Инспекторы сопоставят данные 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года и 2-НДФЛ за 2016 год. Проверять соотношения будет программа ФНС. Если контролеры найдут несостыковки, то попросят пояснения. За ошибки придется заплатить штраф. Рассмотрим, как инспекторы проверят соотношения между 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.
6-НДФЛ компании сдают четыре раза в год, по итогам каждого квартала. Расчет за год организации сдают по общему правилу до 1 апреля. Но в 2017 году 1 апреля – суббота. Поэтому срок сдачи 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года переносится на 3 апреля. Этот же день – последний для справок 2-НДФЛ с признаком 1. Справки с признаком 2 нужно сдать до 1 марта. Их подают, чтобы отчитаться по тем доходам, НДФЛ с которых компания удержать не смогла.
Чтобы понять, как связаны 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года и 2-НДФЛ за 2016 год нужно обратиться к контрольным соотношениям. Они утверждены письмом ФНС от 10 марта 2016 г. № БС-4-11/3852.
Еще по этой теме:
Проверьте равенство:
Строка 020 раздела 1 в 6-НДФЛ за год = все строки «Общая сумма дохода» в 2-НДФЛ
Сложите доходы по всем справкам 2-НДФЛ. Сумма должна совпасть с доходом из расчета 6-НДФЛ. Равенство проверяйте отдельно для каждой ставки.
Если равенство не соблюдается, то в справках или расчете указали неверный доход.
Еще одно соотношение, которое необходимо проверить:
Строка 025 раздела 1 в 6-НДФЛ за год = доходы по коду 1010 справок 2-НДФЛ
Соотношение не соблюдается? В 6-НДФЛ за 2016 год или в справках 2-НДФЛ искажена сумма дивидендов.
Инспекторы проверяют исчисленный налог. Строки 040 расчета 6-НДФЛ по каждой ставке контролеры сопоставят со строками «Сумма налога исчисленная» всех справок 2-НДФЛ:
Строка 040 раздела 1 в 6-НДФЛ за год = строки «Сумма налога исчисленная» справок 2-НДФЛ
Если равенства нет, то в справках или 6-НДФЛ неверно посчитали налог.
Проверьте совпадает ли в отчете число сотрудников, получивших доход:
Строка 060 раздела 1 в 6-НДФЛ за год = количество справок 2-НДФЛ
Расхождение говорит, что сдали не все справки 2-НДФЛ или ошиблись в количестве сотрудников-получателей дохода.
Инспекторы проверят сумму НДФЛ, неудержанного компанией:
Строка 080 раздела 1 в 6-НДФЛ за год = строки «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» справок 2-НДФЛ с признаком 1
Если равенства нет, инспекторы решат, что компания неверно записала удержанный налог и попросят пояснения.
|
Что сравнивать |
Как правильно (контрольное соотношение) |
На что указывает расхождение |
|---|---|---|
|
Выплаты доходов и вычеты |
Завысили вычеты |
|
|
Налоговую базу и сам налог |
(Строка 020 – строка 030): 100 × строку 010 = строка 040 |
Рассчитали налог неверно |
|
Налог и фиксированные авансовые платежи иностранцев по разделу 1 |
Завысили фиксированный авансовый платеж |
Если инспектор заметит такие ошибки до того, как их исправит компания, придется платить штраф. Чтобы обезопасить себя от ошибок перед сдачей 6-НДФЛ, проверьте:
– не ошиблись ли при переносе показателей из регистров;
– все ли доходы указали;
– нет ли ошибки в вычислениях;
– все ли вычеты предоставили сотрудникам и нет ли лишних сумм;
– со всех ли сумм удержали налог и перечислили его в бюджет.
|
Что сравнивать |
Как правильно |
На что указывает расхождение |
|---|---|---|
|
Удержанный и возвращенный налог по разделу 1 |
Строка 070 – строка 090 = |
Налог не перечислен или перечислен не полностью |
|
Дата, когда налог оплатили, и срок его уплаты из раздела 2 |
Дата платежки, которой перечислили налог в бюджет, должна быть не позже срока из строки 120 |
Удержанный НДФЛ перечислен в бюджет с опозданием |
Штраф за каждый расчет или справку с недостоверными сведениями – 500 руб. Но если вы обнаружили ошибку и сдали уточненный расчет до того, как ее заметили налоговые инспекторы, санкций не будет (ст. 126.1 НК РФ).
Но не за все недостоверные сведения в 6-НДФЛ компании грозит штраф. Для штрафа есть два условия. Во-первых, ошибка должна приводить к недоимке по НДФЛ в базе инспекции. Например, в разделе 2 расчета компания случайно завысила налог, но в бюджет перечислила верную сумму. Во-вторых, ошибка должна нарушать права работников — например право на вычеты.
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту