Когда применять: если учредителю принадлежит более 50 процентов уставного капитала.
Учредитель может передать компании деньги или другое имущество бесплатно. В этом случае можно оформить договор о безвозмездной финансовой помощи. Но лучше, чтобы владелец организации передал деньги, а не другие активы (ниже).
В Налоговом кодексе есть льгота для поступлений от учредителей с долей в уставном капитале более 50 процентов (подп. 11 п. 1 ст. 251). Поэтому деньги учитывать в доходах не потребуется.
Если доля учредителя равна 50 процентам, льгота по налогу на прибыль для поступлений от учредителей не действует. Безвозмездные поступления от такого участника придется включить в доходы (п. 8 ст. 250 НК, письмо Минфина от 17.04.2015 № 03-11-06/2/21943). Поэтому выгоднее оформить вклад в имущество.
В бухучете деньги от учредителя Минфин рекомендует учитывать так же, как вклады в имущество (приложение к письму от 28.12.2016 № 07-04-09/78875). Вы можете отразить их проводкой:
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 83
поступили деньги от учредителя.
Таблица. Как оформить поступление денег от учредителя
|
Когда стоит использовать этот способ |
Преимущества |
Недостатки |
|---|---|---|
|
1. Договор о безвозмездной финансовой помощи |
||
|
Учредителю принадлежит более 50 процентов уставного капитала |
Оформлять не сложно, налог на прибыль платить не потребуется |
Не подходит, если у компании два учредителя с долей 50 процентов |
|
2. Вклад в имущество ООО |
||
|
Доля учредителя в уставном капитале — не более 50 процентов |
Платить налог на прибыль с суммы вклада учредителя в имущество ООО не нужно |
Сложно оформить, если в уставе не сказано, что участники обязаны вносить вклады в имущество. Придется изменить устав |
|
3. Заем |
||
|
Доля учредителя в уставном капитале — не более 50 процентов |
Просто оформлять. Если заем беспроцент- ный, то на налоги он не повлияет |
Заем придется возвращать. Иначе есть риск, что банк заподозрит незаконные операции, особенно если компания часто получает займы от учредителя |
Когда применять: если учредителю принадлежит 50 процентов уставного капитала или меньше.
Если учредителю принадлежит не более 50 процентов уставного капитала, то оформите вклад в имущество ООО. Тогда не понадобится платить налог на прибыль с полученных денег.
До 2018 года была возможность не учитывать доходы, если учредитель передавал имущество, чтобы увеличить чистые активы компании (подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК). Применять льготу было можно независимо от того, какой долей в уставном капитале владеет учредитель.
С 2018 года эту льготу отменили и ввели другую. А именно компании не учитывают в доходах имущество и имущественные права, поступившие от учредителя в качестве вклада в имущество. Причем оформить вклад нужно по правилам гражданского законодательства (подп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК).
В законе четко не сказано, может ли вклад в имущество ООО внести только один участник, но и запрета нет. Однако есть судебное решение о том, что вклады должны вносить все участники общества. Закон не допускает возможности указать в уставе, что вклад вносит лишь один участник (постановление ФАС Северо-Западного округа от 24.08.2010 по делу № А21-84/2009). Если вы хотите исключить претензии проверяющих, безопаснее, чтобы вклады в имущество передали все участники компании. Иначе налоговики могут посчитать, что компания оформила вклад в имущество с нарушением закона. Тогда они потребуют включить сумму вкладов в доходы при расчете налога на прибыль.
Если один из учредителей хочет передать больше денег, чем все остальные, напишите в уставе, что участники вносят вклады непропорционально долям. Тогда учредители смогут вносить разные суммы вкладов в имущество независимо от их доли в уставном капитале.
В бухучете вклад в имущество деньгами отразите проводкой:
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 83
получили вклад в имущество ООО.
Когда применять: если учредителю принадлежит не более 50 процентов уставного капитала, а оформлять по всем правилам вклад в имущество компания не хочет.
Простой способ получить деньги от учредителя — это оформить заем. Если заем беспроцентный, укажите это в договоре. Если такого условия нет, а размер процентов стороны в договоре не установили, нужно начислять их исходя из ключевой ставки (п. 1 ст. 809 ГК).
Сумму займа в доходы не включайте (подп. 10 п. 1 ст. 251 НК). При бесплатном займе доход в виде экономии на процентах рассчитывать не нужно (письмо Минфина от 24.03.2017 № 03-03-06/2/17311). Если компания будет платить учредителю проценты, то ежемесячно учитывайте их в расходах (п. 8 ст. 272 НК). При выплате процентов удерживайте НДФЛ (подп. 1 п. 1 ст. 208 НК).
Читайте также:
Поменяйте настройки учета основных средств в программе
Налог на движимое имущество с 1 января 2018 года: ставки, регионы, льготы
Если компания не вернет деньги в течение трех лет после того, как истек срок займа, его нужно включить в доходы как списанную кредиторку (п. 18 ст. 250 НК). Чтобы избежать этого, в договоре иногда указывают, что срок возврата займа определяется моментом востребования. Тогда заем нужно вернуть в течение 30 дней после того, как кредитор предъявит требование (п. 1 ст. 810 ГК). Если учредитель не потребовал вернуть заем, то кредиторку не считают просроченной.
Однако при невозврате займов инспекторы могут посчитать, что компания фактически получила деньги на безвозвратной основе и должна включить их в доходы (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 26.06.2014 по делу № А19-5601/2013).
Банки обращают внимание на ситуацию, когда компания часто получает займы от учредителя. Риск увеличивается, если займы не возвращают. Также банкиры проконтролируют беспроцентные займы от 600 000 руб. (подп. 4 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ). Если у банка возникли вопросы, поясните экономический смысл сделок. Например, потребовались деньги для расширения бизнеса. Кроме того, займы безопаснее возвращать.
В учете отразите заем проводкой:
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 66 (67)
получили заем от учредителя.
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту