Сдать декларацию по земельному налогу нужно не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным периодом. Об этом написано в абзаце 1 пункта 3 статьи 398 НК РФ. Если этот день приходится на выходной, срок переносят на ближайший рабочий день.
В 2017 году – 1 февраля – среда. Это последний день для сдачи декларации за 2016 год. Срок сдачи декларации по земельному налогу за 2017 год – не позже 1 февраля 2018 года (это четверг). Посмотрите образец заполнения декларации и порядок заполнения>>
За опоздание с декларацией по земельному налогу ИФНС вправе:
Штраф. Сумма штрафа за опоздание с отчетом – 5 процентов от суммы налога к уплате по данным декларации. Из этой суммы инспекторы вычтут налог, который компания заплатила вовремя.
Штраф начисляется за каждый полный и неполный месяц просрочки с подачей декларации. Общая сумма штрафа не может быть больше 30 процентов от суммы налога и меньше 1000 руб.
Если компания полностью заплатила налог в срок, то штраф за опоздание будет минимальным – 1000 руб. Если компания заплатила только часть налога, то штраф рассчитывается с разницы между суммой налога, отраженной в декларации, и фактически перечисленной в бюджет. Такие правила описаны в статье 119 НК РФ.
Если есть смягчающие обстоятельства, инспекторы или судьи могут снизить штраф в два раза и больше (п. 1 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ, п. 19 постановления от 11 июня 1999 г. Пленума Верховного суда РФ № 41 и Пленума ВАС РФ № 9).
Решение о штрафе и его размере принимается только после камеральной проверки несвоевременно поданной декларации. Инспекторы могут рассчитать штраф по данным, указанным в декларации (по данным организации) или с учетом доначислений по итогам камеральной проверки (по данным инспекции).
Блокировка счета. За нарушение срока сдачи декларации по земельному налогу инспекция вправе заблокировать расчетный счет компании. Проверяющие могут заморозить счет, если организация не представила декларацию в течение 10 рабочих дней после того, как истек срок сдачи (п. 3 ст. 76, п. 6 ст. 6.1 НК РФ). На сумму блокировки ограничений нет (письмо Минфина России от 15 апреля 2010 г. № 03-02-07/1-167).
Вам также будет интересно:
№ 1. Компания не сдала декларацию, но заплатила налог
Компания нарушила срок сдачи декларации по земельному налогу в 2017 году – отчет она отправила 21 марта 2017 года вместо 1 февраля. Сумма, которую компания не заплатила в срок по опоздавшей декларации – 50 000 рублей.
Компания опоздала на два месяца – февраль и март. Сумма штрафа – 5 000 рублей (50 000 руб. х 5% х 2 мес.).
№ 2. Компания не сдала декларацию и не заплатила налог
Возьмем условия из примера №1. Но предположим, что компания заплатила весь налог вовремя, и только опоздала с отчетом. Тогда сумма штрафа будет минимальной – 1 000 рублей.
Декларацию по земельному налогу сдают электронно любые организации, в которых среднесписочная численность сотрудников превысила 100 человек. В расчет берут среднесписочную численность:
Если компания должна была сдать отчет электронно, но отправила на бумаге, инспекторы выпишут штраф в 200 рублей. (ст. 119.1 НК РФ).
Декларацию сдают в налоговую инспекцию по местонахождению земельного участка (п.1 ст. 398 НК РФ). Исключение – крупнейшие налогоплательщики. Они сдают отчет по месту своего учета в качестве крупнейших налогоплательщиков (п. 4 ст. 398 НК РФ).
Компания может иметь несколько земельных участков, расположенных в разных муниципальных образованиях. Если эти территории подведомственны одной ИФНС, сдают одну декларацию. Если муниципальные образования контролируют разные ИФНС, декларации нужно сдать в каждую из них – по местонахождению соответствующего земельного участка (письмо ФНС от 7 августа 2015 г. № БС-4-11/13839).
Нужно ли сдавать нулевые декларации по земельному налогу
Налоговые декларации сдают только организации – налогоплательщики. Компании, у которых нет земельных участков, налогоплательщиками не признаются, поэтому сдавать декларации не должны (п. 1 ст. 388 и п. 1 ст. 398 НК РФ).
Не сдают декларации владельцы земельных участков, которые не являются объектом налогообложения (подп. 2 п. 2 ст. 389 НК РФ).
Форма декларации по земельному налогу, ее электронный формат, а также порядок их заполнения утверждены приказом ФНС России от 28 октября 2011 г. № ММВ-7-11/696.
Подробный порядок заполнения декларации по земельному налогу >>
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту