Компании и предприниматели на упрощенке по итогам каждого отчетного периода (I квартала, полугодия и 9 месяцев) уплачивают авансовые платежи. Так прописано в статье 346.21 Налогового кодекса РФ.
Авансы считают в два шага.
Шаг 1. Определите сумму начисленного аванса за отчетный период. Посмотрите формулы для этого.
Налогоплательщики с объектом «доходы минус расходы» считают авансовые платежи следующим образом (п. 3 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ):
|
Аванс за 1 квартал (стр. 270 раздела 2.2 декаларации) |
= |
Налоговая база за 1 квартал (строка 240 раздела 2.2 декларации) |
х |
Ставка налога (строка 260 раздела 2.2 декларации) |
|
|
Аванс за 9 месяцев (стр. 272 раздела 2.2 декаларации) |
= |
Налоговая база за 9 месяцев (строка 242 раздела 2.2 декларации) |
х |
Ставка налога (строка 262 раздела 2.2 декларации) |
|
Налог за год (стр. 273 раздела 2.2 декаларации) |
= |
Налоговая база за год (строка 243 раздела 2.2 декларации) |
х |
Ставка налога (строка 263 раздела 2.2 декларации) |
Налоговая база - это доходы минус расходы. При этом доходы и расходы включают в расчет нарастающим итогом с начала года.
Налогоплательщики с объектом «доходы» определяют аванс вот так (п. 4 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ):
|
Аванс за 1 квартал (стр. 130 раздела 2.2 декаларации) |
= |
Доходы за 1 квартал (строка 110 раздела 2.2 декларации) |
х |
Ставка налога (строка 120 раздела 2.2 декларации) |
|
|
Аванс за 9 месяцев (стр. 132 раздела 2.2 декаларации) |
= |
Доходы за 9 месяцев (строка 112 раздела 2.2 декларации) |
х |
Ставка налога (строка 122 раздела 2.2 декларации) |
|
Налог за год (стр. 133 раздела 2.2 декаларации) |
= |
Налоговая база за год (строка 113 раздела 2.2 декларации) |
х |
Ставка налога (строка 123 раздела 2.2 декларации) |
Шаг 2. Опрелите аванс к уплате в бюджет.
Сумму авансового платежа налогоплательщик перечисляет в бюджет за весь отчетный период. При этом аванс уменьшают на сумму платежей за предыдущие отчетные периоды. Может получиться, что у организации сумма авансового платежа не к доплате, а к уменьшению. Это возможно, если к концу года доходы снизились, а расходы возросли. Тогда в бюджет ничего не перечисляют. Вот формулы:
| Аванс за полугодие | = | Аванс за полугодие | х | Ставка налога | - | Аванс за 1 квартал |
| Аванс за 9 месяцев | = | Аванс за полугодие | х | Ставка налога | - | Аванс за полугодие |
Сумма налога за год = Налог за год - Аванс за 9 месяцев
Авансовые платежи по упрощенке перечисляют не позднее 25-го числа месяца, который следует за отчетным периодом (п. 7 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ). Сроки платежей в 2017 году посмотрите в таблице:
| Период | Срок платежа |
| 1 квартал | 25 апреля |
| полугодие | 25 июля |
| 9 месяцев | 25 октября |
Посмотрите в таблице КБК по УСН в 2017 году:
| Объект налогообложения | Платеж | Пени | Штраф |
| Доходы | 182 1 05 01011 01 1000 110 | 182 1 05 01011 01 2100 110 | 182 1 05 01011 01 3000 110 |
| Доходы минус расходы | 182 1 05 01021 01 1000 110 | 182 1 05 01021 01 2100 110 | 182 1 05 01021 01 3000 110 |
За нарушение сроков уплаты авансовых платежей по УСН начислят пени (п. 3 ст. 58, ст. 75 Налогового кодекса РФ). Если у упрощенца налог по итогам года оказывается меньше ранее рассчитанных авансовых платежей, налоговики должны пересчитать авансы и уменьшить сумму пеней, начисленных за просрочку уплаты авансов. Об этом – в письме ФНС России от 5 февраля 2016 г. № ЗН-4-1/1711.
Посмотрите, какие сделать проводки для авансов по упрощенке.
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту| Аванс | = | (Доходы | - | Расходы) | х | Ставка налога |
|
Аванс за 1 квартал (стр. 270 раздела 2.2 декаларации) |
= |
Налоговая база за 1 квартал (строка 240 раздела 2.2 декларации) |
х |
Ставка налога (строка 260 раздела 2.2 декларации) |
|
|
Аванс за 9 месяцев (стр. 272 раздела 2.2 декаларации) |
= |
Налоговая база за 9 месяцев (строка 242 раздела 2.2 декларации) |
х |
Ставка налога (строка 262 раздела 2.2 декларации) |
|
Налог за год (стр. 273 раздела 2.2 декаларации) |
= |
Налоговая база за год (строка 243 раздела 2.2 декларации) |
х |
Ставка налога (строка 263 раздела 2.2 декларации) |
Читайте также: КБК авансовый платеж по УСН за 1 квартал 2018 "доходы минус расходы"
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту