Декларация по налогу на прибыль за 2018 год: инструкция по заполнению

В марте налоговики ждут от организаций на ОСН декларацию по налогу на прибыль за 2018 год. Перед сдачей обязательно проверьте форму - декларацию с ошибками ИФНС не примет. Избежать ошибок поможет образец и инструкция по заполнению декларации по налогу на прибыль за 2018 год.

Важное про декларацию по прибыли:
Актуальный бланк
Особенности заполнения
Образец
Инструкция по заполнению

Заполнить декларацию по налогу на прибыль онлайн

Cкачать бланк декларации по налогу на прибыль

Топ-7 ошибок в декларациях по прибыли: какие строки проверить, чтобы избежать штрафов >>>

По какой форме сдавать декларацию по налогу на прибыль за 2018 год

Отчитываться за год надо по той же форме, что и за 9 месяцев. Бланк утвержден приказом ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572. Скачать бесплатно актуальный бланк декларации по налогу на прибыль за 4 квартал 2018 года в формате Excel можно по ссылке выше.

ФНС меняет декларацию по налогу на прибыль

Чиновники подготовили поправки в форму декларации по налогу на прибыль. По плану ФНС обновленный бланк вступит в силу с отчетности за I квартал 2019 года. Как изменится форма и порядок заполнения отчетности >>>

Какие особенности учесть при заполнении декларации

Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций

Номер и название листа, раздела (подраздела)	Кто представляет	Как часто представляет
Титульный лист	Все организации	По итогам каждого отчетного (налогового) периода
Раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика»
Подраздел 1.1	Все организации	По итогам каждого отчетного (налогового) периода
Подраздел 1.2	Организации, которые перечисляют ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль	По итогам каждого отчетного периода
Подраздел 1.3	Организации – налоговые агенты, которые перечисляют налог на прибыль с дивидендов и процентов по государственным (муниципальным) ценным бумагам	По итогам каждого отчетного (налогового) периода, в котором организация выплачивала доход
Подраздел 1.3	Организации, которые получили дивиденды и проценты по государственным (муниципальным) ценным бумагам, если налоговый агент не удержал налог на прибыль	По итогам каждого отчетного (налогового) периода, в котором организация получала такие доходы
Лист 02 «Расчет налога на прибыль организаций»	Все организации	По итогам каждого отчетного (налогового) периода
Приложение 1 к листу 02 «Доходы от реализации и внереализационные доходы»	Все организации	По итогам каждого отчетного (налогового) периода
Приложение 2 к листу 02 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам»	Все организации	По итогам каждого отчетного (налогового) периода
Приложение 3 к листу 02 «Расчет суммы расходов по операциям, финансовые результаты по которым учитываются при налогообложении прибыли с учетом положений статей 264.1, 268, 275.1, 276, 279, 323 НК РФ (за исключением отраженных в листе 05)»	Организации, которые в отчетном (налоговом) периоде: – продавали амортизируемое имущество; – уступили право требования долга до наступления срока платежа; – получали доходы и несли расходы по объектам обслуживающих производств и хозяйств; – получали доходы и несли расходы по договорам доверительного управления имуществом; – продавали земельные участки, которые приобрели у государства (муниципального образования) в период с 1 января 2007 года по 31 декабря 2011 года	По итогам каждого отчетного (налогового) периода, в котором совершали перечисленные операции
Приложение 4 к листу 02 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу»	Организации, которые на начало года имеют остаток убытка, не перенесенного на будущее	По итогам I квартала и налогового периода
	Организации, которые получили убыток в текущем году	По итогам налогового периода
Приложение 5 к листу 02 «Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения»	Организации, у которых есть обособленные подразделения.	По итогам каждого отчетного (налогового) периода
	Приложение подают как по местонахождению головного отделения организации, так и по местонахождению каждого обособленного подразделения. Организации, которые перешли на централизованную уплату налога, подают приложение 5 по местонахождению головного отделения организации и ответственного обособленного подразделения.
	Организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков, представляют декларацию, составленную как в целом по организации, так и по каждому обособленному подразделению в налоговую инспекцию по месту учета организации
Приложение 6 к листу 02 «Расчет авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации по консолидированной группе налогоплательщиков»	Ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков. Приложение подают по месту учета ответственного участника	По итогам каждого отчетного (налогового) периода
Приложение 6а к листу 02 «Расчет авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации по участнику консолидированной группы налогоплательщиков без входящих в него обособленных подразделений и (или) по его обособленным подразделениям»	Ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков. Приложение подают по месту учета ответственного участника	По итогам каждого отчетного (налогового) периода
Приложение 6б к листу 02 «Доходы и расходы участников консолидированной группы налогоплательщиков, сформировавших консолидированную налоговую базу в целом по группе»	Ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков. Приложение подают по месту учета ответственного участника	По итогам каждого отчетного (налогового) периода
Лист 03 «Расчет налога на прибыль организаций, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)»	Организации – налоговые агенты, выплачивающие дивиденды и проценты по государственным (муниципальным) ценным бумагам российским организациям	По итогам каждого отчетного (налогового) периода, в котором производились выплаты
Лист 04 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 НК РФ»	Организации, которые получали дивиденды и проценты по государственным (муниципальным) ценным бумагам, налог на прибыль с которых не был удержан налоговым агентом	По итогам каждого отчетного (налогового) периода, в котором организация получала такие доходы
Лист 05 «Расчет налоговой базы по налогу на прибыль организаций по операциям, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке (за исключением отраженных в приложении 3 к листу 02)»	Организации, которые получили доход по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок начиная с 1 января 2015 года	По итогам каждого отчетного (налогового) периода, в котором проводили операции
Лист 06 «Доходы, расходы и налоговая база, полученная негосударственным пенсионным фондом от размещения пенсионных резервов»	Негосударственные пенсионные фонды	По итогам каждого отчетного (налогового) периода
Лист 07 «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования»	Некоммерческие, благотворительные организации и организации, получавшие какие-либо активы в качестве целевых поступлений (целевого финансирования)	По итогам налогового периода
Лист 08 «Доходы и расходы налогоплательщика, осуществившего самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку»	Организации, которые корректируют налоговую базу по контролируемым сделкам по разделу V.1 Налогового кодекса РФ	По итогам налогового периода
Лист 09 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов в виде прибыли контролируемой иностранной компании»	Контролирующие лица иностранной организации	По итогам налогового периода
Приложение 1 «Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы, расходы, учитываемые для целей налогообложения отдельными категориями налогоплательщиков»	Организации, которые получили доходы и (или) понесли расходы, перечисленные в приложении 4 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 19 октября 2016 г. № ММВ-7-3/572	По итогам каждого отчетного (налогового) периода, в котором были получены доходы и (или) понесены расходы
Приложение 2 «Сведения о доходах физического лица, выплаченных ему налоговым агентом, от операций с ценными бумагами, операций с финансовыми инструментами срочных сделок, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов»	Налоговые агенты, которые осуществляют операции с ценными бумагами, операции с финансовыми инструментами срочных сделок, операции РЕПО с ценными бумагами и операции займа ценных бумаг, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов	По итогам налогового периода

Состав налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в 2019 году

Все плательщики налога на прибыль включают в состав декларации:

Как заполнить остальные разделы декларации, читайте в рекомендациях Системы Главбух:

Если компания не вела деятельность в отчетном периоде и у нее не было доходов, можно заполнить декларацию по налогу на прибыль в упрощенном виде. То есть в инспекцию надо будет представить только титульный лист и подраздел 1.1 с прочерками сумм налога к уплате.

Какие разделы декларации по прибыли заполнить и как часто их нужно подавать?

Пошаговая инструкция по заполнению декларации по налогу на прибыль за 2018 год

Заполнение декларации по налогу на прибыль начинайте с титульного листа и вспомогательных разделов. После того как заполнили необходимые вспомогательные разделы, переходите к основным разделам декларации – листу 02 и разделу 1. Доходы, расходы и другие показатели указывайте нарастающим итогом с начала года.

Заполнить и отправить декларацию по прибыли в инспекцию можно с помощью специальной программы «БухСофт».

Заполнить декларацию онлайн

Титульный лист

На титульном листе запишите реквизиты организации: наименование компании, ИНН, КПП, ОКВЭД и номер контактного телефона, по которому инспекторы смогут связаться с организацией.

Также на титульном листе необходимо указать:

код корректировки. Если компания сдает первичный отчет, то в этом поле необходимо записать 0. В остальных случаях порядковый номер корректировки;
отчетный год - 2018;
код налогового органа, в который компания сдает отчет;
код основного вида деятельности компании по ОКВЭД;
код отчетного периода. В форме декларации по по налогу на прибыль за год запишите код - 34. Определить код для остальных периодов поможет таблица ниже.

Отчетный (налоговый период)	код
три месяца (первый квартал) 2018 года	21
шесть месяцев (второй квартал) 2018 года	31
девять месяцев (третий квартал) 2018 года	33
2018 год	34

Подраздел 1.1

В подразделе 1.1 перечислите суммы авансовых платежей, которые компания должна перечислить в бюджет. Эти значения рассчитываются в разделе «Лист 02»

Также в подразделе заполните следующие строки:

строка 010 - в этой строке запишите код ОКТМО. Узнать код можно на сайте ФНС или при помощи сервиса на сайте Системы Главбух;
строки 030 и 060 - в строках запишите КБК для перечисления налога в федеральный и региональный бюджет. Актуальные коды рассказала редакция журнала "Главбух";
строки 040 и 070 - по этим строкам запишите сумму налога к доплате в федеральный и региональный бюджет. Если по итогам полугодия компания получила убыток, суммы налога к уменьшению укажите в строках 050 и 080.

Подраздел 1.2

Сразу скажем, что в годовой отчетности этот подраздел не заполняют. Дело в том, что его составляют организации, которые перечисляют ежемесячные авансовые платежи:

исходя из прибыли за предыдущий квартал. Подраздел нужно включить в состав декларации за I квартал, полугодие и девять месяцев. В состав годовой декларации данный подраздел включать не надо;
фактически полученной прибыли. Подраздел нужно включить в состав декларации за 11 месяцев только в том случае, если с начала нового года организация переходит на уплату ежемесячных платежей исходя из прибыли за предыдущий квартал.

Лист 02

В листе 02 формы декларации по прибыли запишите обобщенные данные о доходах и расходах компании.

В строках 010 и 020 перечислите доходы организации от обычного вида деятельности и внереализационные.
В строках 030 – 050 перечислите расходы и убытки.

На основании данных о доходах и расходах компании в строке 060 рассчитайте прибыль или убыток. Если по итогам отчетного периода получен убыток, сумму в строке 060 поставьте с минусом.

Какие показатели в декларации показывать в декларации с минусом

Отвечает Олег Хороший,

начальник отдела налога на прибыль организаций департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

Со знаком минус указывайте:

убыток по строке 060 листа 02;
отрицательное значение налоговой базы по строке 100 листа 02;
убыток по строкам 010, 020, 030, 130 раздела Б1, по строкам 050, 060, 070, 170 раздела Б2 и по строкам 030, 040, 050, 090 раздела Б3 листа 09.

В некоторых строках при отрицательных значениях проставляйте знак «0».

В строке 070 перечислите суммы, которые исключили из расчета налога на прибыль. Итоговое значение налоговой базы запишите в строке 100. Отрицательный результат указывайте со знаком минус.

В строках 180 – 351 рассчитайте сумму налога на прибыль и авансовых платежей в федеральный и региональный бюджет. Причем эксперты Системы Главбух советуют в годовой декларации авансы на I квартал следующего года не отражать. Ведь годовую декларацию можно сдавать вплоть до 28 марта. А к этому времени организация уже должна перечислить в бюджет авансы за январь, февраль и март. И если не заявить их заранее, платежи попадут в разряд «невыясненных», а бухгалтеру придется объясняться с налоговой инспекцией.

Приложение 1 к Листу 02

В приложении 1 к листу 02 заполните данные о доходах, которые компания получила в течение года. Эти данные заполняют на основании налоговых регистров и данных бухучета.

Как правильно заполнить каждую строчку в декларации по налогу на прибыль расскажут эксперты Высшей школы Главбух.

В строках 010 – 040 запишите выручку от реализации, которую компания получила в результате своей деятельности.

В строках 100 – 106 перечислите внереализационные доходы компании. Например, доходы прошлых лет, безвозмездно полученное имущество и другие.

Приложение 2 к Листу 02

В приложении 2 к листу 02, наоборот, заполняют только расходы компании за отчетный период.

Так, в строке 010 запишите прямые расходы, которые связаны с производством и реализацией товаров.

Строки 020 и 030 заполняют торговые компании, которые продают покупные товары.

В строках 040 – 120 запишите расходы, которые компания понесла в течение отчетного периода.

По строке 130 рассчитайте сумму всех признанных расходов. Сумму из этой строки перенесите в строку 030 листа 02

В строках 131 – 135 запишите данные о суммах амортизации основных средств за отчетный период.

В строках 200 – 403 запишите внереализационные расходы по группам - убытки, ошибки прошлых налоговых периодов и другие.

Журнал «Главбух» предупреждает

У налоговиков появились новые претензии к дебиторке, которую компания включает в расходы. Началось с того, что Верховный суд поддержал инспекторов в одном деле. ФНС включила его в обзор и разослала по инспекциям, чтобы они применяли этот подход в работе. Но в обзоре есть и выгодные для компании решения.

Пример заполнения декларации по налогу на прибыль за 2018 год (ежемесячные авансовые платежи)

Пример заполнения декларации по налогу на прибыль за 2018 год (по фактической прибыли)

Какой штраф за несдачу декларации

За несвоевременную сдачу декларации инспекция оштрафует организацию по статье 119 НК. Штраф за такое нарушение – 5 процентов от суммы налога, которая должна быть уплачена (доплачена) на основании декларации, но не была перечислена в установленный срок. Этот штраф придется платить за каждый полный или неполный месяц просрочки со дня, установленного для подачи декларации.

Общая сумма штрафа за весь период опоздания может быть от 1000 руб. до 30 процентов от неуплаченной суммы налога по декларации. Если налог полностью уплачен в срок, то штраф составит 1000 руб. Если организация уплатила только часть налога, то штраф рассчитают с разницы между суммой налога, которая должна быть уплачена по декларации, и суммой, фактически перечисленной в бюджет в установленный срок. Подробнее об определении размера штрафов за несвоевременное представление годовых налоговых деклараций >>>

Срочные изменения по вашему ИНН

Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel

Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.

Перейти к короткому тесту