За это оштрафуют на 3000 руб. ФНС признала правомерным такой штраф за отказ свидетеля отвечать на допросе. В ситуации, которую рассмотрели чиновники, свидетель отказался отвечать на все вопросы. ФНС решила: это мешает инспекторам установить обстоятельства дела (решение от 12 апреля 2017 г. № СА-4-9/6950).
Причины разные. Например, налоговики хотят узнать, реально работает компания или только по бумагам, либо выявить сомнительные сделки. Бывает, что инспекторы получили запрос из УФНС или полиции и должны со своей стороны проверить организацию.
В большинстве случаев можно угадать, какой контрагент или сделка стали поводом для допроса. Ведь одновременно с вызовом на допрос компания, как правило, получает требование сдать информацию или документы по контрагенту. А из требования видно — интересуют инспекторов какие-то сделки или в целом отношения с контрагентом. Инспекторы прощупывают несколько звеньев по сделкам, поэтому контрагенты второго-третьего звена также попадают на контроль.
Например, ваша организация работала с каким-то поставщиком, а тот занимался в том числе фиктивными операциями. Вашу компанию будут проверять, причастна ли она к такой деятельности.
Лучший помощник директора, если его вызвали на допрос, это бухгалтер, который подготовит документы и пояснения. Подготовьте для директора досье на всех контрагентов, по которым проходили крупные или нехарактерные для вашей компании сделки. Например, если вы обычно продаете материалы, а было несколько разовых поставок оборудования.
По каждой сделке составьте мини-досье из копий устава контрагента и договоров, которые к ней относятся. Это могут быть договоры поставки или услуг, перевозки, аренды офиса и складов.
Советуем написать справку о сделках с контрагентами: какая номенклатура товаров, у кого покупаете и кому продаете, как происходят доставка и расчеты. Опишите объекты, если вы выполняли подрядные работы, их характер, сроки, как согласовывали цены. Укажите сотрудников, которые курируют контрагентов. Приложите визитки с контактами руководителей поставщиков и покупателей.
По нехарактерным для компании сделкам составьте обоснование, почему пришлось их провести. Например, ищем новые направления бизнеса, удалось заработать на сделке и за счет этого заплатили налоги и зарплату.
Если вы получили требование сдать документы по контрагенту, то уделите ему особое внимание. Подберите все документы, у коллег выясните особенности работы с этим контрагентом, как его нашли и почему сотрудничаете именно с ним.
Читайте также:
Как вести себя, если вызвали на допрос в налоговую инспекцию
Директор не обязан знать в деталях все бизнес-процессы, всех поставщиков, с которыми работает компания — для этого есть менеджеры, начальники отделов. Поэтому заучивать все это не нужно. Достаточно прихватить досье с собой и показать его инспекторам.
Налоговики все разные, поэтому, как будет проходить допрос, предсказать сложно. Если директор ответит на вопросы о контактах и знакомствах, налоговики смогут оценить реальность и экономическую обоснованность сделок. Значит, снизится вероятность претензий к компании.
Если инспектор начнет выспрашивать личные сведения о директоре, можно отказаться отвечать на вопросы. Это позволяет Конституция РФ (ст. 51). Директор может вообще отказаться от беседы. Но тогда его оштрафуют на 3000 руб. (п. 2 ст. 128 НК РФ). По мнению инспекторов, в данном случае он намеренно препятствует проверке реального бизнеса компании.
На какие вопросы и как отвечать, лучше продумать заранее. Ведь ответ инспекторы могут истолковать по-разному. Поэтому стоит переговорить с руководителями контрагентов, которыми интересуются налоговики, а также с постоянными поставщиками, подрядчиками первого звена, заказчиками и покупателями. Возможно, кто-то из них стал поводом для вызова директора на допрос.
Обсудите с директором, как ему вести себя, если налоговики вызвали руководителя на допрос и будут спрашивать о контрактах с контрагентами, в том числе второго и следующих звеньев. По каким можно давать подробную информацию, а по каким лучше сообщать минимум. Тут нет единого для всех решения, а выбирать ему — штраф или лишняя информация для налоговиков, из которой те сделают свои выводы.
Обжаловать штраф можно, но УФНС скорее всего поддержит налоговую инспекцию. К тому же отказ от дачи показаний может стать для компании черной меткой. Раз молчит, значит, есть что скрывать, и компания из свидетелей может перекочевать в категорию соучастников. А значит, повышенный интерес со стороны налоговиков, возможно, полиции и других проверяющих компании обеспечен.