Пониженные тарифы страховых взносов в 2017 году

С выплат:
– российским гражданам;
– иностранцам (лицам без гражданства), которые постоянно или временно проживают в России и не являются высококвалифицированными специалистами;
– гражданам государств – членов ЕАЭС независимо от статуса (в т. ч. высококвалифицированным специалистам, которые постоянно или временно проживают в России)

Пенсионное

До 876 000 руб. включительно

22,0

ст. 426 НК РФ

Свыше 876 000 руб.

10,0

Социальное

До 755 000 руб. включительно

2,9

Свыше 755 000 руб.

0

Медицинское

Не установлена

5,1

С выплат иностранцам (лицам без гражданства), которые временно пребывают в России и не являются высококвалифицированными специалистами

Исключение – граждане государств – членов ЕАЭС

Пенсионное

До 876 000 руб. включительно

22,0

ст. 426 НК РФ, ст. 10 Закона от 29 ноября 2010 № 326-ФЗ

Свыше 876 000 руб.

10,0

Социальное

До 755 000 руб. включительно

1,8

Свыше 755 000 руб.

0

Медицинское

Не установлена

0

С выплат иностранцам (лицам без гражданства), которые постоянно или временно проживают в России и являются высококвалифицированными специалистами

Пенсионное

До 876 000 руб. включительно

22,0

ст. 426 НК РФ, ст. 10 Закона от 29 ноября 2010 № 326-ФЗ, ст. 7 Закона от 15 декабря 2001 № 167-ФЗ, ст. 2 Закона от 29 декабря 2006 № 255-ФЗ

Свыше 876 000 руб.

10,0

Социальное

До 755 000 руб. включительно

2,9

Свыше 755 000 руб.

0

Медицинское

Не установлена

0

С выплат иностранцам (лицам без гражданства), которые временно пребывают в России и являются высококвалифицированными специалистами, начислять страховые взносы не нужно – они не признаются застрахованными лицами по любому из видов обязательного страхования.

Исключение – высококвалифицированные специалисты из ЕАЭС со статусом временно пребывающих. По выплатам таким сотрудникам начисляйте только взносы на социальное (по тарифу 2,9%) и медицинское страхование (по тарифу 5,1%). При этом взносы на пенсионное страхование не начисляйте. Дело в том, что такие высококвалифицированные специалисты не являются застрахованными в системе обязательного пенсионного страхования. Об этом сказано в пункте 1 статьи 7 Закона от 15 декабря 2001 № 167-ФЗ.

Аналогичные разъяснения в письмах Минтруда России от 18 ноября 2015 № 17-3/В-560 и ОПФР по г. Москве и Московской области от 20 ноября 2015 № 11/61408

Хозяйственные общества и партнерства, которые на практике применяют (внедряют) результаты интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат их учредителям (участникам):
– бюджетным или автономным научным учреждениям;
– бюджетным или автономным образовательным организациям высшего образования

8,0

2,0

4,0

подп. 1–3 п. 1, подп. 1 п. 2 ст. 427 НК РФ

Организации и предприниматели, которые заключили соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности и которые производят выплаты сотрудникам, работающим:
– в технико-внедренческих особых экономических зонах;
– в промышленно-производственных особых экономических зонах

Организации и предприниматели, которые заключили соглашения об осуществлении туристско-рекреационной деятельности и которые производят выплаты сотрудникам, работающим в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных решением Правительства РФ в кластер

Российские организации, которые работают в области информационных технологий и занимаются:
– разработкой и реализацией программ для ЭВМ и баз данных;
– оказанием услуг по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники);
– установкой, тестированием и сопровождением программ для ЭВМ, баз данных

Организации и предприниматели с выплат и вознаграждений за исполнение трудовых обязанностей членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (кроме судов для хранения и перевалки нефти и нефтепродуктов в морских портах России)

0

0

0

подп. 4 п. 1, подп. 2 п. 2 ст. 427 НК РФ

Организации и предприниматели на упрощенке, которые заняты определенными видами деятельности и если их доходы нарастающим итогом за календарный год не превышают 79 млн руб.

20,0

0

0

подп. 5–9 п. 1, подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ

Плательщики ЕНВД: аптечные организации и предприниматели с лицензией на фармацевтическую деятельность, с выплат гражданам, которые имеют право или допущены к фармацевтической деятельности

Некоммерческие организации, которые применяют упрощенку и ведут деятельность в области:
– социального обслуживания населения;
– научных исследований и разработок;
– образования;
– здравоохранения;
– культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов);
– массового спорта (кроме профессионального).

Исключение – государственные и муниципальные учреждения

Благотворительные организации на упрощенке

Предприниматели, которые применяют патентную систему налогообложения, кроме:
– сдающих в аренду (наем) жилые и нежилые помещения;
– работающих в сфере розничной торговли и общепита

Организации – участники проекта «Сколково»

14,0

0

0

подп. 10 п. 1, подп. 4 п. 2 ст. 427 НК РФ

Коммерческие организации и предприниматели со статусом резидентов территории опережающего социально-экономического развития в соответствии с Законом от 29 декабря 2014 № 473-ФЗ

6,0

1,5

0,1

подп. 12, 13 п. 1, подп. 5 п. 2 ст. 427 НК РФ

Коммерческие организации и предприниматели со статусом резидентов свободного порта Владивосток в соответствии с Законом от 13 июля 2015 № 212-ФЗ

6,0

1,5

0,1

производство пищевых продуктов

10

производство минеральных вод и других безалкогольных напитков

11.07

текстильное и швейное производство

13, 14

производство кожи, изделий из кожи и производство обуви

15

обработка древесины и производство изделий из дерева

16

химическое производство

20

производство резиновых и пластмассовых изделий

22

производство прочих неметаллических минеральных продуктов

23

производство готовых металлических изделий

25

производство машин и оборудования

28

производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования

26, 27

производство транспортных средств и оборудования

29, 30

производство мебели

31

производство спортивных товаров

32.3

производство игр и игрушек

32.4

научные исследования и разработки

72

образование

85

здравоохранение и предоставление социальных услуг

86, 87, 88

деятельность спортивных объектов

93.11

прочая деятельность в области спорта

93.19

обработка вторичного сырья

38.3

строительство

41, 42, 43

техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств

45.2

сбор сточных вод, отходов и аналогичная деятельность

37, 38.1, 38.2

транспорт и связь

49–53

предоставление персональных услуг

96

производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них

17

производство музыкальных инструментов

32.2

производство различной продукции, не включенной в другие группировки

32.9

ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования

95.2

управление недвижимым имуществом

68.2, 68.32

деятельность, связанная с производством, прокатом и показом фильмов

59.11–59.14

деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов)

91.01

деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий

91.02, 91.03

деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников

91.04

деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий (кроме организаций и предпринимателей, указанных в подп. 2 и 3 п. 1 ст. 427 НК РФ)

63

розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями

47.73, 47.74

производство гнутых стальных профилей

24.33

производство стальной проволоки

24.34

Организации и предприниматели, которые заключили соглашение о технико-внедренческой деятельности (производят выплаты физлицам, работающим на территории технико-внедренческой (промышленно-производственной) особой экономической зоны)

– копия свидетельства о регистрации в качестве резидента особой экономической зоны;

– соглашение об осуществлении технико-внедренческой деятельности в технико-внедренческой (промышленно-производственной) особой экономической зоне

подп. 2 п. 1 ст. 427 НК РФ, п. 1 и 2 ст. 9 Закона от 22 июля 2005 № 116-ФЗ

Организации и предприниматели, которые заключили соглашение о туристско-рекреационной деятельности (производят выплаты физлицам, работающим на территории туристско-рекреационной особой экономической зоны)

– копия свидетельства о регистрации в качестве резидента особой экономической зоны;

– соглашение о туристско-рекреационной деятельности в туристско-рекреационной особой экономической зоне

подп. 2 п. 1 ст. 427 НК РФ, п. 3 ст. 9 Закона от 22 июля 2005 № 116-ФЗ

Организации и предприниматели – участники свободной экономической зоны в Крыму

– свидетельство о статусе участника СЭЗ в Крыму

Сведения о реестре участников СЭЗ в Крыму в налоговые инспекции сообщает Минэкономразвития

п. 10 ст. 427 НК РФ, подп. 5 и 6 п. 1 ст. 11 Закона от 29 ноября 2014 № 377-ФЗ, приказ Минэкономразвития России от 18 ноября 2015 № 858

Организации и предприниматели – резиденты свободного порта Владивосток

– свидетельство резидента свободного порта «Владивосток»

Сведения о реестре участников свободного порта «Владивосток» в налоговые инспекции сообщает Минвостокразвития России

п. 10 ст. 427 НК РФ, п. 13 и 14 ст. 11 Закона от 13 июля 2015 № 212-ФЗ, приказ Минвостокразвития России от 31 августа 2015 № 163

Организации, которые ведут деятельность в области информационных технологий (кроме организаций, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны)

– выписка из реестра аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий;

– расчет средней или среднесписочной численности сотрудников (на основании данных форм статистического наблюдения № 1-Т и № П-4);

– расчет страховых взносов со сведениями о праве на пониженный тариф взносов

п. 5 ст. 427 НК РФ

Организации и предприниматели на упрощенке, у которых основной вид деятельности в производственной или социальной сфере

− расчет страховых взносов со сведениями об основном виде экономической деятельности, сумме и составе доходов

п. 6 ст. 427 НК РФ, письмо Минздравсоцразвития России от 30 ноября 2011 г. № 5071-19

Организации – участники проекта «Сколково»

– свидетельство о присвоении статуса участника проекта «Сколково»

Сведения о статусах участников проекта «Сколково» в налоговые инспекции предоставляет управляющая компания проекта. Информацию об участниках за периоды до 1 января 2017 года налоговые инспекции передают во внебюджетные фонды

п. 9 ст. 427 НК РФ

Организации и предприниматели, производящие выплаты членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (РМРС)

– выписка из РМРС о регистрации судна;

– состав экипажа судна

подп. 4 п. 1 ст. 427 НК РФ

Аптечные организации и предприниматели, которые имеют лицензию на фармацевтическую деятельность и платят ЕНВД¹

– документы, подтверждающие право сотрудников на фармацевтическую деятельность

подп. 6 п. 1 ст. 427 НК РФ, ст. 69 Закона от 21 ноября 2011 № 323-ФЗ

Некоммерческие организации (кроме государственных и муниципальных учреждений), которые применяют упрощенку и по учредительным документам ведут деятельность в области:
– социального обслуживания населения;
– научных исследований и разработок;
– образования;
– здравоохранения;
– культуры и искусства (театры, библиотеки, музеи, архивы);
– массового спорта (кроме профессионального)

– расчет страховых взносов со сведениями о праве на пониженный тариф взносов

Сведения о деятельности некоммерческой организации, которая не соответствует ее целям, в налоговые инспекции сообщают отделения Минюста

п. 7 ст. 427 НК РФ

Благотворительные организации, которые применяют упрощенку

Сведения о деятельности благотворительной организации, которая не соответствует ее целям, в налоговые инспекции сообщают отделения Минюста

п. 8 ст. 427 НК РФ

Хозяйственные общества и партнерства, которые на практике применяют (внедряют) результаты интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат их учредителям (участникам):
– бюджетным или автономным научным учреждениям;
– бюджетным или автономным образовательным организациям высшего образования

Сведения о реестре учета хозяйственных обществ и партнерств передают в контролирующие ведомства отделения Росреестра

п. 4 ст. 427 НК РФ