что поставки фиктивны. Защитить вычеты удается лишь в суде (постановления Арбитражного суда Московского округа от 27.11.14 № Ф05-13482/2014, от 13.08.14 № Ф05-8694/2014).
Безопасных реквизитов почти нет, так как с новой декларацией у инспекторов стало больше возможностей для проверки. Фактически есть только два реквизита, споры по которым почти не возникают. Это единицы измерения и надпись «Без акциза». Графы 2-2а можно вовсе не заполнять, если контрагент оказывал услуги. А в графе 6 вместо записи «Без акциза» допустимо поставить прочерк (письмо Минфина России от 18.04.12 № 03-07-09/37).
Оказывается, в счетах-фактурах и первичке можно ставить значок рублей.