Расчет авансовых платежей по налогу на имущество за 3 квартал 2020 года

Расчет авансовых платежей по налогу на имущество за 3 квартал 2020 года компании делают самостоятельно. Но вот представлять в ИФНС авансовые расчеты не надо. Расчет зависит от того, какая стоимость у имущества. В статье смотрите формулы и примеры расчетов для разных случаев.

Календарь бухгалтера на II полугодие 2020 с учетом всех изменений от Системы Главбух

Расчет авансовых платежей по налогу на имущество за 3 квартал 2020 года: последние изменения

Начиная с отчетности за 2020 год расчеты авансовых платежей по налогу на имущество отменили (п. 20 ст. 1, ч. 2 ст. 3 Закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ).

Последний расчет авансовых платежей по налогу на имущество организации должны были составить за 9 месяцев 2019 года и сдать до 31.10.2019. По итогам отчетных периодов 2020 года по-прежнему самостоятельно исчисляйте авансовые платежи, но расчеты в ИФНС не подавайте (п. 1 ст. 386 НК).

Заполните платежку в БухСофт! Актуальный КБК подставится автоматически.

Сформировать в БухСофт

Уточненные расчеты авансовых платежей за периоды до 1 января 2020 года сдавайте по ранее действовавшим правилам.

Подсказка от Системы Главбух

При расчете налога на имущество нужно учесть много особенностей – разную налоговую базу, разные ставки в регионах. Кто должен платить налог? Как определять налоговую базу? Как рассчитывать налог по среднегодовой или кадастровой стоимости? Ответы на эти и другие вопросы – в рекомендации.

Как рассчитать авансовые платежи по налогу на имущество за 3 квартал 2020 года

При расчете налога на имущество придерживайтесь следующего алгоритма:

определите, какое имущество нужно облагать налогом;
проверьте, можно ли применить льготы;
определите базу для расчета налога;
узнайте, по каким ставкам считать налог;
рассчитайте сумму налога к уплате в бюджет.

Авансовые платежи и сумму налога на имущество организаций рассчитывайте в зависимости от стоимости имущества.

Подсказка от Системы Главбух

Если у организации есть льготируемое имущество, налог рассчитывайте в особом порядке. Среднюю или среднегодовую стоимость льготируемых основных средств нужно рассчитать отдельно.

Расчет авансовых платежей за 3 квартал 2020 года по среднегодовой стоимости

Сумму авансовых платежей по налогу на имущество за отчетный период определяйте по формуле:

АП = С х НС : 4

Используемые обозначения	Расшифровка	Единицы измерения
АП	Авансовый платеж по налогу на имущество за отчетный период (I квартал, полугодие, девять месяцев)	руб.
С	Средняя стоимость имущества за отчетный период	руб.
НС	Налоговая ставка	%

Сумму налога на имущество, который надо заплатить по итогам года, считайте по формуле:

НИМ = С х НС – АП

Используемые обозначения	Расшифровка	Единицы измерения
НИМ	Сумма налога на имущество, которая подлежит уплате по итогам года	руб.
С	Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период	руб.
НС	Налоговая ставка	%
АП	Авансовые платежи по налогу на имущество, начисленные за I квартал, полугодие и девять месяцев	руб.

Такой порядок установлен статьей 382 НК.

Пример: как рассчитать налог на имущество исходя из среднегодовой стоимости имущества

ООО «Альфа» расположено в г. Москве. Недвижимости в других регионах у организации нет. Средняя стоимость основных средств, признаваемых объектами обложения налогом на имущество, по итогам отчетных периодов равна:

за I квартал – 2 050 000 руб.;
за полугодие – 1 900 000 руб.;
за девять месяцев – 1 135 000 руб.

Среднегодовая стоимость имущества – 1 600 000 руб. Ставка налога на имущество – 2,2 процента. Суммы авансовых платежей по налогу на имущество, начисленные по итогам отчетных периодов, составляют:

за I квартал: 2 050 000 руб. × 2,2% : 4 = 11 275 руб.;
за полугодие: 1 900 000 руб. × 2,2% : 4 = 10 450 руб.;
за девять месяцев: 1 135 000 руб. × 2,2% : 4 = 6243 руб.

Сумма налога на имущество, которая должна быть начислена к уплате по итогам года, равна:

1 600 000 руб. × 2,2% – 11 275 руб. – 10 450 руб. – 6243 руб. = 7232 руб.

Подсказка от Системы Главбух

Как платить налог на имущество, если в 2020 году утвердили результаты плановой переоценки кадастровой стоимости. В результате переоценки изменилась стоимость объекта за 2019 год. Подробности >>>

Расчет авансовых платежей за 3 квартал 2020 года по кадастровой стоимости

Если организация владела объектом в течение всего периода и кадастровая стоимость объекта не менялась, сумму авансовых платежей за отчетный период определяйте по формуле:

АП = КС х НС : 4

Используемые обозначения	Расшифровка	Единицы измерения
АП	Авансовый платеж по налогу на имущество за отчетный период (I квартал, II квартал, III квартал)	руб.
КС	Кадастровая стоимость имущества на 1 января налогового периода (отчетного года)	руб.
НС	Налоговая ставка	%

Сумму налога на имущество, которую нужно уплатить в бюджет по итогам года, определяйте по формуле:

НИМ = КС х НС – АП

Используемые обозначения	Расшифровка	Единицы измерения
НИМ	Сумма налога на имущество за год	руб.
КС	Кадастровая стоимость имущества на 1 января налогового периода (отчетного года)	руб.
НС	Налоговая ставка	%
АП	Авансовые платежи по налогу на имущество, начисленные за I квартал, II квартал, III квартал	руб.

Такой порядок следует из положений пункта 7 статьи 382 и подпункта 1 пункта 12 статьи 378.2 НК.

Подсказка от журнала «Главбух»

Опасно пересматривать срок полезного использования имущества в бухучете, ссылаясь на то, что поменялась Классификация основных средств. Налоговики и Минфин против.

Авансовые платежи по налогу рассчитывайте с учетом того, сколько в течение года организация фактически владела объектом недвижимости и менялись ли качественные и или количественные характеристики объекта.

Пример: как рассчитать налог на имущество исходя из кадастровой стоимости недвижимости

В составе недвижимого имущества ООО «Альфа» числится административно-деловое здание, которое включено в перечень объектов недвижимости, налоговой базой для которых является кадастровая стоимость. Кадастровая стоимость здания на 1 января – 781 732 923 руб. Ставка налога на имущество в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость имущества, – 1,5 процента. Суммы авансовых платежей по налогу на имущество, начисленные по итогам отчетных периодов, составляют:

за I квартал: 781 732 923 руб. × 1,5% : 4 = 2 931 498 руб.;
за II квартал: 781 732 923 руб. × 1,5% : 4 = 2 931 498 руб.;
за III квартал: 781 732 923 руб. × 1,5% : 4 = 2 931 498 руб.

По итогам года «Альфа» начислила к уплате в бюджет:

781 732 923 руб. × 1,5% – 2 931 498 руб. – 2 931 498 руб. – 2 931 498 руб. = 2 931 500 руб.

Если право собственности на объект возникло или прекращено в течение года, определите время фактического владения основным средством с помощью коэффициента владения Кв:

КВ = Мв : Мп

Используемые обозначения	Расшифровка	Единицы измерения
Кв	Коэффициент владения	%
Мв	Количество полных месяцев нахождения объекта недвижимости в собственности в отчетном (налоговом) периоде	един.
Мп	Количество месяцев в отчетном (налоговом) периоде	един.

Если изменились качественные и (или) количественные характеристики объекта, применяйте коэффициент Ки:

КИ = Мв : Мп

Используемые обозначения	Расшифровка	Единицы измерения
Ки	Коэффициент использования кадастровой стоимости	%
Мв	Количество полных месяцев отчетного (налогового) периода, в течение которых действовала первоначальная кадастровая стоимость	един.
Мп	Количество месяцев в отчетном (налоговом) периоде	един.

По новой кадастровой стоимости налог считайте со дня, когда новые характеристики внесли в ЕГРН.

Признавайте месяц полным и учитывайте при расчете коэффициентов, если:

право собственности (изменение характеристик) возникло до 15-го числа соответствующего месяца включительно;
право собственности прекращено после 15-го числа соответствующего месяца.

Не признавайте месяц полным и не учитывайте при расчете коэффициентов, если:

право собственности (изменение характеристик) возникло после 15-го числа соответствующего месяца;
право собственности прекращено до 15-го числа соответствующего месяца включительно.

Это следует из положений пунктов 5 и 5.1 статьи 382 НК.

Подсказка от журнала «Главбух»

Малому и среднему бизнесу из пострадавших от кризиса отраслей разрешили не платить налоги и взносы за II квартал. Как отразить эти льготы в отчетности по имущественным налогам при ликвидации и реорганизации, смотрите тут.

При реорганизации, которая произошла в середине года, применяйте коэффициент владения. Например, по имуществу, право на которое после реорганизации перешло к налогоплательщику 7 августа, используйте коэффициенты:

при расчете авансовых платежей за III квартал – 2/3;
при расчете налога за год – 5/12.

Пример: как рассчитать налог на имущество исходя из кадастровой стоимости недвижимости

Организация «Альфа» приобрела здание. Право собственности на приобретенное недвижимое имущество зарегистрировано 1 апреля. Других объектов недвижимости у организации нет.

Кадастровая стоимость здания на 1 января составляет 5 800 000 руб. Ставка налога на имущество в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, – 1,5 процента.

Первый авансовый платеж по налогу на имущество «Альфа» начисляет по итогам II квартала. Количество месяцев, в течение которых здание было в собственности «Альфы» во II квартале, – три месяца (апрель–июнь). Значит, коэффициент владения составляет 3/3.

Сумма платежа равна:

5 800 000 руб. × 1,5% × 3/3 : 4 = 21 750 руб.

Соответственно, авансовый платеж по налогу на имущество за III квартал будет равен:

5 800 000 руб. × 1,5% × 3/3 : 4 = 21 750 руб.

Сумма налога на имущество, которая должна быть начислена к уплате по итогам года, составит:

5 800 000 руб. × 1,5% × 9/12 – 21 750 руб. – 21 750 руб. = 21 750 руб.

Срочные изменения по вашему ИНН

Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel

Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.

Перейти к короткому тесту

Расчет авансовых платежей по налогу на имущество за 3 квартал 2020 года