Годовую бухотчетность составляют все предприятия. Так сказано в части 2 статьи 13 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ (далее – Закон № 402-ФЗ). Причем компания обязана сдать ее в ИФНС. Это прописано в подпункте 5 пункта 1 статьи 23 НК РФ.
Однако если вы зарегистрировали хозяйство на ИП, можете не вести бухучет. Основание – пункт 1 части 2 статьи 6 Закона № 402-ФЗ. Тогда представлять отчетность не нужно. Правда, вести учет доходов и расходов для налогообложения все равно придется.
Если у вас есть филиалы или представительства, за них тоже надо отчитаться.
Данные обо всех подразделениях включите в общую отчетность – часть 6 статьи 13 Закона № 402-ФЗ. То есть отразите консолидированные сведения.
Годовая отчетность состоит из баланса, отчета о финансовых результатах, приложений к этим формам, пояснений к отчетности, аудиторского заключения.
У бухгалтеров зачастую возникают вопросы: что написать в пояснениях, какие заполнить приложения? Давайте разберем эти моменты.
В приложения входят следующие отчеты – пункт 2 приказа № 66н:
Чтобы расшифровать данные баланса и отчета о финансовых результатах, хозяйства сдают пояснения.
Пояснения – единый документ. Оформить его можно в виде текста или таблицы. Если много числовых данных, то удобнее сделать табличку. Малым предприятиям пояснения оформлять не нужно.
Обратите внимание, что готовят отчетность по правилам ПБУ 4/99. Но если они не позволяют сформировать достоверные сведения о положении компании, от них можно отступить. Однако это исключительные случаи. Такую ситуацию надо описать в пояснениях. Финансисты разрешили так делать – письмо от 27 февраля 2015 г. № 07-01-06/9966. Для этого вам нужно определить условия, когда недостаточно ПБУ 4/99.
Не всем компаниям нужно прикладывать к отчетности аудиторское заключение. Случаи, когда не обойтись без аудита, законодатели перечислили в части 1 статьи 5 Федерального закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ. Они следующие:
Подготовка годовой отчетности – дело ответственное. Чтобы все сделать правильно, ориентируйтесь на рекомендации чиновников. Они изложили их в приложении к письму Минфина России от 6 февраля 2015 г. № 07-04-06/5027. Рассмотрим основные моменты.
Практическая ситуация: хозяйство предоставило покупателю скидку. Тогда не учитывайте ее в выручке по строке 2110 отчета о финансовых результатах. Например, за 2015 год выручка без учета скидок 12 750 тыс. руб. Скидки составили 250 тыс. руб. Выручка за минусом скидок равна 12 500 тыс. руб. (12 750 тыс. – 250 тыс.). Как это показать в отчете, посмотрите в таблице 1 (Отчет о финансовых результатах за 2015 год (тыс. руб.)) – фрагмент 1.
Предположим, при покупке актива компания получила коммерческий кредит – рассрочку или отсрочку. В этом случае в сумму долга не следует включать проценты. Их признают равномерно, пока действует кредит, а в отчете о финансовых результатах отражают по строке 2330 (см. фрагмент 2 таблицы 1).
Сейчас многие банки теряют лицензию. Как быть, если это случилось с вашим банком и деньги застряли на счете? Советуем ввести в баланс статью «Средства на счетах, операции по которым прекращены». До момента, пока вы не подадите заявление, чтобы закрыть счет и вернуть деньги, они будут на счете 55 «Специальные счета в банках».
Например, все денежные средства компании 2430 тыс. руб. Сумма, которая оказалась на замороженном счете, 300 тыс. руб. В балансе ее нужно показать отдельно. Для этого бухгалтер делает дополнительную строку с кодом 1251. Сумма по этой строке войдет в общую величину по строке 1250 (см. фрагмент 1 таблицы 2 (Раздел «Оборотные активы» баланса за 2015 год (тыс. руб.)).
Но если вы уже подали заявление, деньги нужно учитывать на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Тогда они войдут в дебиторку по строке 1230 баланса. Скажем, дебиторская задолженность равна 1000 тыс. руб. Сумма, на которую вы подали заявление в банк, – 300 тыс. руб. Она и войдет в дебиторку (см. фрагмент 2 таблицы 2).
У компаний на ЕСХН, упрощенке или вмененке часто возникает вопрос: что отразить в отчете о финансовых результатах вместо налога на прибыль? Запишите сумму единого налога на спецрежиме. Для этого используйте строку 2410 (см. фрагмент 3 таблицы 1). Такое же разъяснение финансисты дали в приложении к письму № 07-04-06/5027.
Если вы совмещаете общую систему с ЕНВД, то показывайте отдельно суммы налогов на разных режимах. Для этого в отчет о финансовых результатах введите дополнительную строку «ЕНВД». Задайте для нее код 2420.
