Как по-новому платить НДС при реализации металлолома

Статья подготовлена
по материалам Системы Главбух

С 2018 года действует новый порядок уплаты НДС при реализации металлолома, вторичного алюминия и сырых шкур животных. Теперь начислять налог должны не продавцы, а покупатели, на которых возлагают обязанности налоговых агентов.

В ближайшее время Минфин России и налоговая служба подготовят официальные разъяснения по новым правилам. Пока же используйте следующий порядок в операциях с металлоломом.

Кто выполняет обязанности налоговых агентов НДС при реализации металлолома

Выполнять обязанности налоговых агентов при покупке металлолома должны все организации и предприниматели. Данное требование обязательно и для покупателей, которые применяют спецрежимы (упрощенку, ЕСХН, ЕНВД, патент) или используют освобождение от уплаты НДС по статье 145 НК.

Рассчитать НДС налоговый агент обязан, если он приобретает металлолом у продавцов – плательщиков НДС, которые не применяют освобождение от уплаты этого налога. Продавцы – плательщики НДС не предъявляют налог покупателям. В счетах-фактурах на аванс и на отгрузку они делают пометку «НДС исчисляется налоговым агентом». На основании этих документов покупатели сами определяют налоговую базу и начисляют НДС к уплате в бюджет.

Читайте, в каких случаях выполнять обязанности налогового агента не нужно.

Как определять налоговую базу по НДС при реализации металлолома

Рассчитывать НДС в качестве налогового агента нужно при каждой покупке металлолома, реализация которого облагается этим налогом у продавца. Основание для расчета налога – счета-фактуры с пометкой «НДС исчисляется налоговым агентом», которые должны выставлять продавцы металлолома.

Налог рассчитывайте в том же порядке, что и продавцы при реализации товаров. Моменты определения налоговой базы:

день, когда продавец металлолома отгрузил (передал) вам товары. Определяйте по дате первичного документа на отгрузку;
день, когда вы перечислили продавцу металлолома аванс (полный или частичный) в счет предстоящей поставки. Определяйте по дате платежного поручения.

Налоговая база с аванса – сумма перечисленного аванса, увеличенная налоговым агентом на сумму НДС. Сумму налога определяйте расчетным методом.

Налоговая база с отгрузки – стоимость приобретенных товаров (с учетом правил ст. 105.3 НК), увеличенная налоговым агентом на сумму НДС. Смотрите формулу для расчета.

Как рассчитать НДС к уплате, зарегистрировать счета-фактуры и в каких случаях НДС рассчитывает и платит сам продавец , читайте в рекомендации