Доходы, полученные в результате зачета взаимных требований, отразите в книге учета доходов и расходов на дату подписания акта о зачете взаимных требований. Именно в момент подписания акта покупатель гасит свое обязательство перед продавцом (ст. 410 ГК РФ). Дата погашения обязательства, причем в любом виде, считается датой получения дохода (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Основанием для внесения записей в книгу учета доходов и расходов является акт зачета взаимных требований.
Расходы, понесенные в результате зачета взаимных требований, отразите в книге учета доходов и расходов на дату подписания акта о зачете взаимных требований. Именно в момент подписания акта зачета взаимных требований организация гасит свое обязательство перед продавцом (ст. 410 ГК РФ). Датой расхода по таким операциям является день прекращения обязательства (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Основанием для внесения записей в книгу учета доходов и расходов является акт зачета взаимных требований.
Учет доходы и расходы при взаимозачете покажем на примере.
Пример
ООО «Торговая фирма “Гермес”» 2 марта отгрузило ООО «Альфа» материалы на сумму 200 000 руб. По условиям договора дата оплаты материалов — 5 марта. Полученные материалы «Альфа» полностью списала в производство 4 марта. «Альфа» 16 марта оказала «Гермесу» услуги производственного характера стоимостью 120 000 руб. По условиям договора дата оплаты оказанных услуг — 17 марта.
По состоянию на 1 апреля ни одна из организаций не погасила свои обязательства. В этот же день стороны приняли решение о проведении зачета взаимных требований на сумму 120 000 руб. Остаток задолженности за материалы в сумме 80 000 руб. «Альфа» перечислила на расчетный счет «Гермеса» 1 июля.
«Альфа» применяет упрощенку, налог рассчитывает с разницы между доходами и расходами. «Гермес» применяет упрощенку с объектом налогообложения «доходы».
В учете «Альфы» сделаны следующие проводки.
2 марта:
ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты с ООО “Торговая фирма «Гермес»”»
200 000 руб. — оприходованы приобретенные материалы.
4 марта:
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 10
200 000 руб. — списаны материалы в производство.
16 марта:
ДЕБЕТ 62 субсчет «Расчеты с ООО “Торговая фирма «Гермес»”» КРЕДИТ 90-1
120 000 руб. — отражена выручка от реализации услуг.
1 апреля:
ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты с ООО “Торговая фирма «Гермес»”»
КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты с ООО “Торговая фирма «Гермес»”»
120 000 руб. — произведен зачет взаимных требований.
При расчете единого налога при упрощенке за полугодие бухгалтер «Альфы» учел в составе расходов стоимость списанных материалов (120 000 руб.), в составе доходов — выручку от реализации услуг (120 000 руб.) и отразил эти суммы в книге учета доходов и расходов за полугодие.
1 июля:
ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты с ООО “Торговая фирма «Гермес»”» КРЕДИТ 51
80 000 руб. — перечислен остаток задолженности за материалы.
При расчете единого налога при упрощенке за девять месяцев бухгалтер учел в составе расходов остаток стоимости списанных материалов в сумме 80 000 руб. и отразил ее в книге учета доходов и расходов за девять месяцев так (образец титульного листа ниже).
В учете «Гермеса» сделаны следующие проводки.
2 марта:
ДЕБЕТ 62 субсчет «Расчеты с ООО ”Альфа“» КРЕДИТ 90-1
200 000 руб. — отражена выручка от реализации материалов;
ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 41
120 000 руб. — списана стоимость материалов при продаже.
16 марта:
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты с ООО ”Альфа“»
120 000 руб. — отражена стоимость услуг производственного характера.
1 апреля:
ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты с ООО ”Альфа“»
КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты с ООО ”Альфа“»
120 000 руб. — произведен зачет взаимных требований.
При расчете единого налога при упрощенке за полугодие бухгалтер «Гермеса» учел в составе доходов часть выручки от реализации в сумме 120 000 руб. и отразил ее в книге учета доходов и расходов за полугодие. Поскольку объектом налогообложения «Гермеса» являются доходы, стоимость услуг и материалов в составе расходов бухгалтер не учитывает.
1 июля:
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты с ООО ”Альфа“»
80 000 руб. — поступила частичная оплата за материалы.
При расчете единого налога при упрощенке за девять месяцев бухгалтер включил в состав доходов часть выручки от реализации, поступившую в сумме 80 000 руб., и отразил ее в книге учета доходов и расходов за девять месяцев.
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту