В обзоре мы привели ситуации, в которых компании спорили с контрагентами, что приводило к изменению налоговой базы. Ситуации из обзора помогут компаниям избежать ошибок в расчете налога.
Читайте также:
Как ответить на требование о пояснениях по НДС
| Из-за чего возник спор | Решение судей | Комментарий «УНП» |
| Суд решил, что в 2011 году компания не оказывала услуг контрагенту. Решение вступило в силу в 2012-м. Компания сторнировала счета-фактуры в книге продаж. А в уточненке за четвертый квартал 2012 года заявила НДС к вычету. Налоговая отказала в вычетах, так как компания не согласовала изменение цен с покупателем (п. 10 ст. 172 НК РФ). Выясним, как произойдет корректировка налогов. | Не нужно согласовывать изменение цены, если не было поставок. Суд признал отказ инспекции незаконным. При аннулировании операций в книге продаж компания не должна согласовывать изменение стоимости (постановление от 01.04.16 № А40-78057/2015*) | Если стороны меняют цену или количество товара, поставщик выставляет корректировочный счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ). Но для вычета по корректировочному документу нужна первичка об изменении стоимости. Например, дополнительное соглашение к договору. |
| В 2011-м суд частично удовлетворил требования покупателя по цене услуг. Компания подала уточненку по прибыли и вернула переплату в проигранной части. В 2014-м суд пересмотрел решение. Покупатели отсудили всю сумму. Компания снова подала уточненку на возврат налога за минусом уже возмещенного. Налоговая отказала, ведь прошло три года | Три года на возврат налога надо считать от даты вступления в силу последнего решения суда. Суд посчитал, что инспекция отказать не вправе. Три года еще не прошло. Ведь решение суда вступило в силу в 2014 году (постановление от 11.04.16 № Ф05-1091/2016) | Вернуть переплату компания вправе в течение трех лет. Строго по кодексу этот срок начинается с даты уплаты налога (п. 7 ст. 78 НК РФ). Но компания вправе обратиться с заявлением в суд о возврате в течение трех лет со дня, когда узнала о переплате (п. 1 ст. 200 ГК РФ, п. 79 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.13 № 57) |
| Покупатели платили меньше, чем компания выставляла в счетах. В суде компания проиграла и исправила счета-фактуры. В 2013-м уточнила декларацию за второй квартал 2012 года, где заявила вычет НДС с проигранной суммы. Налоговая отказала в вычете. По ее мнению, компания изменила стоимость, а не исправила техническую ошибку. Нужны корректировочные счета-фактуры | Корректировка налогов: если технической ошибки в расчетах нет, надо выставлять корректировочные счета-фактуры. Суд поддержал инспекцию. Завышение цены поставки — это не техническая ошибка (постановление от 09.03.16 № А40-90372/15) | Если компания допустила ошибку в счете-фактуре, то нужен исправленный документ. Например, исправленный счет-фактуру выставляют, если поставщик написал не ту стоимость или не то количество товара. Корректировочный счет-фактура в этом случае не подходит (письмо Минфина России от 25.02.15 № 03-07-09/9433) |