Иностранные сотрудники сами платят фиксированные авансы по НДФЛ, а компании затем уменьшают на них налог с зарплаты. Новый порядок вызывает много вопросов. Четыре частые ситуации разъяснило УФНС по Москве (письма от 16.10.15 № 20–15/109294, от 20.10.15 № 20–15/110438, № 20–15/110440, № 20–15/110442).
Большинство разъяснений выгодно компаниям. УФНС разрешает уменьшать налог за те месяцы года, в которых у компании еще не было уведомления из налоговой. Кроме того, управление официально подтвердило, что сотруднику, ставшему резидентом, положены детские вычеты с начала года.
Особая ситуация сложилась с работниками из Киргизии. Они оплатили патенты, которые стали не нужны. Вопрос о зачете стоимости этих патентов управление также решило в пользу налогоплательщиков.
| Ситуация | Разъяснения | Комментарий «УНП» |
| Иностранец работает в компании с начала 2015 года. Но только в августе компания получила уведомление о праве уменьшить НДФЛ на авансы и заявление от работника. Можно ли уменьшить НДФЛ, удержанный в январе—августе? | Компания вправе уменьшить на фиксированные авансы иностранца НДФЛ за весь год. В том числе за те месяцы, в которых у компании еще не было уведомления инспекции. Перечислить работнику излишне удержанный налог можно только в безналичной форме (абз. 4 п. 1 ст. 231 НК РФ). Наличными выдать переплату нельзя (письмо от 16.10.15 № 20–15/109294*) | Налог можно вернуть сотруднику за счет сумм, которые компания удержит у других работников (письмо Минфина России от 18.10.13 № 03-04-06/43608). Реквизиты счета для перечисления работник должен написать в заявлении о возврате НДФЛ. Компания не вправе вернуть деньги из кассы, даже если работник не назвал номер счета. Так считает Минфин (письмо от 06.09.12 № 03-04-06/6–271). Правда, нет ответственности за возврат денег наличными |
| Иностранный сотрудник в середине года стал налоговым резидентом. У него появилось право на детские вычеты. С какого момента их предоставлять — с месяца изменения налогового статуса или с начала года? | Если сотрудник стал резидентом, то стандартные вычеты надо предоставить с начала года. Вычеты применяются к доходам, облагаемым по ставке 13 процентов. Когда работник становится резидентом, компания пересчитывает НДФЛ по ставке 13 процентов с начала года. И вычеты надо предоставлять с этого же момента (письмо от 20.10.15 № 20–15/110438) | Чтобы получить вычет, работник должен будет представить в бухгалтерию заявление и приложить к нему копии свидетельства о рождении детей. Если свидетельства составлены на иностранном языке, их надо перевести на русский (письмо от 27.10. 11 № 03-04-06/8–289). Налоговики требуют заверять перевод у нотариуса (см. «УНП» № 10, 2015, стр. 10 «Горячая линия. НДФЛ») |
| Работник из Киргизии оплатил патент на период по 30 сентября. Но 12 августа эта страна присоединилась к Евразийскому экономическому союзу, и патент работнику стал не нужен. Вправе ли компания уменьшить НДФЛ после 12 августа? | НДФЛ можно уменьшить за весь период действия патента. Но на вопрос о том, продолжает ли патент работника из Киргизии действовать после 12 августа, может ответить только миграционная служба (письмо от 20.10.15 № 20–15/11440) | После 12 августа патенты работников из Киргизии считаются действующими в течение всего периода, на который они оплачены. Это нам подтвердили в Управлении ФМС России по г. Москве. Значит, компания вправе уменьшать НДФЛ в течение всего периода, на который выдан патент |
| Иностранный сотрудник в течение года сменил работодателя. Первая компания уменьшала НДФЛ на стоимость патента. Второй работодатель такого права уже не имеет. Вправе ли сам сотрудник получить возврат из инспекции по декларации 3-НДФЛ ? | Иностранец не вправе вернуть авансы из инспекции. Уменьшить налог на фиксированные авансы может только компания. Другого порядка в кодексе нет. Поэтому, если у работника на момент перехода в новую компанию остался недоиспользованный аванс, уменьшить на него НДФЛ уже не получится (письмо от 20.10.15 № 20–15/11442) | Иностранец должен получить новый патент, если прежний и новый работодатели находятся в разных регионах. Если компания примет иностранца, не имеющего права работать в ее регионе, возможен штраф до 800 тыс. рублей (ч. 1 ст. 18.15 КоАП РФ). Но, даже если работник получит новый патент, на его стоимость нельзя уменьшить НДФЛ. Ведь в кодексе прямо сказано, что налог с доходов иностранца уменьшает только один работодатель в течение года (п. 6 ст. 227.1 НК РФ) |
* Здесь и далее письма УФНС России по г. Москве.