В верхней части титульного листа проставьте ИНН и КПП организации. Если подаете форму по обособленному подразделению, указывайте КПП подразделения. При заполнении ИНН организации в двух последних ячейках ставят прочерки. Предприниматели, адвокаты, нотариусы указывают только свой ИНН.
В строку «Номер корректировки» первичного расчета впишите «000». Если сдаете исправленный расчет, укажите порядковый номер корректировки («001», «002» и т. д.).
По строке «Отчетный период (код)» проставьте код:
— 21 — при сдаче расчета за I квартал;
— 31 — при сдаче расчета за полугодие;
— 33 — при сдаче расчета за девять месяцев;
— 34 — при сдаче расчета за год.
Далее в графе «Налоговый период (год)» укажите год, за который подаете расчет (например, 2016).
По строке «Представляется в налоговый орган (код)» укажите код налоговой инспекции, в которую подаете расчет.
В поле «По месту нахождения (учета) (код)» также проставляются специальные трехзначные коды. Например:
— 120 — по месту жительства предпринимателя;
— 212 — по месту учета российской организации;
— 220 — по месту нахождения обособленного подразделения российской организации;
— 320 — по месту ведения деятельности предпринимателя на ЕНВД или патентной системе налогообложения.
В строке «Налоговый агент» укажите краткое наименование организации в соответствии с учредительными документами, а если такого нет — полное наименование. Предприниматели, адвокаты, нотариусы указывают полные имена, без сокращений.
Коды ОКВЭД указывайте в соответствии с классификатором ОК 029-2014.
Общую сумму доходов, исчисленный и удержанный налог надо отразить в строках 020—040, 070 раздела 1. Если доход облагался по разным ставкам (например, 13 и 35 процентов), то по каждой нужно заполнить отдельные строки 010—040 раздела 1. Строки 060— 090 в такой ситуации заполняйте только на первой странице.
Если какой либо суммовой показатель отсутствует, укажите ноль (0).
В строке 010 приведите налоговую ставку.
По строке 020 отразите весь доход сотрудников нарастающим итогом с начала года. В строке 025 выделите доходы в виде дивидендов.
В строке 030 показывают сумму вычетов с доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, кроме дивидендов (п. 1 ст. 224, п. 3 ст. 210 НК РФ).
В строке 040 отразите сумму исчисленного налога нарастающим итогом с начала года. Она должна быть равна:
Аналогично заполняем строку 045 по дивидендам:
В строке 050 укажите сумму фиксированных авансовых платежей, которые зачтены в счет НДФЛ с доходов иностранцев, работающих по патентам.
В строке 060 необходимо показать число «физиков», которым был выплачен доход. Если сотрудник в течение квартала подрабатывал подрядчиком либо уволился, но потом вернулся назад, его считают только один раз.
По строке 070 приводят общую сумму удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода. Если в компании есть сотрудники-иностранцы на патенте, уплаченный ими НДФЛ в показатель по этой строке не включайте.
По строке 080 отразите сумма налогу, которую вы не смогли удержать, а по строке 090 покажите возвращенный работнику НДФЛ. Речь тут идет о суммах, излишне удержанных компанией (ст. 231 НК РФ).
Если вы выплачивали физическим лицам в течение отчетного периода доходы, облагаемые по разным ставкам, раздел 1 заполните для каждой из ставок налога. Исключение — строки 060—090. Значения этих строк впишите только на первой странице, причем сразу по всем ставкам.
В случае если показатели строк раздела 1 не помещаются на одной странице, заполните столько страниц, сколько необходимо.
В разделе 2 следует распределить все доходы по датам. Заполняя раздел 2, укажите:
— по строке 100 — даты фактического получения доходов;
— по строке 110 — даты удержания налога;
— по строке 120 — даты, не позднее которых должен быть перечислен налог в бюджет;
— по строке 130 — сумму дохода, которую налоговый агент перечислил на дату по каждой строке 100;
— по строке 140 — сумму налога, которую агент удержал на дату по каждой строке 110.
Даты фактического получения дохода, удержания НДФЛ и срок его перечисления могут отличаться в зависимости от вида дохода.
Датой фактического получения зарплаты признается последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). Поэтому в строке 100 нужно записать 31-е (30-е) число, даже если этот день выпал на выходной. На порядок удержания эта дата не влияет. При этом дату начисления аванса по зарплате в 6-НДФЛ указывать не нужно.
Удержать налог надо при фактической выдаче денег по итогам месяца, а перечислить — на следующий день (п. 6 ст. 226 НК РФ). Например, если компания выдаст зарплату 4 февраля, то эту дату надо записать в строке 110, а в строке 120 указать 5 февраля.
Если работник получит отпускные в 2016 году, то в строках 100 и 110 дата получения дохода будет одинаковой — дата выплаты денег. А вот срок перечисления в строке 120 будет отличаться. Перечислить НДФЛ с отпускных нужно в последний день месяца, в котором компания их выдала (п. 6 ст. 226 НК РФ). Если этот день попадает на выходной, то срок переносится на первый рабочий день. Например, компания выдала отпускные 18 января, тогда эту дату следует записать в строках 100 и 110, а в строке 120 — 1 февраля, так как 31 января 2016 года попадает на воскресенье.
Покажем на конкретных примерах, как заполнить расчет 6-НДФЛ.
ООО «Радуга» в I квартале 2016 года начисляло зарплату 25 сотрудникам:
— за январь 2016 года — 891 051,16 руб. Сумма НДФЛ — 114 017 руб. Дата фактического получения дохода — 31 января 2016 года (последний день месяца, за который начисляют зарплату), дата удержания НДФЛ — 5 февраля 2016 года (день выплаты зарплаты), срок перечисления НДФЛ — 8 февраля 2016 года (день, следующий за днем выплаты дохода), фактический день перечисления НДФЛ — 5 февраля 2016 года;
— за февраль 2016 года — 984 556,03 руб. Сумма НДФЛ — 126 172 руб. Дата фактического получения дохода — 29 февраля 2016 года (последний день месяца, за который начисляют зарплату), дата удержания НДФЛ — 4 марта 2016 года (день выплаты зарплаты), срок перечисления НДФЛ — 9 марта 2016 года (день, следующий за днем выплаты дохода), фактический день перечисления НДФЛ — 4 марта 2016 года;
— за март 2016 года — 983 894,74 руб. Сумма НДФЛ — 125 696 руб. Дата фактического получения дохода — 31 марта 2016 года (последний день месяца, за который начисляют зарплату), дата удержания НДФЛ — 5 апреля 2016 года (день выплаты зарплаты), срок перечисления НДФЛ — 6 апреля 2016 года (день, следующий за днем выплаты дохода), фактический день перечисления НДФЛ — 5 апреля 2016 года.
Одному работнику в январе начислили больничные в размере 11 732,12 руб. Сумма НДФЛ — 1525 руб. Дата фактического получения дохода — 20 января 2016 года (дата выплаты больничных), дата удержания НДФЛ — 20 января 2016 года (день выплаты), срок перечисления НДФЛ — не позднее 1 февраля 2016 года (поскольку последний день месяца, 31 января — выходной), фактический день перечисления НДФЛ — 20 января 2016 года.
Другому сотруднику в марте были начислены отпускные в размере 26 012,55 руб. Сумма НДФЛ — 3382 руб. Дата фактического получения дохода — 3 марта 2016 года (дата выплаты отпускных), дата удержания НДФЛ — 3 марта 2016 года (день выплаты), срок перечисления НДФЛ — не позднее 31 марта 2016 года (последний день месяца), фактический день перечисления НДФЛ — 3 марта 2016 года.
29 апреля 2016 года бухгалтер ООО «Радуга» подал расчет по форме 6-НДФЛ в свою налоговую инспекцию.
ООО «Юпитер» в I квартале 2016 года начисляло зарплату 38 сотрудникам:
— за январь 2016 года — 1 876 570,11 руб. Сумма НДФЛ — 240 150 руб. Дата фактического получения дохода — 31 января 2016 года (последний день месяца, за который начисляют зарплату), дата удержания НДФЛ — 1 февраля 2016 года (день выплаты зарплаты), срок перечисления НДФЛ — 2 февраля 2016 года (день, следующий за днем выплаты дохода), фактический день перечисления НДФЛ — 1 февраля 2016 года;
— за февраль 2016 года — 1 984 556,83 руб. Сумма НДФЛ — 254 188 руб. Дата фактического получения дохода — 29 февраля 2016 года (последний день месяца, за который начисляют зарплату), дата удержания НДФЛ — 1 марта 2016 года (день выплаты зарплаты), срок перечисления НДФЛ — 2 марта 2016 года (день, следующий за днем выплаты дохода), фактический день перечисления НДФЛ — 1 марта 2016 года;
— за март 2016 года — 1 783 894,72 руб. Сумма НДФЛ — 228 101 руб. Дата фактического получения дохода — 31 марта 2016 года (последний день месяца, за который начисляют зарплату), дата удержания НДФЛ — 1 апреля 2016 года (день выплаты зарплаты), срок перечисления НДФЛ — 2 апреля 2016 года (день, следующий за днем выплаты дохода), фактический день перечисления НДФЛ — 1 апреля 2016 года.
Одному из сотрудников в январе был начислен доход в виде материальной выгоды (беспроцентный заем) в размере 46 099,11 руб. Сумма НДФЛ — 16 135 руб. (по ставке 35%). Дата фактического получения дохода — 31 января 2016 года (последний день каждого месяца), дата удержания НДФЛ — 1 февраля 2016 года (день выплаты зарплаты за январь), срок перечисления НДФЛ — не позднее 2 февраля 2016 года (день, следующий за днем выплаты зарплаты), фактический день перечисления НДФЛ — 1 февраля 2016 года. Эти данные бухгалтер привел на отдельном листе. При этом в разделе 1 этого листа строки 060—090 он не заполнил, а включил их в показатели по этим строкам самой первой страницы с разделом 1.
Кроме того, компания в марте не смогла удержать НДФЛ с одного из своих бывших сотрудников. Неудержанная сумма налога составила 2600 руб. Также компания зачла 12 600 руб. НДФЛ (по 4200 руб. в месяц), уплаченных одним из работников-иностранцев по патенту. Поэтому сумма удержанного НДФЛ за каждый месяц квартала меньше на 4200 руб.
Также «Альфа» в марте начислила дивиденды за 2015 год двум учредителям компании. Учредители — физлица, граждане России. Общая сумма дивидендов составила 115 060 руб., НДФЛ с них — 14 958 руб. Дата фактического получения дохода — 5 марта 2016 года (день выплаты), дата удержания НДФЛ — 5 марта 2016 года, срок перечисления НДФЛ — 6 марта 2016 года, фактический день перечисления НДФЛ — 5 марта 2016 года.
4 мая 2016 года бухгалтер подал расчет по форме 6-НДФЛ в свою налоговую инспекцию.
| Строка | Что указывать | Где взять данные |
| Титульный лист | ||
| «ИНН» | ИНН организации | Уведомление о постановке на учет организации |
| ИНН крупнейшего налогоплательщика | Уведомление о постановке на учет крупнейшего налогоплательщика | |
| ИНН подразделения иностранной компании | Свидетельство о постановке на учет иностранной организации | |
| ИНН предпринимателя, нотариуса, адвоката | Уведомление о постановке на учет | |
| «КПП» | КПП организации или ее обособленного подразделения | Уведомление о постановке на учет организации |
| КПП крупнейшего налогоплательщика | Уведомление о постановке на учет крупнейшего налогоплательщика | |
| КПП подразделения иностранной компании | Свидетельство о постановке на учет иностранной организации | |
| Предприниматели, адвокаты, нотариусы ставят прочерк | ||
| «Номер корректировки» |
«000» — первичный расчет; «001» — первый уточненный и т. д. |
|
| «Период представления (код)» |
21 — за квартал; 31 — за полугодие; 33 — за девять месяцев; 34 — за год; 51 — за квартал при реорганизации или ликвидации; 52 — за полугодие при реорганизации или ликвидации; 53 — за девять месяцев при реорганизации или ликвидации; 90 — за год при реорганизации или ликвидации |
Приложение 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450 |
| «Налоговый период (год)» | Год за отчетный период, в котором подаете расчет, например «2016» | |
| «Представляется в налоговый орган (код)» | Код налоговой инспекции, в которую подаете расчет | Документы о постановке на учетТакже код ИФНС России можно определить по адресу регистрации на официальном сайте ФНС России |
| «По месту нахождения (учета) (код)» |
212 — по месту учета российской организации; |
Приложение 2 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450 |
| «(налоговый агент)» | Сокращенное наименование организации (если такого нет — полное) | Учредительные документы |
| Полное имя предпринимателя, адвоката, нотариуса | Паспорт | |
| «Код по ОКТМО» | ОКТМО муниципального образования, где находится организация или ее обособленное подразделение | Классификатор ОКТМОТакже можно узнать ОКТМО с помощью сервиса |
| ОКТМО муниципального образования, где находится крупнейший налогоплательщик | ||
| ОКТМО по месту жительства предпринимателя, адвоката, нотариуса | ||
| ОКТМО по месту деятельности предпринимателя на ЕНВД или патентной системе | ||
| «Номер контактного телефона» | Телефонный код города и номер контактного телефона налогового агента | |
| «На страницах с приложением подтверждающих документов или их копий на листах» |
В первой графе — количество страниц расчета; во второй графе — количество листов доверенности представителя (если он подает расчет за налогового агента) |
|
| «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю» |
1 — если подает законный представитель налогового агента; 2 — если подает уполномоченный представитель. Например, отчет подает бухгалтер по доверенности. В этом случае ставят «2» (см. об этом подробнее) |
|
| «фамилия, имя, отчество полностью» | Имя руководителя организации, предпринимателя, адвоката, нотариуса либо наименование организации — представителя налогового агента | Паспорт или учредительные документы |
| «Подпись Дата» | Подпись налогового агента или его представителя и текущая дата | |
| «Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя» | Вид и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя налогового агента | Например, доверенность или договор |
| Раздел 1 | ||
| Строки 010–050 заполняйте отдельно на каждом листе раздела 1 для каждой ставки | ||
| 010 | Ставка НДФЛ | Налоговые регистры для расчета НДФЛ |
| 020 | Начисленный всем физлицам доход нарастающим итогом с начала года | |
| 025 | Начисленные дивиденды всем физлицам нарастающим итогом с начала года | |
| 030 | Сумма вычетов всех физлиц, которая уменьшает сумму НДФЛ (стандартные, имущественные, профессиональные) | |
| 040 | Исчисленная сумма НДФЛ по всем физлицам нарастающим итогом с начала года | |
| 045 | Начисленная сумма НДФЛ с дивидендов по всем физлицам нарастающим итогом с начала года | |
| 050 | Сумма фиксированных авансовых платежей по НДФЛ по всем иностранным физлицам, на которую уменьшаете налог с начала года | |
| Строки 060–090 заполняйте только на первом листе раздела 1. На других листах поставьте прочерки | ||
| 060 | Общее количество физлиц, которые получали доход с начала года | Налоговые регистры для расчета НДФЛ |
| 070 | Общая сумма удержанного НДФЛ | |
| 080 | Общая сумма НДФЛ, которую не удержали | |
| 090 | Общая сумма НДФЛ, которую вернули физлицам с начала года (нарастающим итогом) | |
| Раздел 2 | ||
| 100 | Дата получения доходов физлицами | Налоговые регистры для расчета НДФЛ |
| 110 | Дата удержания НДФЛ | |
| 120 | Дата, не позднее которой нужно перечислить налог в бюджет | |
| 130 | Сумма доходов (включая НДФЛ), полученная физлицами на дату по строке 100 | |
| 140 | Сумма НДФЛ, которую удержали на дату по строке 110 | |
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту