Налог на доходы физлиц в бюджет налоговые агенты перечисляют не позднее следующего дня после того, как выплатили доход физлицам (ст. 226 Налогового кодекса РФ). Исключение сделано для больничных пособий и отпускных. Налог с них перечисляют в бюджет до конца месяца. Так что если компания выдала работникам зарплату 10 января 2017 года, налог с нее перечислите в бюджет не позднее 11 января. И только если срок уплаты выпадает на выходной или праздник, перечислить налог вы вправе в ближайший рабочий день.
Если опоздать с уплатой налога, инспекторы начислят пени (п. 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ). Размер санкции – 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки. Сейчас ставка рефинансирования приравнена к ключевой.
НДФЛ налоговый агент платит за счет средств физических лиц. Если перечислить налог раньше, инспекторы считают, что это средства налогового агента, а не работника (п. 9 ст. 226 Налогового кодекса РФ). Поэтому образуется переплата, которую нельзя зачесть. Деньги можно только вернуть. Для этого придется подать заявление. Хотя вскоре налоговики начнут зачитывать НДФЛ в такой ситуации. Некоторые инспекции уже так и делают. Но пока нет официальных разъяснений ФНС, безопаснее перечислять НДФЛ после того, как работник получит доход, и компания удержала с него налог.
КБК отражают в поле 104 платежного поручения:
Также читайте:
КБК по НДФЛ не зависят от ставки, по которой исчислили налог. КБК различаются по налогу, пени и штрафу. КБК по пени посмотрите в таблице:
|
Платеж |
КБК |
|
Пени по налогу, который уплачивает налоговый агент |
182 1 01 02010 01 2100 110 |
|
Пени по налогу, уплачиваемому ИП и лицами, занимающимися частной практикой, в том числе адвокатами и нотариусами |
182 1 01 02020 01 2100 110 |
|
Пени по налогу, уплачиваемому резидентом самостоятельно, в том числе с доходов от продажи личного имущества |
182 1 01 02030 01 2100 110 |
Образец платежки по налогу на доходы физлиц в 2017 году:
В поле 107 платежки по налогу ставят код месяца, а не точную дату дохода (письмо ФНС России от 1 сентября 2016 г. № БС-3-11/4028@). Например, в платежке по налогу с зарплаты за ноябрь указывают «МС.11.2017». Если бухгалтер поставил в поле 107 код года или неверный месяц, то программа налоговиков не сможет сопоставить начисленный налог из 6-НДФЛ с уплаченным налогом. Так что вам начислят пени.
Чтобы исправить ошибку, подайте заявление об уточнении платежа в произвольной форме. К нему приложите копии платежек с ошибкой в поле 107 (письмо ФНС России от 26 октября 2016 г. № БС-4-11/20365).
1. Для налога на прибыль контролируемых иностранных компаний будет отдельный код – 182101 01080011000110.
2. КБК на упрощенке изменятся. С 2017 года у минимального налога больше не будет отдельного кода. Для обычного налога по объекту «доходы минус расходы» и для минимального будет единый код – 18210501021011000110.
3. Для пенсионных, медицинских взносов и взносов по временной нетрудоспособности будут новые коды. Минфин утвердит их в декабре. КБК по взносам на травматизм не изменится – 39310202090071000160.
Читайте также:
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту
