Кроме того, инспекторы получают запутанные пояснения и из-за этого не могут исправить данные в своей базе.
Что делают не так. В строке 001 раздела 8 ставят 0 вместо 1.
Ситуация. После того как компания сдала декларацию по НДС, бухгалтер нашел ошибку в книге покупок. К примеру, компания дважды зарегистрировала один и тот же счет-фактуру поставщика. Или в графе 16 книги покупок завысили вычет.
Как нам рассказали налоговики, компании часто по ошибке обнуляют всю книгу покупок. Бухгалтер формирует уточненку с приложением 1 к разделу 8. В строке 001 раздела 8 приводит значение 0. Однако не переносит в этот раздел записи по счетам-фактурам из раздела 8 первичной декларации.
Для налоговиков код 0 означает, что надо заменить всю книгу покупок в первичной декларации на раздел 8 уточненки. А в этом разделе бухгалтер заполнил только строку 001. В итоге получилось, что компания полностью обнулила книгу покупок.
Как правильно. Сначала надо исправить ошибку в дополнительном листе книги покупок. Затем на основании этого листа сформируйте приложение 1 к разделу 8 уточненной декларации. В строке 001 приложения надо поставить 0.
В строке 001 разделов 8 и 9 можно поставить код 1. Это означает, что данные обоих разделов в первичной декларации актуальны и менять их не требуется. Поэтому компания не пересылает налоговикам повторно всю книгу покупок и книгу продаж. В уточненку из этих разделов входит только строка 001. Остальные показатели компания не заполняет.
Другой вариант — указать в строке 001 разделов 8 и 9 значение 0. Но тогда компания должна выгрузить в эти разделы записи по счетам-фактурам из книги покупок и книги продаж первичной декларации.
|
|
Как исправить ошибку. Если вы уже поставили в уточненке не тот признак актуальности, сдайте еще одну ( письмо ФНС России от 24 сентября 2015 г. № СД-4-15/16779 ). В раздел 8 включите все счета-фактуры из книги покупок первичной декларации. В строке 001 раздела 8 укажите 0.
В приложении 1 к разделу 8 можно указать 1, так как компания уже сдала это приложение в первой уточненке и исправлять его не нужно. Другой вариант — указать в строке 001 приложения 1 к разделу 8 значение 0. Тогда выгрузите в него данные из приложения 1 к разделу 8 предыдущей уточненки.
В строке 001 раздела 9 можно указать значение 1 и не выгружать в него счета-фактуры из книги продаж. Либо указать значение 0 и выгрузить записи по всем счетам-фактурам из книги продаж первичной декларации.
Если компания ошибочно обнулила не книгу покупок, а книгу продаж, также потребуется сдать вторую уточненку.
Что делают не так. Добавляют счет-фактуру непосредственно в книгу продаж или книгу покупок, а не в дополнительный лист. В строке 001 раздела 8 или 9 ставят 1 вместо 0.
Ситуация. После сдачи декларации по НДС бухгалтер обнаружил, что по ошибке не зарегистрировал счет-фактуру в книге продаж или книге покупок. Чтобы исправить декларацию, бухгалтеры иногда добавляют записи непосредственно в книгу покупок или книгу продаж. Дополнительный лист не составляют. Затем формируют раздел 8 или 9 уточненки. И в строке 001 этого раздела ставят 1.
Для налоговиков код 1 означает, что данные первичной декларации актуальны. Значит, раздел 8 или 9 исправлять не нужно. В итоге в декларацию не попадают счета-фактуры, которые компания добавила в книгу продаж или книгу покупок.
Как правильно. Безопаснее исправлять ошибки в книге продаж и книге покупок в дополнительных листах. Такой способ предусматривают правила ( п. 4, 9 Правил ведения книги покупок , п. 11 Правил ведения книги продаж , утв. постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 ).
Как исправить ошибку. Нужно направить налоговикам еще одну уточненку. Если требуется исправить только книгу покупок, зарегистрируйте счет-фактуру в дополнительном листе. Затем на основании дополнительного листа сформируйте приложение 1 к разделу 8 уточненки. В строке 001 приложения укажите значение 0. В строке 001 раздела 8 приведите 0. Выгрузите в раздел 8 записи по счетам-фактурам из книги покупок первичной декларации.
В строке 001 раздела 9 можно привести значение 1. Тогда компания не будет выгружать в этот раздел данные по счетам-фактурам из книги продаж.
Если надо исправить только книгу продаж, зарегистрируйте счет-фактуру в дополнительном листе. Потом сформируйте приложение 1 к разделу 9. В строке 001 приложения укажите значение 0.
В раздел 9 выгрузите данные из книги продаж первичной декларации. В строке 001 укажите значение 0. В строке 001 раздела 8 можно привести значение 1, а остальные строки не заполнять.
Что делают не так. Ставят в разделах 10 и 11 значение 1 вместо 0. Поэтому исправления не попадают в декларацию.
Ситуация. Посредник по ошибке не отразил счет-фактуру в журнале учета, когда заполнял первичную декларацию. Или отразил счет-фактуру с неверными данными.
Бухгалтер исправил показатели в разделах 10 и 11. Но в строке 001 этих разделов уточненки указал 1. Это означает, что исправлять разделы 10 и 11 не нужно. В итоге налоговики не учитывают эти изменения.
Как правильно. К журналу учета дополнительные листы не составляют. Поэтому ошибки компания должна исправлять в журнале учета. Если по ошибке не зарегистрировали счет-фактуру, нужно добавить его показатели в новую строку журнала учета. А если зарегистрировали счет-фактуру с неверными данными, то сначала аннулируйте эти записи. Для этого в новой строке приведите данные счета-фактуры. Стоимостные показатели укажите со знаком «минус». В следующей строке зарегистрируйте счет-фактуру с правильными показателями.
Показатели журнала учета компании включают в разделы 10 и 11 декларации.
Сформируйте раздел 10 , если вы исправляли показатели выставленных счетов-фактур. В строке 001 раздела 10 укажите 0. В строке 001 разделов 8, 9, 11 можно указать 1, а другие строки не заполнять. Либо можно указать значение 0 и выгрузить в эти разделы данные из первичной декларации.
Если нужно исправить данные полученных счетов-фактур, в уточненную декларацию включите раздел 11 . В строке 001 этого раздела укажите 0. В строке 001 разделов 8—10 можно указать 1 и не выгружать в них данные первичной декларации. Либо указать значение 0 и выгрузить записи из этих же разделов первичной декларации.
|
|
Как исправить ошибку. Если компания сдала уточненку с ошибками в разделах 10 и 11, отправьте еще одну. В строке 001 разделов 10 и 11 укажите 0. Выгрузите в эти разделы записи из частей 1 и 2 журнала учета. В строке 001 разделов 8 и 9 можно указать значение 1 и не выгружать в них данные первичной декларации.
Что делают не так. Направляют налоговикам неясные пояснения.
Ситуация. Налоговики при проверке декларации выявили расхождения в счетах-фактурах у поставщика и покупателя и запросили пояснения. Сначала запрос обычно направляют покупателю.
Некоторые компании составляют пояснения в текстовой, а не в рекомендованной табличной форме. Но из текста налоговикам должно быть ясно:
— правильная ли в декларации запись по счету-фактуре или ее надо исправить;
— какие в итоге показатели являются верными.
Если пояснения запутанные, налоговики не смогут ввести в базу данных верные показатели. Тогда между декларациями поставщика и покупателя останутся расхождения.
Как правильно. Компания, которая получила запрос, должна направить инспекторам пояснения или уточненку.
Уточненка обязательна, если компания занизила сумму налога к уплате в бюджет ( п. 1 ст. 81 НК РФ ). Пояснения можно составить в произвольной форме. В законе запрета нет. Но безопаснее воспользоваться типовой табличной формой ( письмо ФНС России от 7 апреля 2015 г. № ЕД-4-15/5752 ).
Как исправить ошибку. Если налоговики не смогут разобраться в пояснениях и внести изменения в свою программу, они вышлют компании еще один запрос по тем же счетам-фактурам. В ответ отправьте пояснения еще раз.
Лучше использовать типовую форму, когда будете составлять пояснения. Либо можно вместо пояснений сдать уточненку. Тогда в базе данных ФНС гарантированно появятся правильные данные. Значит, у компании и ее контрагентов налоговики не будут запрашивать пояснения и документы.
| Ситуация | Как исправить ошибку в учете | Каким способом составить уточненку |
| Как исправить книгу продаж | ||
| Забыли зарегистрировать счет-фактуру на отгрузку или на предоплату. | Счет-фактуру нужно зарегистрировать в доплисте книги продаж. | «На дельту». Сформировать приложение 1 к разделу 9. В строке 001 указать значение 0. В разделах 8 и 9 в строке 001 указать 1. Если из-за ошибки налог в первичной декларации занижен, до сдачи уточненки надо доплатить его с пенями ( п. 4 ст. 81 НК РФ ). |
| В книгу попал лишний счет-фактура. Например, дважды зарегистрировали один и тот же. | Аннулировать запись по этому счету-фактуре в дополнительном листе книги продаж. Стоимостные показатели укажите со знаком «минус». | «На дельту». Сформировать приложение 1 к разделу 9. В строке 001 нужно поставить 0. В разделах 8 и 9 в строке 001 надо указать 1. |
| Выявили ошибку в счете-фактуре на аванс или отгрузку. В следующем квартале оформили исправленный счет-фактуру. | Составить дополнительный лист к книге продаж. Сначала привести в нем записи по первоначальному счету-фактуре, указав стоимостные данные со знаком «минус». Затем зарегистрируйте исправленный счет-фактуру. | «На дельту». Сформировать приложение 1 к разделу 9. В строке 001 указать 0. В разделах 8 и 9 в строке 001 поставить 1. Если из-за ошибки налог в первичной декларации занижен, до сдачи уточненки надо доплатить его с пенями ( п. 4 ст. 81 НК РФ ). |
| Как исправить книгу покупок | ||
| Забыли зарегистрировать в книге покупок счет-фактуру на товары, работы или услуги. | Есть два варианта.1. Составить дополнительный лист к книге покупок.2. Зарегистрировать счет-фактуру в книге покупок за текущий квартал или любой следующий период в течение трех лет с даты постановки на учет товаров, работ или услуг. | 1. «На дельту». Сформировать приложение 1 к разделу 8. В строке 001 указать значение 0. В разделах 8 и 9 в строке 001 — значение 1. 2. Составлять уточненку не нужно. |
| Забыли зарегистрировать в книге покупок счет-фактуру на аванс. | Зарегистрировать счет-фактуру на аванс в дополнительном листе книги покупок. | «На дельту». Сформировать приложение 1 к разделу 8. В строке 001 указать значение 0. В разделах 8 и 9 в строке 001 указать значение 1. |
| Отразили лишний счет-фактуру в книге покупок. Например, зарегистрировали один и тот же счет-фактуру дважды. | В дополнительном листе книги покупок аннулировать запись по этому счету-фактуре. Стоимостные показатели укажите со знаком «минус». | «На дельту». Сформировать приложение 1 к разделу 8. В строке 001 приложения надо указать значение 0. В разделах 8 и 9 в строке 001 указать 1. До сдачи уточненки доплатите налог с пенями. |
| В книге покупок за I квартал зарегистрировали счет-фактуру от поставщика. А во II квартале после срока сдачи декларации получили исправленный. | Аннулировать записи по исходному счету-фактуре в дополнительном листе книги покупок за I квартал. Исправленный зарегистрировать в книге покупок за II квартал или позже. | «На дельту». Сформировать приложение 1 к разделу 8. В строке 001 указать значение 0. В разделах 8 и 9 в этой строке привести 1. До сдачи уточненки доплатите налог и пени. |
| С ошибкой ввели в бухгалтерскую программу стоимостные данные из счета-фактуры поставщика и завысили вычет. | Четких правил нет. Можно действовать как обычно. Аннулировать первоначальную запись в дополнительном листе книги покупок, указав стоимостные данные со знаком «минус». В следующей строке дополнительного листа укажите правильные данные. | «На дельту». Сформировать приложение 1 к разделу 8, указав в строке 001 значение 0. В разделах 8 и 9 в этой строке указать 1. До сдачи уточненки доплатить налог и пени. |
| С ошибкой ввели в бухгалтерскую программу из счета-фактуры поставщика данные, не связанные со стоимостными показателями. | Есть два варианта.1. Можно действовать как обычно. Аннулировать первоначальную запись в дополнительном листе книги покупок, указав стоимостные данные со знаком «минус». В следующей строке дополнительного листа указать правильные данные.2. Ничего не исправлять, ведь ошибка не влияет на сумму НДС. | 1. «На дельту». Сформировать приложение 1 к разделу 8, указав в строке 001 значение 0. В разделах 8 и 9 в этой строке указать 1. 2. Уточненку сдавать не нужно. Если ошибку выявят инспекторы и запросят пояснения, то правильные показатели можно направить в виде таблицы. |
| Как исправить журнал учета счетов-фактур | ||
| Посредник выявил ошибку в части 1 журнала учета, где зарегистрированы выставленные счета-фактуры. | Чтобы аннулировать неправильную запись, заполните новую строку журнала учета за период ошибки. Стоимостные показатели в ней укажите со знаком «минус». В следующей строке приведите правильные данные. | «На замену». Сформировать раздел 10 . По строке 001 укажите значение 0. В других разделах приведите значение 1. |
| Посредник выявил ошибку в части 2 журнала учета, где зарегистрированы полученные счета-фактуры. | Чтобы аннулировать неправильную запись, заполните новую строку журнала учета за период ошибки. Стоимостные показатели в ней надо указать со знаком «минус». В следующей строке приведите правильные данные. | «На замену». Сформировать раздел 11 . По строке 001 укажите значение 0. В других разделах — значение 1. |
| Комиссионер, который реализует товары, выставил счет-фактуру покупателю и зарегистрировал его в журнале учета счетов-фактур в I квартале. А счет-фактуру комитента получил во II квартале. | Отразите счет-фактуру комитента в части 2 журнала учета за II квартал. Реквизиты этого счета-фактуры добавьте в графу 12 части 1 журнала учета за I квартал (письмо Минфина России от 27 апреля 2015 г. № 03-07-11/24223). Для этого в новой строке аннулируйте первоначальную запись по счету-фактуре. При этом отразите его показатели со знаком «минус». В следующей строке еще раз приведите ту же запись, но с заполненной графой 12. | «На замену». Сформировать раздел 10 . В строке 001 этого раздела нужно указать значение 0. В других разделах приведите значение 1. |
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту