Как оформить и учесть возмещение сотрудникам затрат на занятия спортом в клубах и секциях

Олег Хороший начальник отдела налога на прибыль организаций департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

В этом решении:

  • По каким основаниям и условиям возмещать расходы
  • Какие документы оформить
  • Нужно ли начислять НДФЛ и страховые взносы
  • Как учесть при расчете налога на прибыль
  • Как учесть на УСН
  • Как учесть, если совмещаете ОСНО и ЕНВД
  • Как отразить в бухучете

Возмещать сотрудникам затраты на занятия спортом в клубах и секциях можно в качестве одного из мероприятий по улучшению охраны и условий труда.

По каким основаниям и условиям возмещать расходы

Работодатель обязан ежегодно проводить за свой счет мероприятия по улучшению условий и охраны труда в организации. Типовой перечень таких мероприятий утвержден приказом Минздравсоцразвития от 01.03.2012 № 181н. Улучшать условия труда должны все работодатели независимо от вида деятельности. Исключений нет.

Ситуация: должна ли торговая организация улучшать условия труда, если она не занимается производством продукции

Какие документы оформить

Порядок, размеры и сроки выплаты компенсации сотрудникам можно предусмотреть в трудовом договоре (дополнительном соглашении к нему) или коллективном договоре. Например, в коллективном договоре можно прописать такой пункт: «Работодатель ежемесячно выплачивает сотрудникам компенсацию стоимости занятий спортом в любых клубах (фитнес-центрах) и секциях в размере 3000 руб., но не более фактических затрат, понесенных сотрудником за соответствующий месяц. Выплата осуществляется в сроки выплаты зарплаты при предоставлении Работодателю копии договора, заключенного между сотрудником и клубом (фитнес-центром), а также копий документов, подтверждающих фактические затраты на занятия спортом (чеки, квитанции об оплате, платежные поручения и др.)».

Нужно ли начислять НДФЛ и страховые взносы

Независимо от того, какую систему налогообложения применяет организация, при выплате компенсации она обязана рассчитать, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ. Объяснение такое.

Ситуация: начислять ли страховые взносы на компенсацию расходов сотрудников на занятия спортом

Как учесть при расчете налога на прибыль

Компенсацию расходов сотрудников на занятия спортом в клубах или секциях не учитывайте при расчете налога на прибыль. Такие мероприятия проводят вне рабочего времени, и они не связаны с производственной деятельностью организации.

Пример, как учесть компенсацию сотрудникам оплаты занятий спортом в клубах и секциях

Как учесть на УСН

Налоговую базу по единому налогу организаций на упрощенке компенсации сотрудникам оплаты занятий спортом в клубах и секциях не уменьшают.

Как учесть, если совмещаете ОСНО и ЕНВД

Расходы на компенсацию сотрудникам оплаты занятий спортом в клубах и секциях при расчете налога на прибыль учесть нельзя. На расчет налоговой базы по ЕНВД такие расходы не влияют, так как единым налогом облагают вмененный доход (п. 1 ст. 252, ст. 270, п. 1 ст. 346.29 НК). То есть расходы на компенсацию сотрудникам оплаты занятий спортом в клубах и секциях распределять между различными видами деятельности не нужно.

Как отразить в бухучете

В бухучете начисленную сотрудникам компенсацию оплаты занятий спортом в клубах и секциях отразите по кредиту счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Суммы компенсаций включите в состав прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99):



Как отразить в бухучете приобретение товаров,
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.