В случае, если компания списала несамортизированное основное средство, НДС безопаснее восстановить. Налоговый вычет применяется только в том случае, если имущество используется в операциях, облагаемых НДС.
В случае, если компания списала несамортизированное основное средство, НДС безопаснее восстановить. Налоговый вычет применяется только в том случае, если имущество используется в операциях, облагаемых НДС. Списанное имущество компания перестает использовать вообще. Поэтому, по мнению чиновников, «входной» НДС с остаточной стоимости актива надо восстановить. После чего эту сумму налога можно списать в прочие расходы (письмо Минфина России от 29.01.2009 г. № 03-07-11/22).
Перечень ситуаций, в которых компания должна восстанавливать «входной» налог, является закрытым. Например, имущество передали в уставный капитал другой компании или товары (работы или услуги) стали использовать в не облагаемых НДС операциях. Ситуация, когда имущество перестает использоваться в принципе, в Налоговом кодексе РФ не упомянута. Поэтому восстанавливать НДС с остаточной стоимости списанного имущества не нужно.
Однако убедить в этом инспекторов в досудебном порядке не удается. Между тем, судьи всех инстанций поддерживают в данном вопросе компании (определение ВАС РФ от 29.01.2010 г. № ВАС-17594/08).