Можно ли уменьшить налог УСН на сумму страховых взносов

---

Как компании на УСН платят страховые взносы

Организации на упрощенке должны начислять взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, на случай временной нетрудоспособности, материнства и травматизма.

Если упрощенщики ведут определенные виды деятельности, могут рассчитывать взносы по тарифу 20 процентов. Например, пониженный тариф действует для производственных предприятий. Виды деятельности, при которых можно применять льготные тарифы, перечислены в пункте 8 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. С 1 января 2017 года аналогичные нормы перейдут в подпункт 5 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса РФ.

Воспользоваться льготой можно, если данный вид деятельности является для компании основным. То есть доходы от этой деятельности составляют 70 процентов и больше в общей сумме доходов компании (ч. 1.4 ст. 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, п. 6 ст. 427 Налогового кодекса РФ).

Если деятельность компании не подпадает под льготу, начислять взносы нужно по общим правилам. То есть по тарифу 30 процентов. Исключение — некоторые организации, например IT-компании, для которых также действуют пониженные тарифы.

Далее расскажем, при каких условиях можно уменьшить налог УСН на сумму страховых взносов.

Виды деятельности на УСН с пониженными тарифами по взносам

* В 2016 году параллельно действуют два классификатора: ОКВЭД и ОКВЭД 2, с 2017 года — только ОКВЭД 2 (приказ Росстандарта от 31 января 2014 г. № 14-ст).

Можно ли уменьшить налог УСН на сумму страховых взносов...

...при объекте «доходы»

Компании на УСН с объектом «доходы» могут уменьшить единый налог (авансовый платеж) на сумму налогового вычета:
1) страховые взносы, уплаченные в пределах начисленных сумм в том периоде, за который начислен единый налог (авансовый платеж);

2) взносы по договорам добровольного личного страхования сотрудников на случай их болезни;

3) больничные за первые три дня нетрудоспособности, если эти расходы не покрывает страховка.

Такой порядок предусмотрен пунктом 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ.

В книге учета доходов и расходов вычет отражают в разделе IV (образец ниже). Это должны быть не все уплаченные взносы, а только те суммы, которые уменьшают налог при УСН (в пределах 50 процентов начисленного налога).

Пример
Авансовый платеж за I квартал начислен в сумме 80 000 руб. При этом суммарно страховые взносы и пособия за январь—март перечислены в сумме 50 000 руб. В разделе IV должно быть 40 000 руб. (80 000 руб. × 50%).

Обратите внимание: в вычет можно включить взносы за прошлые налоговые периоды, перечисленные в отчетном периоде.

А можно ли уменьшить налог УСН на сумму страховых взносов, уплаченных по окончании года? Нет, нельзя. Это будет вычет I квартала или последующих отчетных периодов. Аналогичный вывод — в письме ФНС России от 20 марта 2015 г. № ГД-3-3/1067.

Страховые взносы в книге учета доходов и расходов на УСН

...при объекте «доходы минус расходы»

Компании на УСН с объектом «доходы минус расходы» уменьшают базу по единому налогу на уплаченные страховые взносы (подп. 7 п. 1 ст. 346.16, подп. 3. п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Речь также идет о взносах на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, а также на случай производственного травматизма и профзаболеваний. Взносы на пенсионное страхование по дополнительным тарифам также уменьшают единый налог.

Вместе с другими расходами уплаченные взносы отражаются в разделе I книги учета (образец ниже).

Пример
Компания на УСН платит страховые взносы по общему тарифу, взносы на травматизм — по тарифу 0,2 процента. Предельная облагаемая база превышена не была. Страховые взносы с октябрьской зарплаты (350 000 руб.) компания перечислила 11 ноября — всего 105 700 руб. В книге учета взносы по каждому виду страхования показаны отдельно:

• на обязательное пенсионное страхование — 77 000 руб. (350 000 руб. × 22%);
• на случай нетрудоспособности и материнства — 10 150 руб. (350 000 руб. × 2,9%);
• на обязательное медицинское страхование — 17 850 руб. (350 000 руб. × 5,1%);
• на травматизм — 700 руб. (350 000 руб. × 0,2%);

Эти суммы уменьшат единый налог за 2016 год

Фрагмент книги учета доходов и расходов на УСН (раздел I)

Читайте также:

Налог страховых взносов

Пониженные страховые взносы при УСН

Срочные изменения по вашему ИНН

• Опубликовали план проверок на 2024 год: проверить по ИНН
• Готов список компаний с долгами перед ФНС: проверьте по ИНН
• Новые блокировки счетов: проверьте по ИНН, чтобы не потерять деньги
• Счета-фактуры теперь недостаточно для вычетов НДС

Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel

Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.

Перейти к короткому тесту