Валютную выручку на упрощенке следует учесть только один раз — на дату поступления денег от зарубежного контрагента. А после продажи валюты надо признать положительную разницу между курсом продажи валюты и курсом ЦБ РФ. Письмо с такими выводами выпустил Минфин России, а ФНС России письмом от15.09.15 №ГД-4-3/16204@ направила разъяснение всем нижестоящим налоговикам.
Раньше в Минфине считали, что валютные доходы нужно учесть дважды (письмо от22.01.15 №03-11-06/2/1645). Сначала в момент поступления денег от иностранного контрагента на транзитный счет. А затем признать выручку от продажи самой валюты. Ранее чиновники высказывали мнение, что валюта — это тот же товар (п. 3 ст. 38 НКРФ, п. 2 ст. 130 ГКРФ). Но при таком учете получалось, что одни и те же деньги надо включить в доходы дважды. Теперь Минфин выгодно изменил свою позицию.
В комментируемом письме чиновники решили, что валютную выручку надо учесть всего один раз — на дату, когда компания получила деньги на валютный счет. А доходы от продажи валюты признавать не требуется. Ведь у обычной компании операции, связанные с обращением любой валюты, не признаются реализацией товара (п. 3 ст. 39 НКРФ). В то же время на дату продажи валюты надо признать положительные разницы от изменения курсов. Логика следующая. Доходы в виде курсовых разниц не нужно определять, если валюта лежит на счете (п. 5 ст. 346.17 НКРФ). А если компания ее продала выше курса ЦБ, то получила выгоду. Тогда разницу надо учесть в доходах (п. 2 ст. 250 НКРФ). Если же курс продажи ниже курса ЦБ РФ, отрицательные разницы в расходах не признают, так как таких затрат нет в статье 346.16 НК РФ.
Пример
Компания получила выручку 10 000 евро. Курс ЦБ РФ на эту дату — 74,9726 руб. На следующий день компания продала валюту по курсу 75,54 руб. А курс ЦБ РФ — 74,8304 руб. В доходах надо учесть выручку 749 726 руб. (10 000 евро х 74,9726 руб.) и разницу — 7097 руб. (10 000 евро х (75,54 руб. – 74,8303 руб.)).