Чтобы уменьшить НДС, существуют законные способы оптимизации. Можно воспользоваться льготами или перенести сроки уплаты авансов. Есть и другие методы. В статье расскажем, как уменьшить НДС законными способами и приведем примеры такой оптимизации.
Как платить НДС по новым правилам рассказали эксперты Системы Главбух.
Статьей 149 НК утверждены операции, которые освобождены от НДС. Также в ряде случаев, установленных ст. 145 и 145.1 НК РФ налог можно исчислять по нулевой ставке.
Законно закрыть НДС можно в следующих случаях:
если на протяжении 3 месяцев, идущих подряд, выручка компании не превысила 2 млн руб.;
для действующих предприятий общепита с годовым доходом до 2 млрд руб., при этом 70 процентов от этой суммы должно быть получено от услуг общепита, а средний заработок персонала за месяц в прошлом году не должен быть ниже среднего по отрасли;
для новых компаний и ИП из сферы общепита в первый год работы;
для гостиниц, которые направят в ФНС вместе с декларацией по НДС отчетность по доходам от услуг по временному проживанию;
для арендодателей объектов туриндустрии, которые вместе с декларацией по НДС направляют налоговикам документы, подтверждающие ввод туристических объектов в эксплуатацию, а также договоры об их передаче в аренду либо пользование;
для экспортеров, которые на протяжении 180 дней со дня отгрузки смогут направить в инспекцию пакет подтверждающей документации;
для международных перевозчиков, которые не относятся к российским железным дорогам и перевозят грузы по договору транспортной экспедиции, если эти перевозчики направят в ФНС пакет подтверждающих документов;
для продавцов товаров в свободной таможенной зоне, которые продают товары для использования в свободной экономической зоне и подтверждают факт продажи документами на протяжении 180 дней;
для участников проекта “Сколково” с прибылью с начала года до 300 млн руб.
В каких случаях платить и как учитывать НДС смотрите в Системе Главбух
Рассмотрим способы, позволяющие провести уменьшение НДС с минимальными рисками и без нарушения законодательства.
Суть данного способа экономии заключается в следующем.
Продавцу поступает аванс по сделке с НДС. Если договор не будет исполнен до конца квартала, он обязан начислить и уплатить налог.
Покупатель после перечисления аванса получает право на вычет по НДС.
В квартале исполнения условий сделки продавец заявляет к вычету авансовый НДС и выставляет счет-фактуру с НДС на поставку товара.
Покупатель получает вычет с авансового НДС и заявляет вычет по окончательному расчету с продавцом.
То есть, достаточно отправлять авансы продавцу в периоде, когда нужно уменьшить сумму налога к уплате. Такой способ позволит перенести уплату НДС на следующий период. При этом важно подтвердить такое право счетом-фактурой, платежкой на аванс и условием о предоплате в договоре.
Важно! Выгодно перечислять авансы продавцу в том налоговом периоде, в котором компании нужно уменьшить сумму НДС к уплате в бюджет. На основании авансового счета-фактуры покупатель может принять к вычету НДС с предоплаты (п. 12 ст. 171 НК). Такой механизм позволяет регулировать налоговые платежи как в группе дружественных компаний, так и в отношениях между независимыми организациями. С помощью него можно отложить перечисление НДС на более поздний период.
Приведем пример.
Если условиями договора предусмотрена отсрочка либо рассрочка платежа, то часть выручки можно заменить процентами по коммерческому кредиту. Как известно, проценты, полученные займодавцом по любым кредитам, не облагаются НДС.
Здесь есть один нюанс. Если договором предусмотреть такой вариант расчетов, то стоимость товара будет немного ниже рыночной. При этом продавец получит необходимую сумму за счет процентов по отсрочке либо рассрочке. Но такое снижение стоимости придется обосновать и не рекомендуется сильно занижать ее за счет такой рассрочки. Это вызовет вопросы со стороны контролирующих органов.
Налоговики могут попытаться доказать, что выдача займа была притворной сделкой и прикрывала факт перечисления аванса. Если ИФНС докажет нереальность займа по статье 54.1 НК, то она доначислит продавцу НДС в периоде получения аванса.
При этом инспекция автоматически не предоставит продавцу вычет НДС в периоде поставки, поскольку вычет – это право налогоплательщика. Чтобы им воспользоваться, его надо указать в декларации по НДС, в данном случае – в уточненной. Таким образом, налоговая инспекция сначала взыщет налог и пени, а только потом будет рассматривать вопрос о возмещении сумм вычета. Риск повышается, если стороны являются взаимозависимыми лицами или сделка признается контролируемой по статье 105.14 НК.
Особенность пояснений по НДС в том, что ответить на требование нужно в электронном виде (абз. 4 п. 3 ст. 88 НК). Электронные пояснения к декларации по НДС составьте в специальном формате. Как пояснить разрывы в декларации по НДС и подать электронные пояснения — в рекомендации.
Вознаграждения покупателю, которые не влияют на цену договора, НДС не облагаются (п. 2.1 ст. 154 НК). А значит, покупатель вправе принять к вычету входной НДС исходя из полной цены товара, установленной в договоре без учета полученного денежного вознаграждения. Это выгоднее для покупателя, чем скидка путем снижения цены. Таким образом, при заключении договора покупателю выгоднее настоять именно на таком варианте стимулирования продаж. Стороны вправе прописать его в договоре. Минус в том, что продавцу это не выгодно, так как начисляет НДС со стоимости товара без скидки.
Например, в договоре поставки можно предусмотреть премию для покупателя за:
достижение объема закупок;
объем продаж товаров поставщика конечным покупателям;
то, что товар включен в ассортиментный перечень покупателя в конкретных магазинах;
качество работы покупателя по гарантийному обслуживанию.
Такие вознаграждения – это поступления, которые не связаны с оплатой товаров и не облагаются НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146, подп. 2 п. 1 ст. 162 НК). Разъяснения – в письмах Минфина от 14.05.2021 № 03-03-06/1/36841, от 13.10.2020 № 03-07-15/89774 (доведено до инспекций письмом ФНС от 06.11.2020 № СД-4-3/18281) и от 24.07.2019 № 03-07-11/55062, письме ФНС от 25.04.2022 № СД-4-3/5016.
Как известно, на арендные платежи арендатор может получить вычет по НДС. Коммуналку в составе этих платежей учесть нельзя, как и получить на нее вычет. Объясняется это тем, что арендодатель не может выставлять счет-фактуру за услуги, которые сам не оказывает.
Но если условие о возмещении коммуналки включить в арендный договор, как часть арендной платы, ситуация меняется. Достаточно указать в договоре, что плата за аренду складывается из двух составляющих:
постоянной в виде фиксированной платы за аренду;
переменной в виде компенсации за полученные коммунальные услуги.
В этом случае арендодатель сможет выставлять арендатору счет-фактуры, которые включают саму аренду и компенсацию за коммуналку, а последний сможет заявлять вычет на всю сумму согласно со ст. 171 и 172 НК РФ. Надзорные органы в этом не видят нарушений.
Пример. Сколько можно сэкономить при включении возмещения коммунальных услуг в арендную плату
ООО «Альфа» получило в аренду здание. В январе общая стоимость коммунальных платежей по зданию составила 1 200 000 руб. (в том числе НДС – 200 000 руб.).
Если арендатор компенсирует арендодателю стоимость коммуналки по отдельному счету сверх арендной платы, то он не примет к вычету НДС в размере 200 000 руб.
Если арендатор компенсирует арендодателю сумму коммунальных платежей в составе арендной платы, то он вправе принять к вычету НДС в сумме 200 000 руб.
Ознакомиться с рисками уменьшения НДС можете в Системе Главбух.
Ответы на все вопросы по налоговым изменениям вы найдете в корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360». Просто задайте свой вопрос в поисковой строке и узнайте, как поступить именно в вашей ситуации. Разъяснения дают авторитеты в своей области – судьи, специалисты Минфина и ФНС.
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту