Доходы сотрудника, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%, можно уменьшить на налоговые вычеты. И хотя они предусмотрены для сотрудников, правила их получения нужно знать в первую очередь работодателям. Так как именно они обязаны исчислить, удержать и уплатить с доходов сотрудников налог в бюджет.
На практике могут случаться ошибки в расчете НДФЛ. Например, компания может удержать налог меньше, чем нужно. В этом случае порядок исправления недочетов особенный. Узнать порядок исправления ошибок по НДФЛ >>
Налоговый вычет – это сумма, на которую работодатель может снизить налоговую базу по НДФЛ работников. Если величина такой своеобразной льготы достаточно большая, то налог на доходы физических лиц вообще удерживать не придется.
В некоторых случаях под налоговым вычетом понимают возврат части ранее уплаченного НДФЛ. Например, в связи с расходами на обучение, лечение или покупку квартиры.
Перечень для физических лиц закрыт. Виды можно разделить на пять групп:
Одни льготы предоставляет работодатель, другие можно получить в инспекции или у работодателя, третьи – только в инспекции.
Чаще всего сотрудники обращаются к работодателю за стандартными налоговыми вычетами. Они бывают двух видов:
Индивидуальный вычет. Его предоставляют, если работник относится к льготным категориям из пункта 1 статьи 218 НК РФ.
Данный факт должен быть подтвержден удостоверением или справками уполномоченных ведомств об особом статусе работника. Например, удостоверением участника войны, справкой об инвалидности.
В зависимости от категории льготу предоставляют в размере 3000 и 5000 руб. Подробности читайте в статье «Стандартный налоговый вычет на работника в 2018 году».
Вычеты на детей. Предоставлять стандартные «детские» вычеты следует работникам, на обеспечении которых находятся дети в возрасте до 18 лет. Или 24 лет — если ребенок является учащимся очной формы обучения, студентом, курсантом, аспирантом, ординатором или интерном.
Право на вычеты на детей имеют:
Сумма льготы зависит от того, какой ребенок по счету – первый, второй, третий и т. д. Также на размер вычета влияет тот факт, является ребенок инвалидом или нет. Подробнее читайте в статье «Вычеты на детей по НДФЛ в 2018 году».
Эксперты Высшей школы Главбух рассказывают, как правильно посчитать НДФЛ, удержать налог из зарплаты и перечислить его в бюджет.
На что предоставляют социальные льготы, сказано в статье 219 НК РФ. Такой вычет можно получить по расходам:
Социальный вычет по расходам на добровольное пенсионное страхование (негосударственное пенсионное обеспечение), на уплату дополнительных страховых взносов и на добровольное страхование жизни, лечение и обучение можно получить как в налоговой инспекции, так и у работодателя.
Льготу по расходам на благотворительные цели и за независимую оценку квалификации сотрудники могут получить только в инспекции по местожительству.
Максимальный размер каждого из вычетов не установлен. Но общая сумма не может быть более 120 000 руб. (абз. 7 п. 2 ст. 219 НК РФ). Исключение — дорогостоящие виды лечения, указанные в Перечне из постановления Правительства РФ от 19.03.2001 № 201. Расходы по ним принимаются в полной сумме (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).
По расходам на обучение детей действует иное ограничение – не более 50 000 руб. на каждого ребенка для обоих родителей (подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).
Подробнее читайте в статьях «Возврат НДФЛ за обучение» и «Возврат НДФЛ за лечение».
На что дается такая льгота и порядок ее предоставления, установлено в статье 220 Налогового кодекса. Уменьшить налог можно, если физлицо осуществляет определенные операции с имуществом, а именно:
Величина льготы по НДФЛ зависит от операции с имуществом (см. таблицу).
Размер имущественного налогового вычета: таблица
|
Вид вычета |
Размер |
|---|---|
|
На покупку или строительство недвижимости |
Предоставляется в сумме фактических затрат, но не более 2 млн. руб. работникам, которые купили (построили) жилье или земельный участок |
|
На проценты по кредиту (займу), взятому на приобретение или строительство имущества |
Полагается в размере уплаченных процентов, но не более 3 млн. руб. сотрудникам, которые взяли кредит (заем) на покупку или строительство жилья или земельного участка и заплатили по нему проценты |
|
При продаже имущества |
1 млн. руб. – если продается квартира, дом, комната, дача, садовый домик, земельный участок, доля в них; 250 тыс. руб. – если продается иное имущество (кроме ценных бумаг). Например, автомобиль, гараж и т.д. |
Подробнее о таком виде льготы читайте в статье "Имущественный вычет по НДФЛ".
Если физлицо вкладывает средства в ценные бумаги, он может получить инвестиционный вычет по НДФЛ. Существует три вида такой льготы.
Первый - вычет для продавцов долгосрочных ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ, в размере положительного финансового результата. Предельный размер вычета равен произведению количества лет нахождения ценных бумаг в собственности и суммы в размере 3 000 000 руб. Льготы можно заявлять за любой год, когда ценные бумаги продавались с прибылью. То есть ей можно воспользоваться неоднократно — при каждом случае получения положительного финансового результата от реализации (погашения) ценных бумаг.
Второй – вычет по операциям на индивидуальном инвестиционном счете (ИИС). Его предоставляют в сумме денежных средств, внесенных за год на индивидуальный инвестиционный счет, но не более 400 тыс. руб. То есть налоговики будет возвращать 13% но не более 52 000 руб. ежегодно в течение срока действия договора на ведение ИИС.
Третий - вычет на сумму положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на ИИС. Предельный размер не ограничен. Льготу предоставляют на всю сумму доходов, полученных по операциям, учитываемым на ИИС (пп. 3 п. 1 ст. 219.1 НК РФ).
Профессиональными налоговыми льготами, предусмотренными статьей 221 НК РФ, могут воспользоваться следующие категории лиц:
Размер льготы, а также порядок его предоставления, мы представили в таблице ниже.
Профессиональные вычеты по НДФЛ: таблица
Налоговые льготы вправе получить только налоговые резиденты. В том числе сотрудники в отношении доходов, которые облагаются по ставке 13%.
Льготы не применяют только к дивидендам, поскольку в отношении доходов от долевого участия в организации налоговая база по НДФЛ формируется отдельно от других доходов, облагаемых по ставке 13% (п. 2 ст. 210 НК РФ, письмо ФНС России от 29.05.2015 № БС-19-11/112).
Что касается нерезидентов, то они права на вычет по налогу на доходы физических лиц не имеют (п. 4 ст. 210 НК РФ).
В Налоговом кодексе предусмотрено два способа получить вычет - лично в инспекции или у работодателя. У каждого способа есть плюсы и минусы.
Получить льготу в налоговой можно только по результатам года, но инспекторы вернут всю сумму вычета сразу. Работодатели, наоборот, предоставляют вычеты в течение года и частями. Процесс получения льготы в инспекции и у работодателя разный.
Получить льготу в инспекции можно на основании декларации по форме 3-НДФЛ, а у работодателя по заявлению от работника. В любом случае необходимо приложить к формам документы, которые подтвердят право на вычет.
Для каждого вычета предусмотрен свой отдельный комплект документов. Ознакомиться со списком документов можно в статье «Документы для налогового вычета в 2018 году».
Скачать документы для получения вычета по НДФЛ
Если мы говорим о льготе, которую получают через ИФНС, то по окончании года надо подать в инспекцию по месту жительства декларацию по форме 3-НДФЛ и документы, подтверждающих право на вычет. Налоговики вернут налог в течение четырех месяцев с даты подачи документов.
Не дожидаясь окончания года, в котором возникло право на вычет, физлица могут получить у своего работодателя стандартные, имущественные, социальные льготы на обучение и лечение, а также профессиональные вычеты.
Работодатели начнут предоставлять их с месяца, когда получили от работника соответствующее заявление, написанное в произвольной форме, и документы о праве на вычет.
Читайте также: Вычет по страховым взносам
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту