
Налог на имущество в 2020 году для юридических лиц: изменения с 1 января

Все изменения в налогах и взносах в 2020 году, о которых важно знать бухгалтеру прямо сейчас >>>
Изменения по налогу на имущество с 1 января 2020 года для юридических лиц
Изменения в налоге на имущество с 2020 года внес Федеральный закон от 29.09.2019 №325-ФЗ и Федеральный закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ. Начнем с позитивного изменения в налоге на имущество ООО в 2020 году.
Изменение №1
Бухгалтерам больше не придется сдавать авансовые расчеты по налогу на имущество организаций в 2020 году. С 1 января 2020 эту отчетность отменили.
В налоговую понадобится представлять только годовую декларацию. ФНС уже разрабатывает новую форму. В ней появятся строки для авансовых платежей. Перечислять их в бюджет будете по старым правилам.
Но не стоит расслабляться – декларацию по налогу на имущество 2020 года обновили. Организации, которые отчитываются по налогу на имущество после 1 января, должны составлять декларации по новой форме. ФНС утвердила новый бланк, порядок его заполнения и электронный формат (приказ от 14.08.2019 № СА-7-21/405). Новую декларацию сдавайте с отчетности за 2019 год.
Бланк декларации по налогу на имущество изменили незначительно. В верхней части титульного листа и остальных разделов поменяли штрихкоды. В разделе 1 добавили новые строки для исчисленного налога к уплате и авансовых платежей за I квартал, полугодие и 9 месяцев (строки 021-027). В разделах 2 и 3, где считают годовой налог по недвижимости со среднегодовой и кадастровой стоимостью, авансовые платежи больше отражать не надо.
В разделе 2.1 добавили новые коды для водных и воздушных судов. Отличия новой формы от старой, смотрите в таблице от Системы Главбух.
Изменение №2
А теперь к изменениям в НК РФ по налогу на имущество 2020 года, которые не сильно обрадуют бухгалтеров.
Чиновники расширили перечень объектов недвижимости, которые облагают налогом по кадастровой стоимости. С 2020 года по всем объектам, которые облагаются налогом на имущество физических лиц, нужно делать расчет налога на имущество по кадастровой стоимости.
В НК появилось условие, что налоговой базой по налогу на имущество в 2020 году является кадастровая стоимость для иных объектов недвижимости, признаваемые объектами налогообложения в соответствии с главой 32 Налогового кодекса, не предусмотренные в подпунктах 1 - 3 пункта 1 статьи 378.2 НК.
Формулировка размытая, поэтому мы обратились в ФНС за комментарием. Оказывается, иные объекты недвижимости – это жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства и т.д.
Однако компании в 2020 году будут делать оплату налога на имущество по таким объектам по кадастровой стоимости, если регионы предусмотрели эти виды объектов в своих законах. Если же закон субъекта будет принят, но какого-либо из видов объектов не будет прописано в законе, то такие объекты облагаться налогом по кадастру не будут.
Если же какой-либо вид объектов из главы 32 будет указан в региональном законе, но по нему не определена кадастровая стоимость, то налоговую базу по налогу на имущество организации по этим объектам будут считать по среднегодовой стоимости. Конечно при условии, что они являются объектами налогообложения в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 374 НК РФ в новой редакции. Правда Минфин уже успел передумать и анонсировал новые изменения в НК. Теперь ведомство хочет ограничить список имущества, которое все-таки попадет под налог по кадастровой стоимости в 2020 году. Подробнее >>>
Помимо этого, право собственности на недвижимость перестало быть условием для уплаты налога по кадастровой стоимости. То есть организации, которые распоряжаются недвижимостью по праву оперативного управления или получили недвижимость по концессионному соглашению, должны платить налог по кадастровой стоимости.
Таблица изменений по налогу на имущество в 2020 году
Что изменилось |
Как применять |
С какой даты действует, основание |
Расширили состав объектов недвижимости, которые облагают налогом по кадастровой стоимости |
По всем объектам, которые облагаются налогом на имущество физических лиц, нужно платить налог на имущество организаций по кадастровой стоимости. |
С 1 января 2020 г. подп. "а" п. 70 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ |
Право собственности на недвижимость перестало быть условием для уплаты налога по кадастровой стоимости |
Организации, которые распоряжаются недвижимостью по праву оперативного управления или получили недвижимость по концессионному соглашению, должны платить налог по кадастровой стоимости. |
С 1 января 2020 г. подп. "а" п. 69 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ |
Составлять и сдавать расчеты авансовых платежей больше не требуется |
Организации не должны сдавать расчеты авансовых платежей по налогу на имущество. Последний раз расчеты сдают за девять месяцев или III квартал 2019 года. Начиная с отчетности за 2019 год организации должны сдавать только налоговые декларации. |
С 1 января 2020 г. п. 20 ст. 1 Закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ |
Декларацию за 2019 год нужно сдавать на новых бланках |
Организации, которые отчитываются по налогу на имущество после 1 января 2020 года, должны составлять декларации по новой форме. |
С 1 января 2020 г. Приказ ФНС от 14.08.2019 № СА-7-21/405 |
Налоговую декларацию можно сдавать централизованно |
Узаконили централизованный порядок подачи налоговой отчетности. При определенных условиях организации вправе представлять единые декларации в ИФНС по своему выбору. |
С отчетности за 2019 год п. 20 ст. 1 Закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ
|
С какого имущество надо платить налог
Российские организации платят налог на имущество:
- с недвижимости, которую учли на счетах 01 «Основные средства» и 03 «Доходные вложения в материальные ценности». Исключение – имущество, которое не является объектом налогообложения или попадает под льготу в виде освобождения;
- с жилых домов и жилых помещений, не учтенных в составе основных средств;
- с недвижимого имущества, которое получили по концессионному соглашению и учли за балансом.
Налог платите независимо от того, используете такое имущество в деятельности организации или нет (письмо Минфина от 17.12.2015 № 03-05-05-01/74010). С 2020 года платите налог на имущество с недвижимости независимо от того, учитываете ли ее в составе основных средств. Кроме того, Налоговый кодекс теперь требует от организаций платить налог с кадастровой стоимости со всех объектов, которые подпадают под налог на имущество физлиц. Это касается и упрощенцев, ведь они освобождены только от налога со среднегодовой стоимости имущества (п. 2 ст. 346.11 НК).
По каким объектам налог не платят
Налог не платите с имущества, которое:
- не является объектом налогообложения;
- попадает под льготу в виде освобождения.
В первую группу попадают активы из пункта 4 статьи 374 НК:
- земельные участки, водные объекты и природные ресурсы;
- основные средства, предназначенные для обеспечения безопасности и обороны, числящиеся на балансах силовых структур, в которых предусмотрена военная и приравненная к ней служба;
- объекты культурного наследия федерального значения;
- ядерные установки, которые используются в научных целях, а также хранилища ядерных материалов, радиоактивных веществ и отходов;
- ледоколы, атомоходы и суда атомно-технологического обслуживания;
- космические объекты;
- корабли, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.
Вторая группа активов перечислена в статье 381 НК. В таблице эксперты Системы Главбух представили перечень льгот по налогу на имущество. Здесь же вы найдете условия, при выполнении которых можно использовать эти льготы. Хочу узнать про льготы >>>
Кроме того, не нужно платить налог с имущества, для которого льготы установлены региональными законами (п. 2 ст. 372 НК). Подробнее об этом сотрите в Системе Главбух тут >>>
Налоговая база по налогу на имущество в 2020 году
Вид имущества |
База |
административно-деловые и торговые центры или комплексы, а также отдельные помещения в них |
кадастровая стоимость |
нежилые помещения, которые согласно технической документации предназначены для размещения офисов, торговых объектов, объектов общепита или бытового обслуживания, а также помещения, которые фактически используют для этих целей |
кадастровая стоимость |
любые объекты недвижимости иностранных организаций, которые не имеют в России постоянных представительств |
кадастровая стоимость |
любые объекты недвижимости иностранных организаций, которые не используются в деятельности постоянных представительств в России |
кадастровая стоимость |
жилые дома или помещения, не учтенные на балансе в качестве основных средств |
кадастровая стоимость |
квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства и т.д. |
кадастровая стоимость |
иное имущество, по которому не прим6еняют кадастровую стоимость |
Среднегодовая стоимость |
Ставка налога на имущество организаций в 2020 году
Как рассчитать налог на имущество в 2020 году
Расчет налога на недвижимое имущество в 2020 году по среднегодовой стоимости. Сумму авансовых платежей по налогу на имущество за отчетный период определяйте по формуле:
Авансовый платеж по налогу на имущество за отчетный период (I квартал, полугодие, девять месяцев) |
= |
Средняя стоимость имущества за отчетный период |
? |
Ставка налога |
: |
4 |
Сумму налога на имущество, который надо заплатить по итогам года, считайте по формуле:
Сумма налога на имущество, которая подлежит уплате по итогам года |
= |
Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период |
? |
Ставка налога |
– |
Авансовые платежи по налогу на имущество, начисленные за I квартал, полугодие и девять месяцев |
Расчет из кадастровой стоимости. Если организация владела объектом в течение всего периода и кадастровая стоимость объекта не менялась, сумму авансовых платежей за отчетный период определяйте по формуле:
Авансовый платеж по налогу на имущество за отчетный период (I квартал, II квартал, III квартал) |
= |
Кадастровая стоимость имущества на 1 января налогового периода (отчетного года) |
? |
Ставка налога |
: |
4 |
Сумму налога на имущество по итогам года исходя из кадастровой стоимости определяйте по формуле:
Сумма налога на имущество за год |
= |
Кадастровая стоимость имущества на 1 января налогового периода (отчетного года) |
? |
Ставка налога |
– |
Авансовые платежи по налогу на имущество, начисленные за I квартал, II квартал, III квартал |
Налог на движимое имущество в 2020 году
Налог на движимое имущество в 2020 году отменен. Если точнее, то с 1 января 2019 года этим налогом не облагаются движимые основные средства. Его платят только те компании, у которых есть недвижимость.
На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону
- Статьи по теме:
- Путин подписал закон об отмене налоговой отчетности
- Налоговики переводят все движимое имущество в недвижимость
- Как отделить движимое имущество от недвижимости, чтобы избежать споров и штрафов
- Как рассчитать налог на имущество в 2019 году
- С 1 января 2019 года налог на движимое имущество организаций: отменен или действует
