Бланк баланса за 2016 год новая форма

---

Скачать бланк баланса за 2016 год в Excel >>

Скачать бланк баланса по упрощенной форме за 2016 год в Word >>

Состав бухгалтерской отчетности за 2016 год

В состав годовой бухгалтерской отчетности коммерческой организации входят бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и приложения к ним (ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, информация Минфина России № ПЗ-10/2012). Приложениями к бухгалтерской отчетности являются:

• отчет об изменениях капитала;
• отчет о движении денежных средств;
• пояснения в табличной и текстовой формах.

Формы бухгалтерской отчетности утверждены приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н (в конце статьи — бланк баланса за 2016 год, новая форма). Для малых предприятий предусмотрены упрощенные формы бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. Они приведены в приложении № 5 к приказу Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н. Эти формы отличаются от общепринятых.

Например, актив баланса состоит из одного раздела вместо двух и включает в себя только пять показателей плюс одну итоговую величину. В отчете о финансовых результатах всего семь строк вместо 18 групп статей. Ведь малые компании не обязаны детализировать показатели.

Некоторые малые предприятия не вправе отчитываться по упрощенным формам. Это, например, компании, которые подпадают под обязательный аудит, микрофинансовые организации, юридические консультации и др. Полный перечень – в части 5 статьи 6 Закона № 402-ФЗ.

Требования к составлению и оформлению бухгалтерской отчетности

Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное представление о финансовом положении организации на отчетную дату, финансовом результате ее деятельности и движении денежных средств за отчетный период. Все это необходимо пользователям отчетности для принятия экономических решений.
Бухгалтерскую отчетность нужно составлять на русском языке (п. 15 ПБУ 4/99).

Бухгалтерская отчетность считается составленной после того, как ее на бумаге подписал руководитель организации (ч. 8 ст. 13 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Он может передать право подписи бухгалтерской отчетности другим сотрудникам. Например, своему заместителю, финансовому или коммерческому директору, главному бухгалтеру. Для этого нужно издать приказ и выдать сотруднику доверенность (подп. 2 п. 3 ст. 40 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ, ст. 69 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ, п. 5 ст. 185 ГК РФ).

У бухгалтеров возникает вопрос, вправе ли руководитель передать право подписи другому сотруднику единолично, не согласовывая это с учредителями, советом директоров или акционерами. Из Закона о бухучете однозначный вывод сделать нельзя. ФНС России считает, что руководитель вправе самостоятельно принять такое решение. При условии, конечно, что другой порядок не предусмотрен учредительными документами организации (письмо от 26 июня 2013 г. № ЕД-4-3/11569).

В формах отчетности подписи главного бухгалтера нет, она не обязательна (письмо Росстата от 7 апреля 2016 г. № 532/ОГ). Но при желании компания вправе добавить этот реквизит в отчетность. Ведь утвержденные формы – это не бланки, которые нужно просто заполнить. Они лишь ориентируются на утвержденные формы бухгалтерской отчетности. Это касается не только подписей, а содержания формы в целом. Например, детализацию показателей по статьям отчетов организации должны определять самостоятельно.

Не обязательна и печать на бухгалтерской отчетности. С 7 апреля 2015 года организации – ООО и АО – вправе работать без круглой печати (Федеральный закон от 6 апреля 2015 г. № 82-ФЗ). Но только если сведения о печати компания исключила из устава и зарегистрировала эти изменения в инспекции (письмо ФНС России от 5 августа 2015 г. № БС-4-17/13706).

В каких единицах составлять баланс за 2016 год

Стоимость активов и обязательств отражается в тысячах рублей, без десятичных знаков. При значительных объемах активов и пассивов строки баланса можно составить в миллионах рублей.

Поскольку правила округления показателей бухгалтерской отчетности законодательством не установлены, организация может установить их самостоятельно в учетной политике для целей бухгалтерского учета.
Наиболее распространенный метод – округление по правилам арифметики. В этом случае число от 0 до 499 отбрасывается, а от 500 до 999 округляется до тысячи.

Однако меньшую погрешность дает финансовый способ округления показателей. Округление в данном случае происходит к ближайшему четному значению. Если цифра, которая стоит перед цифрой 5, четная, то округлить показатель надо в меньшую сторону. Например, число 2,5 округляется до 2. Если же цифра перед пятеркой нечетная, то округление надо сделать в большую сторону. Например, число 3,5 принимается равным 4.

В форме баланса, приведенной в приказе Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н, строки не пронумерованы. Нумерацию показателей бухотчетности, которую компания представляет в ИФНС России и Росстат, нужно взять из приложения № 4 к приказу № 66н.

Как заполняется бланк баланса за 2016 год (новая форма)

Из чего состоит бухгалтерский баланс. Баланс состоит из двух частей: актива и пассива. В активе баланса отражаются основные средства, нематериальные активы, запасы, дебиторская задолженность, денежные средства и т. д. В пассиве баланса отражается информация о собственном капитале и обязательствах компании. Итоги по активу и пассиву баланса должны быть равны.

В бухгалтерском балансе необходимо отражать значение показателей на даты, с которых начинаются и которыми заканчиваются отчетный и как минимум один сравнительный периоды. В связи с тем, что конец сравнительного периода совпадает с началом отчетного, указываются не четыре даты, а три.
Так, в графе 3 отражаются данные на 31 декабря 2016 года, в графах 4 и 5 – показатели на 31 декабря 2015 года и 31 декабря 2014 года соответственно. То есть в балансе отражается динамика показателей за два года (2015–2016).

Строки, по которым отсутствуют показатели. Строки баланса, по которым отсутствуют значения, не приводятся. То же самое со строками, значения которых в результате округлений до целых чисел стали равны нулю. Приводить статьи, по которым показатели отсутствуют, имеет смысл, только если в предыдущем отчетном периоде данный показатель был существенным или наоборот – в одном из предыдущих периодов показателя не было, а в отчетном он существенный.

Сопоставимость показателей баланса. Показатели бухгалтерского баланса на начало и конец отчетного и сравнительного периодов должны быть сопоставимы. Несопоставимость показателей может возникнуть, если за истекший период изменилась учетная политика организации.

В этом случае при составлении бухгалтерского баланса показатели на начало отчетного периода нужно скорректировать исходя из учетной политики, действующей в текущем году. Порядок действий такой.
Данные бухгалтерского баланса за прошлый год с учетом изменений в учетной политике, действовавших с 2014 и 2015 годов, менять не нужно. Но в текущей отчетности данные баланса надо откорректировать. Сведения о корректировке показателей нужно отразить в таблице 2 отчета об изменениях капитала.
В балансе должна быть полная и достоверная информация об активах и пассивах организации. Поэтому, прежде чем составить баланс, нужно проверить:

• все ли хозяйственные операции за отчетный период отразили в учете;
•  правильно ли сформировали обороты по синтетическим и аналитическим счетам.

Кроме того, по итогам года нужно провести:

• инвентаризацию имущества и обязательств организации (п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности, утв. приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н);
•  реформацию баланса. Внутренними проводками нужно закрыть:

а) субсчета к счету 90 «Продажи» («Выручка», «Себестоимость продаж», «НДС» и т. д.) в корреспонденции с субсчетом «Прибыль/убыток от продаж»;

б) субсчета к счету 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет «Прочие доходы», «Прочие расходы») в корреспонденции с субсчетом «Сальдо прочих доходов и расходов»;

в) субсчета к счету 99 «Прибыли и убытки» («Бухгалтерская прибыль (убыток) до налогообложения», «Условный расход (доход) по налогу на прибыль» и т. д.) в корреспонденции с субсчетом «Прибыль (убыток) после налогообложения»;

• закрытие счета 99. Чистая прибыль со счета 99 списывается в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», а убыток списывается в дебет счета 84.

Существенные показатели. Все показатели в типовой форме бухгалтерского баланса разбиты по группам статей. Например, «Основные средства», «Финансовые вложения», «Дебиторская задолженность». Их детализацию компания должна определить самостоятельно исходя из существенности того или иного показателя.

Показатель можно считать существенным, если отсутствие сведений о нем повлияет на решение пользователей бухгалтерской отчетности. При этом для каждого существенного показателя вводят отдельные строки.

Несущественные показатели в отдельные строки можно не выделять. Компания вправе привести их общей суммой (примечание 2 к Бухгалтерскому балансу, утв. приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н, п. 11 ПБУ 4/99).

Организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, могут составлять бухгалтерский баланс по группам статей. Детализировать показатели не обязательно независимо от их существенности (подп. «а» п. 6 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н, ч. 4 ст. 6 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Регулирующие величины. Стоимость имущества и обязательств в балансе нужно отражать за вычетом регулирующих величин. В частности, регулирующими величинами являются:

• суммы начисленной амортизации;
• резерв под снижение стоимости материальных ценностей (п. 25 ПБУ 5/01);
• резерв под обесценение финансовых вложений (абз. 5 п. 38 ПБУ 19/02);
• резерв по сомнительным долгам.

Наряду с амортизацией регулирующей величиной является, в частности, и обесценение основного средства. Ведь эта величина влияет на стоимость объекта, и ее надо отразить в бухгалтерской отчетности.

Таким образом, стоимость основных средств, нематериальных активов, доходных вложений в материальные ценности, материально-производственных запасов, финансовых вложений и дебиторской задолженности в балансе надо указывать с поправкой на величину соответствующего резерва или сумму начисленной амортизации. Регулирующие величины надо раскрыть в пояснениях к бухгалтерской отчетности (п. 35 ПБУ 4/99).

Пример
Первоначальная стоимость основных средств компании на 31 декабря 2016 года составляет 1 762 414 руб., амортизация – 518 733 руб. По строке 1150 «Основные средства» баланса бухгалтер показал разницу – 1 243 681 руб. (1 762 414 – 18 733).

Зачет между статьями баланса. Зачитывать между собой значения статей активов и пассивов баланса нельзя (п. 34 ПБУ 4/99). Из этого правила есть исключения. Например, отложенные налоговые активы (строка 1180 «Отложенные налоговые активы») и обязательства (строка 1420 «Отложенные налоговые обязательства») можно отражать в балансе не в полной сумме (развернуто), а только в части разницы между ними – в виде свернутого сальдо (п. 19 ПБУ 18/02).

Пример
В ООО «Альфа» по состоянию на 31 декабря 2016 года свернутое сальдо по синтетическому счету 68 равно нулю. Однако на субсчетах, открытых к этому счету, числятся остатки:
– на субсчете «Расчеты по НДС» – кредитовое сальдо 10 000 руб.;
– на субсчете «Расчеты по налогу на прибыль» – дебетовое сальдо 10 000 руб.

В балансе за 2016 год бухгалтер отразил:
– кредитовое сальдо по субсчету «Расчеты по НДС» – в пассиве по строке 1520 «Краткосрочная кредиторская задолженность»;
– дебетовое сальдо по субсчету «Расчеты по налогу на прибыль» – в активе по строке 1231 «Дебиторская задолженность бюджета по налогу на прибыль» по группе статей 1230 «Дебиторская задолженность».

Дебиторская задолженность. В бухгалтерском балансе активы и обязательства нужно разделять на краткосрочные и долгосрочные в зависимости от срока обращения (погашения). Активы и обязательства надо показать как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства следует отразить как долгосрочные (п. 19 ПБУ 4/99).

Операционный цикл – время между закупкой сырья и материалов или товаров и получением выручки от реализации продукции. Для некоторых предприятий, например для авиационного завода, он может достигать 10 лет и более, а для хлебокомбината измеряться днями.

Для отражения общей суммы дебиторской задолженности в бухгалтерском балансе предусмотрена строка 1230 «Дебиторская задолженность». Дополнительно к ней при необходимости можно открыть следующие строки:
– 1231 «Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты»;
– 1232 «Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты».

Выданные и полученные авансы. Информацию об авансах нужно отразить в бухгалтерском балансе за минусом НДС. Если дебиторская задолженность за проданные товары, продукцию, выполненные работы и оказанные услуги является существенной, в бухгалтерском балансе ее надо отразить обособленно от перечисленных авансов (Рекомендации аудиторам – приложение к письму Минфина России от 27 января 2012 г. № 07-02-18/01).

В зависимости от существенности величины долга возможны следующие варианты.

1. Сумма задолженности является несущественной. При таких обстоятельствах предоплату, перечисленную поставщику, надо показать по строке 1190 «Прочие внеоборотные активы» (в части авансов, связанных с приобретением внеоборотных активов, например, строительством либо покупкой здания) или по строке 1230 «Дебиторская задолженность» (в части остальных авансов). В обоих случаях за минусом НДС, который можно принять к вычету (или уже приняли к вычету).

По сути такой же порядок следует применять и по предоплате, полученной от покупателя. Отразить ее нужно по строке 1450 «Прочие долгосрочные обязательства» (в части долгосрочных авансов) или по строке 1520 «Краткосрочная кредиторская задолженность» (по краткосрочным авансам) за минусом НДС, который причитается в бюджет.

Пример
Поставщик 26 декабря 2016 года получил от покупателя аванс в сумме 447 220 руб. С этого аванса бухгалтер начислил НДС – 68 220 руб. В этот день он сделал такие проводки:
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 субсчет «Авансы полученные»
– 447 220 руб. – получена предоплата;

ДЕБЕТ 76 субсчет «НДС с авансов полученных» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 68 220 руб. – начислен НДС с аванса.

Компания планирует отгрузить товар в январе 2017 года. В бухгалтерском балансе за 2016 год полученный аванс бухгалтер включил в показатель по строке 1520 «Краткосрочная кредиторская задолженность» раздела V баланса «Краткосрочные обязательства» в сумме 379 000 руб. (447 220 – 68 220).

2. Сумма задолженности является существенной. В этом случае суммы как дебиторской, так и кредиторской задолженности следует раскрывать обособленно. Делать это можно, вводя новые строки в соответствующем разделе либо дополнительно расшифровывая существующие строки баланса.

Так, аванс на строительство здания (если это существенная сумма) нужно показать в отдельной строке раздела I баланса. Либо ввести подстроку как расшифровку строки 1150 «Основные средства». Аналогичный порядок следует применять к другим видам задолженности – в зависимости от того, долгосрочные это долги или краткосрочные.

Правильность данного подхода подтвердили в Минфине России (Рекомендации аудиторам от 9 января 2013 г. № 07-02-18/01, от 11 апреля 2011 г. № 07-02-06/42 и от 24 января 2011 г. № 07-02-18/01).

Причем даже если компания не воспользовалась правом на вычет сумм НДС с уплаченного поставщику аванса (например, не были выполнены все необходимые условия для вычета НДС с аванса, не получили счет-фактуру), дебиторскую задолженность поставщика нужно отразить в бухгалтерском балансе все равно за минусом НДС.

То есть тут имеет значение сам факт наличия у организации права на вычет налога. И не важно, когда она им воспользовалась: в момент перечисления предоплаты или же позже, когда товары, работы или услуги в счет этого аванса будут получены и приняты на учет.

Авансы под капитальное строительство. Выданные авансы под капитальное строительство отражают в разделе I «Внеоборотые активы» актива баланса. Если сумма такой предоплаты существенна, то ее показывают в отдельной строке по группе статей 1150 «Основные средства».

Когда же перечисленный аванс является несущественным, его можно показать как прочие вложения по строке 1190 «Прочие внеоборотные активы» (Рекомендации аудиторам – приложение к письму Минфина России от 24 января 2011 г. № 07-02-18/01).

Выданные процентные займы в у.е., которые по договору привязаны к курсу валюты на дату оплаты. Займы в у.е. нужно показать в балансе в составе финансовых вложений по курсу валюты на 31 декабря (п. 4 и 7 ПБУ 3/2006).

Пример
Компания 1 декабря 2016 года предоставила другой организации процентный заем в условных единицах сроком на полгода под 10 процентов годовых. Сумма займа – 100 000 у.е., одна условная единица равна одному евро по курсу Банка России на дату оплаты. Курс на 1 декабря (условно) составил 67 руб./евро, на 31 декабря – 69 руб./евро. Бухгалтер сделал такие проводки:

1 декабря
ДЕБЕТ 58 КРЕДИТ 51
– 6 700 000 руб.(100 000 евро × 67 руб./евро) – выдан заем;

31 декабря
ДЕБЕТ 58 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»
– 200 000 руб. (100 000 евро × (69 руб./евро – 67 руб./евро) – отражена положительная курсовая разница;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»
– 58 442,62 руб. (100 000 евро × 10% : 366 дн. × 31 дн. × 69 руб./евро) – начислены проценты за декабрь.

В балансе за 2016 год стоимость займа на 31 декабря бухгалтер показал по строке 1241 «Выданные займы в у. е.» по группе статей 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)» Раздела II. Его сумма на эту дату составила 6 900 000 руб. (6 700 000 + 200 000).

Финансовыми вложениями считают только те активы, которые способны приносить организации доход в будущем. Проценты этому условию не соответствуют. В бухгалтерском балансе их отражают отдельно от основного долга в зависимости от того, погасил их заемщик или нет.
Если погасил, то полученные средства попадут в строку 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты». Если проценты не оплачены, то их отражают в строке 1230 «Дебиторская задолженность».

У заемщика финансовые проблемы. Если у организации появилась информация о финансовых проблемах заемщика, нужно создать резерв по сомнительным долгам. Создание такого резерва в бухгалтерском учете является обязательным (Рекомендации аудиторам – приложение к письму Минфина России от 22 января 2016 г. № 07-04-09/2355).

В таком случае основной долг будет уменьшать показатель по строке 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)» как регулирующая величина. Задолженность по процентам, включенная в резерв, уменьшит показатель по строке 1230 «Дебиторская задолженность».

Уставный капитал оплачен не полностью. Оплата уставного капитала влияет на то, как отразить его в балансе. По строке 1310 «Уставный капитал» отражают сумму, которую зафиксировали в учредительных документах. Чтобы разделить оплаченную и неоплаченную части капитала, можно добавить строки 1311 «Оплаченный уставный капитал» и 1312 «Неоплаченный уставный капитал» в пассиве баланса.

Пример
Уставный капитал компании – 100 000 руб., а оплачено на 31 декабря 2016 года – 50 000 руб. В балансе бухгалтер показал 100 000 руб.

В активе последнем случае задолженность учредителей показывают обособленно по группе статей 1230 «Дебиторская задолженность». Для этого можно добавить строку, например, 1239 «Задолженность учредителей».

У компании есть долги перед учредителями. В группе статей 1520 «Краткосрочная кредиторская задолженность» отражается краткосрочная кредиторская задолженность организации (п. 19 ПБУ 4/99), в том числе и суммы дивидендов, которые были начислены, но еще не выплачены.

Когда сумма долга перед учредителями в соответствии с принятым в компании критерием является существенной, то ее следует показать по отдельной строке в группе статей 1520 «Краткосрочная кредиторская задолженность».

Если компания получила взаймы от учредителей денежные средства, то этот долг отражается не по группе статей 1520 «Краткосрочная кредиторская задолженность», а в составе задолженности по займам (по группе статей 1410 «Долгосрочные заемные средства» или 1510 «Краткосрочные заемные обязательства» в зависимости от срока погашения). Причем если сумма существенная, то ее необходимо отразить обособленно, а если несущественная, то можно показать ее вместе с другими займами (п. 10 ПБУ 11/2008).

Премии по итогам работы за год. Если в компании действует система премирования, которая предусматривает выплату премий за год, нужно признать обязательство по выплате премий (Рекомендации аудиторам – приложение к письму Минфина России от 22 января 2016 г. № 07-04-09/2355). В графике документооборота можно предусмотреть специальный документ, который будут представлять в бухгалтерию различные подразделения компании с оценкой вероятности выплаты премии и их примерный размер.

Пример
Компания в 2016 году признала оценочное обязательство по выплате премий. Сумма обязательства – 904 801 руб. Бухгалтер начислил его проводкой:
ДЕБЕТ 20 (25, 26, 44, 91) КРЕДИТ 96
– 904 801 руб. – отражена сумма оценочного обязательства по выплате премий работникам по итогам 2016 года.

В балансе за 2016 год бухгалтер показал обязательство по строке 1541 «Оценочные обязательства по оплате труда» группы статей 1540 «Оценочные обязательства» раздела V баланса «Краткосрочные обязательства».

Отложенные налоговые активы. Этот актив учитывают на счете 09 в виде суммы, на которую будет уменьшен налог на прибыль в следующих отчетных периодах. Если показатель существенный, включать эту сумму в состав прочих внеоборотных активов нельзя. Если несущественный – можно. Дебетовое сальдо счета 09 переносится в строку 1180 «Отложенные налоговые активы» баланса.

Если у компании есть отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства, то в балансе можно отразить сальдированную (свернутую) сумму этих активов и обязательств (п. 19 ПБУ 18/02). На счетах 09 «Отложенные налоговые активы» и 77 «Отложенные налоговые обязательства» эти активы и обязательства также могут формироваться свернуто.

Положительную разницу нужно отразить по строке 1180 «Отложенные налоговые активы», отрицательную – по строке 1420 «Отложенные налоговые обязательства». Соответственно, в балансе будет приведена только одна строка – 1180 «Отложенные налоговые активы» или 1420 «Отложенные налоговые обязательства».

Отложенные налоговые обязательства. Сумма налога на прибыль, которая будет начислена и уплачена по данным налогового учета в будущих периодах, – это отложенные налоговые обязательства. Она возникает, как правило, когда расходы в бухучете признаются позже, а доходы раньше, чем в налоговом учете.

Если у компании нет отложенных налоговых активов, в строку 1420 «Отложенные налоговые обязательства» переносится остаток по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства». Если же у компании есть и отложенные налоговые активы, и отложенные налоговые обязательства, то в балансе можно отразить сальдированную (свернутую) сумму.

Деньги зависли в проблемном банке. С момента, когда у банка отозвали лицензию, до момента подачи заявления на закрытие этого расчетного счета и возврат денег остаток по счету отражается на счете 55 «Специальные счета в банках». После подачи заявления эту сумму надо перенести на счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Такие Рекомендации аудиторам – приложение к письму от 6 февраля 2015 г. № 07-04-06/5027.

Если сумма существенная, ее следует раскрыть отдельной статьей. Например, «Средства на счетах, операции по которым прекращены» в разделе «Оборотные активы» бухгалтерского баланса.

Скидки оптовикам. Если в договоре есть условия о скидке, то продавец признает выручку по данному договору в сумме за вычетом предусмотренной скидки. Учитываются все скидки независимо от формы их предоставления – возврат денег покупателю, бесплатное предоставление товаров и др. Исключение – низкая вероятность того, что покупатель выполнит условия, необходимые для предоставления скидки. Например, к концу года он закупил недостаточно товаров.

Покупатель признает расходы по договору купли-продажи также за вычетом предусмотренной скидки. Исключение – покупатель не способен или не намерен соблюдать условия скидки (Рекомендации аудиторам – приложение к письму Минфина России от 6 февраля 2015 г. № 07-04-06/5027).

В результате инвентаризации в компании выявлены недостачи и излишки. Недостачи и излишки можно зачесть по решению руководителя, если пересортица выявлена за один и тот же период у одного и того же материально ответственного сотрудника (п. 5.3, 5.4 Методических указаний, утв. приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49). Стоимость недостач не отражается в расходах, а стоимость излишков – в доходах.
Проводки делаются только в аналитическом учете:
ДЕБЕТ 10 (41, 43) КРЕДИТ 10 (41, 43)
– выявлены недостачи, зачтены в счет излишков.

Недостачу, не покрытую зачетом, надо включить в расходы. А излишки – в доходы. Проводки на этот случай – в таблице странице ниже.

Проводки для учета излишков и недостач

Таким образом, если виновник найден, в бухгалтерском балансе отражают дебиторскую задолженность виновных лиц (группа статей 1230). Если виновных лиц не нашли, соответствующие потери списывают на финансовые результаты.

Бывшие расходы будущих периодов. С 2011 года изменился учет активов, которые ранее отражались на счете 97 «Расходы будущих периодов». Как теперь отражать такие затраты в отчетности, показано в таблице. Следует учесть, что существенные показатели отражаются в отдельной строке, несущественные – в общей группе статей.

Пример заполнения баланса за 2016 год

Как заполняется бланк баланса за 2016 год новая форма, покажем на примере.

Пример
Бухгалтер «Альфы» для заполнения Бухгалтерского баланса воспользовался данными об остатках по бухгалтерским счетам на 31 декабря 2016 года и информацией об активах и пассивах организации за 2015 и 2014 годы из баланса за 2015 год.

Остатки по счетам на 31 декабря 2016 года, руб.

Баланс за 2015 год

Составление баланса бухгалтер начал с указания общих сведений об организации. Далее приступил к заполнению актива Бухгалтерского баланса.

Остаточную стоимость нематериальных активов на 31 декабря 2016 года бухгалтер определил как разницу между остатками по счетам 04 «Нематериальные активы» и 05 «Амортизация нематериальных активов»:
– 2 006 389 руб. (2 420 000 руб. – 413 611 руб.).

Данная сумма была отражена в соответствующей графе строки 1110 Бухгалтерского баланса. Показатели строки 1110 на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, бухгалтер перенес из Бухгалтерского баланса за 2015 год:
– на 31 декабря 2015 года – 1638 тыс. руб.;
– на 31 декабря 2014 года – 1520 тыс. руб.

Строку 1120 Бухгалтерского баланса бухгалтер не заполнял, так как расходов на завершенные НИОКР, подлежащих учету на счете 04, не было.

Затраты организации на поиск, оценку месторождений полезных ископаемых и разведку полезных ископаемых отсутствуют. Соответственно, строки 1130 и 1140 Бухгалтерского баланса не заполняются.

Остаточную стоимость основных средств на 31 декабря 2016 года бухгалтер определил как разницу между остатками по счетам 01 «Основные средства» и 02 «Амортизация основных средств»:
– 10 797 000 руб. (12 358 000 руб. – 1 561 464 руб.).

Данная сумма была отражена в соответствующей графе строки 1150 Бухгалтерского баланса. Показатели строки 1150 на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, бухгалтер перенес из Бухгалтерского баланса за 2015 год:
– на 31 декабря 2015 года – 11 905 тыс. руб.;
– на 31 декабря 2014 года – 11 963 тыс. руб.

Основных средств, подлежащих учету на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности», в организации нет. Поэтому строка 1160 Бухгалтерского баланса не заполняется.

Финансовых вложений организация не делала. Поэтому строки 1170 и 1240 Бухгалтерского баланса не заполняются.

Прочие внеоборотные активы в организации отсутствуют. Поэтому строка 1190 Бухгалтерского баланса не заполняется.

Значение строки 1100 «Итого по разделу I» равно сумме строк 1110, 1120, 1130, 1140, 1150, 1160, 1170, 1180, 1190:
– на 31 декабря 2016 года – 12 803 тыс. руб. (2006 тыс. руб. + 10 797 тыс. руб.);
– на 31 декабря 2015 года – 13 543 тыс. руб. (1638 тыс. руб. + 11 905 тыс. руб.);
– на 31 декабря 2014 года – 13 483 тыс. руб. (1520 тыс. руб. + 11 963 тыс. руб.).

Стоимость запасов организации бухгалтер рассчитал, сложив дебетовое сальдо по счетам 10 «Материалы», 20 «Основное производство», 43 «Готовая продукция»:
– 9 499 600 руб. (2 469 600 руб. + 4 000 000 руб. + 3 030 000 руб.).

Данная сумма была отражена в соответствующей графе строки 1210 Бухгалтерского баланса. Показатели строки 1210 на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, бухгалтер перенес из Бухгалтерского баланса за 2015 год:
– на 31 декабря 2015 года – 8167 тыс. руб.;
– на 31 декабря 2014 года – 10 765 тыс. руб.

Остаток входного НДС на 31 декабря 2016 года, числящегося на счете 19 в сумме 925 тыс. руб., бухгалтер отразил в соответствующей графе по строке 1220 Бухгалтерского баланса.

Показатели строки 1220 на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, бухгалтер перенес из Бухгалтерского баланса за 2015 год:
– на 31 декабря 2015 года – 3953 тыс. руб.;
– на 31 декабря 2014 года – 1582 тыс. руб.

Величину дебиторской задолженности на 31 декабря 2016 года бухгалтер определил, сложив остатки по дебету счетов 60, 62, 71, 76:
– 5 886 000 руб. (236 000 руб. + 4 456 000 руб. + 14 000 руб. + 1 180 000 руб.).

Данная сумма была отражена в соответствующей графе строки 1230 Бухгалтерского баланса. Показатели строки 1230 на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, бухгалтер перенес из Бухгалтерского баланса за 2015 год:
– на 31 декабря 2015 года – 7059 тыс. руб.;
– на 31 декабря 2014 года – 5357 тыс. руб.

Величину денежных средств на 31 декабря 2016 года бухгалтер определил, сложив остатки по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета»:
– 3 411 075 руб. (21 344 руб. + 3 389 731 руб.).

Данная сумма была отражена в соответствующей графе строки 1250 Бухгалтерского баланса. Показатели строки 1250 на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, бухгалтер перенес из Бухгалтерского баланса за 2015 год:
– на 31 декабря 2015 года – 2766 тыс. руб.;
– на 31 декабря 2014 года – 1894 тыс. руб.

Прочие оборотные активы в организации отсутствуют. Поэтому строка 1260 Бухгалтерского баланса не заполняется.

Значение строки 1200 «Итого по разделу II» равно сумме строк 1210, 1220, 1230, 1240, 1250, 1260:
– на 31 декабря 2016 года – 19 722 тыс. руб. (9500 тыс. руб. + 925 тыс. руб. + 5886 тыс. руб. + 3411 тыс. руб.);
– на 31 декабря 2015 года – 21 945 тыс. руб. (8167 тыс. руб. + 3953 тыс. руб. + 7059 тыс. руб. + 2766 тыс. руб.);
– на 31 декабря 2014 года – 19 598 тыс. руб. (10 765 тыс. руб. + 1582 тыс. руб. + 5357 тыс. руб. + 1894 тыс. руб.).

Значение строки 1600 «БАЛАНС» актива Бухгалтерского баланса равно сумме строк 1100 и 1200:
– на 31 декабря 2016 года – 32 525 тыс. руб. (12 803 тыс. руб. + 19 722 тыс. руб.);
– на 31 декабря 2015 года – 35 488 тыс. руб. (13 543 тыс. руб. + 21 945 тыс. руб.);
– на 31 декабря 2014 года – 33 081 тыс. руб. (13 483 тыс. руб. + 19 598 тыс. руб.).

Далее бухгалтер приступил к заполнению пассива Бухгалтерского баланса.

При заполнении строки 1310 Бухгалтерского баланса он использовал данные о кредитовом сальдо по счету 80 «Уставный капитал» на 31 декабря 2016 года. Остаток в размере 1 000 000 руб. был отражен в соответствующей графе данной строки.

Показатели строки 1310 на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, бухгалтер перенес из Бухгалтерского баланса за 2015 год:
– на 31 декабря 2015 года – 1000 тыс. руб.;
– на 31 декабря 2014 года – 1000 тыс. руб.

Акции не выкупались организацией у своих акционеров. Поэтому строка 1320 Бухгалтерского баланса не заполняется.

Переоценку внеоборотных активов организация не проводила. Поэтому строка 1340 Бухгалтерского баланса не заполняется.

Добавочный и резервный капиталы в организации не формировались. Поэтому строки 1350 и 1360 Бухгалтерского баланса не заполняются.

При заполнении строки 1370 Бухгалтерского баланса бухгалтер использовал данные о кредитовом сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» на 31 декабря 2016 года. Остаток в размере 22 546 500 руб. был отражен в соответствующей графе данной строки.

Показатели строки 1310 на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, бухгалтер перенес из Бухгалтерского баланса за 2015 год:
– на 31 декабря 2015 года – 19 660 тыс. руб.;
– на 31 декабря 2014 года – 16 821 тыс. руб.

Значение строки 1300 «Итого по разделу III» равно сумме строк 1310, 1320, 1340, 1350, 1360, 1370:
– на 31 декабря 2016 года – 23 547 тыс. руб. (1000 тыс. руб. + 22 547 тыс. руб.);
– на 31 декабря 2015 года – 20 660 тыс. руб. (1000 тыс. руб. + 19 660 тыс. руб.);
– на 31 декабря 2014 года – 17 821 тыс. руб. (1000 тыс. руб. + 16 821 тыс. руб.).

Долгосрочные обязательства в организации отсутствуют. Поэтому раздел IV Бухгалтерского баланса не заполняется.

Организация не брала ни краткосрочных кредитов, ни краткосрочных займов. Поэтому строка 1510 Бухгалтерского баланса не заполняется.

Величину кредиторской задолженности на 31 декабря 2016 года бухгалтер определил, сложив остатки по кредиту счетов 60, 62, 70, 71, 76, 68, 69:
– 8 978 200 руб. (2 541 600 руб. + 2 619 000 руб. + 1 427 000 руб. + 376 600 руб. + 2 000 000 руб. + 2000 руб. + 12 000 руб.).

Данная сумма была отражена в соответствующей графе строки 1520 Бухгалтерского баланса. Показатели строки 1520 на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, бухгалтер перенес из Бухгалтерского баланса за 2015 год:
– на 31 декабря 2015 года – 14 828 тыс. руб.;
– на 31 декабря 2014 года – 15 260 тыс. руб.

Доходы будущих периодов, то есть доходы (в т. ч. прочие доходы), полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, в организации отсутствуют. Поэтому строка 1530 Бухгалтерского баланса не заполняется.

Организация формирует оценочное обязательство на оплату отпусков. При этом все сотрудники в 2014–2016 годах ходили в отпуска и полностью использовали свои дни отдыха. Соответственно, остатка на счете 96 «Резервы предстоящих расходов» по состоянию на 31 декабря 2016, 2015 и 2014 годов нет. Поэтому строка 1540 Бухгалтерского баланса не заполняется.

Каких-либо иных обязательств, кроме отраженных выше, в организации нет. Поэтому строка 1550 Бухгалтерского баланса не заполняется.

Значение строки 1500 «Итого по разделу V» равно сумме строк 1510, 1520, 1530, 1540, 1550:
– на 31 декабря 2016 года – 8978 тыс. руб.;
– на 31 декабря 2015 года – 14 828 тыс. руб.;
– на 31 декабря 2014 года – 15 260 тыс. руб.

Значение строки 1700 «БАЛАНС» пассива Бухгалтерского баланса равно сумме строк 1300, 1400 и 1500:
– на 31 декабря 2016 года – 32 525 тыс. руб. (23 547 тыс. руб. + 8978 тыс. руб.);
– на 31 декабря 2015 года – 35 488 тыс. руб. (20 660 тыс. руб. + 14 828 тыс. руб.);
– на 31 декабря 2014 года – 33 081 тыс. руб. (17 821 тыс. руб. + 15 260 тыс. руб.).

Образец баланса за 2016 год (новая форма)

Срочные изменения по вашему ИНН

• Опубликовали план проверок на 2024 год: проверить по ИНН
• Готов список компаний с долгами перед ФНС: проверьте по ИНН
• Новые блокировки счетов: проверьте по ИНН, чтобы не потерять деньги
• Счета-фактуры теперь недостаточно для вычетов НДС

Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel

Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.

Перейти к короткому тесту