Налог на имущество в 2020 году для юридических лиц: изменения с 1 января

Все изменения в правилах расчета и составления отчетности по имущественным налогам с 2020 года >>>

Изменения по налогу на имущество с 1 января 2020 года для юридических лиц 

Изменения в налоге на имущество с 2020 года внес Федеральный закон от 29.09.2019 №325-ФЗ и Федеральный закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ. Начнем с позитивного изменения в налоге на имущество ООО в 2020 году.

Изменение №1

Бухгалтерам больше не придется сдавать авансовые расчеты по налогу на имущество организаций в 2020 году. С 1 января 2020 эту отчетность отменили.

В налоговую понадобится представлять только годовую декларацию. ФНС уже разрабатывает новую форму. В ней появятся строки для авансовых платежей. Перечислять их в бюджет будете по старым правилам.

Но не стоит расслабляться – декларацию по налогу на имущество 2020 года обновили. Организации, которые отчитываются по налогу на имущество после 1 января, должны составлять декларации по новой форме. ФНС утвердила новый бланк, порядок его заполнения и электронный формат (приказ от 14.08.2019 № СА-7-21/405). Новую декларацию сдавайте с отчетности за 2019 год.

Бланк декларации по налогу на имущество изменили незначительно. В верхней части титульного листа и остальных разделов поменяли штрихкоды. В разделе 1 добавили  новые строки для исчисленного налога к уплате и авансовых платежей за I квартал, полугодие и 9 месяцев (строки 021-027). В разделах 2 и 3, где считают годовой налог по недвижимости со среднегодовой и кадастровой стоимостью,  авансовые платежи больше отражать не надо.

В разделе 2.1 добавили новые коды для водных и воздушных судов. Отличия новой формы от старой, смотрите в таблице от Системы Главбух.

Изменение №2

А теперь к изменениям в НК РФ по налогу на имущество 2020 года, которые не сильно обрадуют бухгалтеров.

Чиновники расширили перечень объектов недвижимости, которые облагают налогом по кадастровой стоимости. С 2020 года по всем объектам, которые облагаются налогом на имущество физических лиц, нужно делать расчет налога на имущество по кадастровой стоимости.

В НК появилось условие, что налоговой базой по налогу на имущество в 2020 году является кадастровая стоимость для жилых помещений, гаражей и машиномест, садовых домов, жилых и хозяйственных строений или сооружений, которые организация разместила на земельных участках, предназначенных для личного подсобного хозяйства, огородничеств, садоводств или индивидуального жилищного строительства, объектов незавершенного строительства (п. 70 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ, п. 2 ст. 1, п. 1 ст. 2 Закона от 28.11.2019 № 379-ФЗ)

Чтобы платить налог по кадастровой стоимости, должны быть выполнены два условия:

1. кадастровая стоимость объектов установлена;
2. в региональных законах указано, что объекты облагают налогом по кадастровой стоимости.

Если хотя бы одно из этих требований не выполнено, налог с таких объектов надо рассчитывать по среднегодовой стоимости при условии, что в бухучете они учтены как основные средства. Исключение: те, кто применяет УСН и ЕНВД. Налог по среднегодовой стоимости с новых объектов они не платят (п. 2 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК)

Помимо этого, право собственности на недвижимость перестало быть условием для уплаты налога по кадастровой стоимости. То есть организации, которые распоряжаются недвижимостью по праву оперативного управления или получили недвижимость по концессионному соглашению, должны платить налог по кадастровой стоимости.

Таблица изменений по налогу на имущество в 2020 году

С какого имущества надо платить налог

Российские организации платят налог на имущество:

• с недвижимости, которую учли на счетах 01 «Основные средства» и 03 «Доходные вложения в материальные ценности». Исключение – имущество, которое не является объектом налогообложения или попадает под льготу в виде освобождения;
• с жилых домов и жилых помещений, не учтенных в составе основных средств;
• с недвижимого имущества, которое получили по концессионному соглашению и учли за балансом.

Налог платите независимо от того, используете такое имущество в деятельности организации или нет (письмо Минфина от 17.12.2015 № 03-05-05-01/74010). С 2020 года платите налог на имущество с недвижимости независимо от того, учитываете ли ее в составе основных средств. Кроме того, Налоговый кодекс теперь требует от организаций платить налог с кадастровой стоимости со всех объектов, которые подпадают под налог на имущество физлиц. Это касается и упрощенцев, ведь они освобождены только от налога со среднегодовой стоимости имущества (п. 2 ст. 346.11 НК).

По каким объектам налог не платят

Налог не платите с имущества, которое:

• не является объектом налогообложения;
• попадает под льготу в виде освобождения.

В первую группу попадают активы из пункта 4 статьи 374 НК:

• земельные участки, водные объекты и природные ресурсы;
• основные средства, предназначенные для обеспечения безопасности и обороны, числящиеся на балансах силовых структур, в которых предусмотрена военная и приравненная к ней служба;
• объекты культурного наследия федерального значения;
• ядерные установки, которые используются в научных целях, а также хранилища ядерных материалов, радиоактивных веществ и отходов;
• ледоколы, атомоходы и суда атомно-технологического обслуживания;
• космические объекты;
• корабли, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

Вторая группа активов перечислена в статье 381 НК. В таблице эксперты Системы Главбух представили перечень льгот по налогу на имущество. Здесь же вы найдете условия, при выполнении которых можно использовать эти льготы. Хочу узнать про льготы >>>

Кроме того, не нужно платить налог с имущества, для которого льготы установлены региональными законами (п. 2 ст. 372 НК). Подробнее об этом смотрите в Системе Главбух тут >>>

Налоговая база по налогу на имущество в 2020 году

Ставка налога на имущество организаций в 2020 году

Как рассчитать налог на имущество в 2020 году

Расчет налога на недвижимое имущество в 2020 году по среднегодовой стоимости. Сумму авансовых платежей по налогу на имущество за отчетный период определяйте по формуле:

Сумму налога на имущество, который надо заплатить по итогам года, считайте по формуле:

Расчет из кадастровой стоимости. Если организация владела объектом в течение всего периода и кадастровая стоимость объекта не менялась, сумму авансовых платежей за отчетный период определяйте по формуле:

Сумму налога на имущество по итогам года исходя из кадастровой стоимости определяйте по формуле:

Налог на движимое имущество в 2020 году

В 2020 году налог на движимое имущество не платят. Его отменили с 1 января 2019 года. Налог на имущество платят только за недвижимость.

• Статьи по теме:
• Изменения в налоговом законодательстве с 1 января 2020 года в России
• Путин подписал закон об отмене налоговой отчетности
• Налоговики переводят все движимое имущество в недвижимость
• Как отделить движимое имущество от недвижимости, чтобы избежать споров и штрафов
• Как рассчитать налог на имущество в 2019 году