С 1 января 2018 года новый порядок уплаты НДС
НДС будут платить покупатели. Президент подписал поправки в Налоговый кодекс (федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ). Пока новые правила вводят лишь для покупателей сырых шкур животных, лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов. Исключение — покупатели-«физики».
Продавец будет составлять счета-фактуры без учета НДС. На документе он проставит отметку «НДС исчисляется налоговым агентом». Покупатель сам рассчитает НДС независимо от того, является он плательщиком НДС или нет. НДС с перечисленной оплаты он вправе принять к вычету.
Если продавец не поставит отметку в счете-фактуре, ему придется самому платить налог в бюджет, в том числе при реализации лома и отходов черных и цветных металлов.
С 1 квартала 2017 года компании сдают новую форму декларации по НДС. Она утверждена приказом ФНС от 20 декабря 2016 г. № ММВ-7-3/696.
Прежняя форма декларации по НДС была утверждена приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558@. Она ни разу не менялась, несмотря на многочисленные поправки в Налоговом кодексе РФ. Например, стало давно неактуальным стало требование представить отчетность не позже 20 числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
В новой декларации по НДС компании будут отражать вычеты по капитальному строительству в строке 125 раздела 3. Специальная строка для этих вычетов была и до 2015 года. Теперь ее решили вернуть, так как ФНС нужны данные для аналитической работы.
В электронном формате нового отчета не будет лимита в 1000 знаков. Покупатели смогут указывать в разделе 8 номера всех таможенных деклараций из счета-фактуры без ограничений.
Другие поправки по НДС в таблице ниже.
| Как было в 2016 году | Как стало в 2017 году |
| Электронные объяснения стали обязательными | |
| Бухгалтер мог выбирать, какие пояснения о декларации по НДС сдать налоговикам — бумажные или электронные | Компании, которые сдают электронную декларацию по НДС, обязаны направлять пояснения через спецоператора (п. 3 ст. 88 НК РФ) |
| Поручительства и гарантии не облагаются НДС | |
| НДС не облагались только банковские гарантии. Если гарантию или поручительство выдавала обычная организация, то на вознаграждение за эту услугу нужно было начислять НДС (письмо Минфина России от 15 апреля 2016 г. № 03-03-06/1/21721) | Компания не должна начислять НДС на вознаграждение за выдачу поручительств или гарантий (подп. 15.3 п. 3 ст. 149 НК РФ) |
| Со стоимости электронных услуг иностранных компаний нужно удерживать НДС | |
| Электронные услуги через интернет иностранных продавцов не облагались НДС | Компании и предприниматели, которые приобретают электронные услуги у иностранных организаций, должны удерживать НДС (п. 9, 10 ст. 174.2 НК РФ). Также налоговыми агентами являются российские посредники, которые на основании договора с иностранными продавцами ведут расчеты с покупателями электронных услуг. Электронные услуги — это реклама в интернете, предоставление доступа к базам данных, контенту, электронным торговым площадкам и т. д. |
| Компании не смогут заявить вычет со стоимости билетов на поезд | |
| Такие услуги облагались по ставке 10 процентов | Дальние перевозки пассажиров и багажа железнодорожным транспортом по России облагаются по нулевой ставке НДС |
| Не нужно начислять НДС с вознаграждения за выдачу гарантии или поручительства | |
| Минфин считал, что вознаграждение за такие услуги облагается НДС (письмо от 15 апреля 2016 г. № 03-03-06/1/21721) | Компания не начисляет НДС с вознаграждения за выдачу гарантии или поручительства (подп. 15.3 п. 3 ст. 149 НК РФ) |
| Больше компаний смогут платить налог по ставке 10 процентов | |
| Прежний критерий – реклама не выше 40 процентов объема номера | Компании, которые продают периодику (журналы, сборники, бюллетени и т. п.), платят налог по 10 процентов. Исключение — издания рекламного характера, в которых реклама выше 45 процентов объема номера. |
Читайте также:
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту