Порядок оформления и сумма материальной помощи зависит от цели и источника выплаты.
Подсказку по оформлению матпомощи для любых случаев составили эксперты Системы Главбух.
При определении налоговой базы по НДФЛ учитывают все доходы сотрудника, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ). Матпомощь, выданная сотруднику, также является его доходом. Однако налогообложение материальной помощи сотруднику обычно зависит от того, о какой сумме идет речь.
По общему правилу независимо от системы налогообложения, которую применяет организация, материальная помощь сотруднику входит в налоговую базу по НДФЛ. Однако к выплате можно применить вычет в размере 4000 рублей (п. 28 ст. 217 НК РФ). В результате НДФЛ с матпомощи, которая не превышает 4000 рублей, не удерживают и в бюджет не перечисляют. Как рассчитать налоги матвыплаты, читайте в Системе Главбух.
Лимит необлагаемой суммы в размере 4000 рублей распространяется на одного сотрудника в год. Если помощь на одного сотрудника за год окажется больше этого предела, то удержать НДФЛ нужно с суммы, которая превысила лимит.
В исключительных случаях НДФЛ не начисляют, даже если финансовая поддержка больше лимита:
Обратите внимание: единовременной материальной помощью считают выплату на определенные цели, которую начисленная не более одного раза в год по одному основанию, то есть по одному приказу (письмо ФНС России от 18 августа 2011 № АС-4-3/13508). Как человек получит деньги — сразу всей суммой или частями в течение года — значения не имеет (письмо Минфина России от 27 августа 2012 № 03-04-05/6-1006).
Пример удержания НДФЛ при выплате сотруднику материальной помощи свыше 4000 рублей за год
9 января секретарь ООО «Альфа» Е.В. Иванова написала заявление на имя руководителя организации с просьбой оказать ей материальную помощь к отпуску.10 января руководитель «Альфы» издал приказ о выдаче Ивановой 6000 руб. материальной помощи за счет прибыли текущего года. В этот же день кассир организации выдал Ивановой эту сумму из кассы.
Матпомощь включите в разделы 1 и 2 в периоде выплаты. В поле 021 укажите следующий рабочий день после даты, когда выплатили матпомощь и удержали налог. В поле 110 раздела 2 включите общую сумму дохода, а в поле 130 – необлагаемую часть. Такой порядок следует из пунктов 3.2 и 4.3 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.
Подробнее о том, как отразить выплату материальной помощи в отчетности по НДФЛ, читайте в Системе Главбух.
Как отражать в 6-НДФЛ материальную помощь
В случае, если вы не укажете материальную помощь в размере 4000 рублей в отчетах, то штрафов не будет. Ведь компания не удерживает налог с суммы в пределах лимита. Однако, безопаснее записать материальную помощь в документах, чтобы избежать споров с налоговиками.
В отношении страховых взносов действует схожий с НДФЛ порядок. Страховые взносы с материальной помощи нужно начислить (подп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ). Но только свыше лимита в размере 4000 руб. Этот лимит считают по каждому сотруднику с начала года.
При рождении ребенка взносами не облагается единовременная матпомощь в пределах 50 000 рублей, выплаченная в течение первого года. А в случае ЧП - единовременная матпомощь любого размера. Основание — подпункт 3 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса и часть 1 статьи 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 № 125-ФЗ. В каком порядке материальную выплату облагают страховыми взносами, читайте в Системе Главбух.
|
|
Подписывайтесь на наш канал в Яндекс.Дзен |
В налоговом учете матпомощь не отражают (п. 1 ст. 252, п. 23 ст. 270 НК РФ). Минфин сделал только одно исключение. Матпомощь можно учесть в расходах на оплату труда, если она предусмотрена внутренними кадровыми документами компании и связана с выполнением трудовых обязанностей (письмо Минфина от 02.09.2014 № 03-03-06/1/43912). Пример — матпомощь к отпуску.
В бухучете матпомощь относят к прочим расходам. Начисляют проводкой:
ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 73 (76)
— начислена материальная помощь сотруднику (члену семьи сотрудника).
В тех случаях, когда с помощи удерживается НДФЛ, формируют запись:
ДЕБЕТ 73 (76) КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– удержан НДФЛ с суммы материальной помощи сотруднику (члену семьи сотрудника).
Выплаты фиксируют так:
ДЕБЕТ 73 (76) КРЕДИТ 50 (51)
– выдана материальная помощь сотруднику.
Сотрудник может обратиться к организации с письменной просьбой в форме заявления о выплате ему материальной помощи. Разумеется, организация вправе отказать сотруднику в выдаче материальной помощи или выплатить меньше, чем просит работник.
Материальную помощь выплачивайте на основании приказа. Решения о выплатах сотрудникам директор принимает сам. При этом любые доплаты в свою пользу нужно согласовывать с владельцами бизнеса. Уведомлять учредителей не понадобится только, если согласно уставу директор вправе выплатить себе материальную помощь.
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту