Вопросы исчисления «упрощенного» налога и ЕНВД в Московском регионе

[Редактор сайта]

В этой теме вы можете задать свои вопросы Сергею Зезюлину, заместителю начальника МРИ № 14 по Московской области.

[bhbyf]

Подскажите пожалуйста. Предоставление услуг по ландшафтному дизайну и дизайнерских услуг физическим лицам относится к виду деятельности, облагаемому ЕНВД?

[Glavbyh]

Здравствуйте! Не могу не воспользоваться такой возможностью.:)

1. У нашей компании есть 3 розничных магазина-салона - площадь каждого из них менее 150 квадр. метров. Мы продаем окна, ламинат, двери и паркет физическим лицам. В магазинах есть образцы товаров - покупатель может с ними ознакомиться (потрогать, посмотреть) и купить. Но дело в том, что в большинстве случаев с покупателем заключается договор розничной-купли продажи в письменной форме, в котором говорится, что товар будет доставлен в определенный срок на дом покупателю (цена доставки включена в стоимость товара). Далее покупатель вносит предоплату за товар, мы выдаем ему кассовый и товарный чек. Товар доставляется позже. Подпадает ли данный вид деятельности под ЕНВД?

2. Мы планируем заняться также оказанием следующих услуг физическим лицам: установка окон на квартирах заказчиков, установкой дверей на квартирах заказчиков и комплексным ремонтом квартир. Подпадают ли данные виды деятельности под ЕНВД?
И нужно ли информировать налоговую инспекцию о новых видах деятельности? Или достаточно указать в декларации по ЕНВД за 1-й квартал 2008 года новые виды деятельности?

3. В компании есть управленческий персонал и работники, которые непосредственно занимаются оказанием бытовых услуг, подпадающих под ЕНВД (физический показатель - количество работников). Нужно ли учитывать при расчете базовой доходности за месяц количество работающих в администрации (ген. директор, бухгалтера и др.)?

[Glavbyh]

И последний вопрос. В ходе инвентаризации выявлены неучтенные основные средства, материалы и товары. Должны ли мы с излишков платить налог на приыбль, если деятельность наша полностью переведена на ЕНВД?

Заранее спасибо! С уважением, Павел Павлов.

[Jasmine]

Подскажите пожалуйста относится ли к ЕНВД деятельность по ремонту компьютеров, заправке картриджей и ремонту копировально-множительной техники физическим лицам при наличном расчете?

[Алинушка]

Добрый день!
В рамках агентского договора, мы, являясь Агентом, 100 % оплатили размещение рекламы на щитах (с НДС). Принципал, согласно дополнительному соглашению, возместил нам часть суммы от стоимости рекламы. Мы, по просьбе Принципала, выставили счет-фактуру с НДС на сумму возмещения. Мы находится на УСНО (доходы). Является ли сумма возмещения для нас доходом и необходимо ли с нее исчислять налог? Необходимо ли нам подать декларацию по НДС и уплатить налог в бюджет и не возникнет в таком случаи двойное налогообложение?
Буду очень благодарна за ответ.

[Екатерина Постникова]

Подскажите пожалуйста. Предоставление услуг по ландшафтному дизайну и дизайнерских услуг физическим лицам относится к виду деятельности, облагаемому ЕНВД?
Да, такие услуги облагаются ЕНВД, если нормативный акт вашего муниципального образования переводит на "вмененку" бытовые услуги. Услуги по ландшафтному дизайну - это бытовые услуги с кодом по ОКУН 016301 - благоустройство придомовых территорий. Эта точка зрения изложена в письме Минфина России от 25.09.2007 № 03-11-04/3/367.

[Сергей Зезюлин]

И последний вопрос. В ходе инвентаризации выявлены неучтенные основные средства, материалы и товары. Должны ли мы с излишков платить налог на приыбль, если деятельность наша полностью переведена на ЕНВД?

Заранее спасибо! С уважением, Павел Павлов.
С излишков платить налог на прибыль не нужно. Ведь выявленные активы используются во вмененной деятельности, то есть такая операция никак не связана с какой-либо деятельностью, облагаемой общими налогами.

[Сергей Зезюлин]

Подскажите пожалуйста относится ли к ЕНВД деятельность по ремонту компьютеров, заправке картриджей и ремонту копировально-множительной техники физическим лицам при наличном расчете?
Не облагаются. Потому что ремонт компьютерной техники - это не бытовые услуги по ОКУН, а прочие услуги. А прочие услуги не переводятся по НК РФ на ЕНВД. Также в составе бытовые услуг не перечислены ни ремонт копировальной техники, ни заправка.

[Сергей Зезюлин]

Здравствуйте! Не могу не воспользоваться такой возможностью.:)

1. У нашей компании есть 3 розничных магазина-салона - площадь каждого из них менее 150 квадр. метров. Мы продаем окна, ламинат, двери и паркет физическим лицам. В магазинах есть образцы товаров - покупатель может с ними ознакомиться (потрогать, посмотреть) и купить. Но дело в том, что в большинстве случаев с покупателем заключается договор розничной-купли продажи в письменной форме, в котором говорится, что товар будет доставлен в определенный срок на дом покупателю (цена доставки включена в стоимость товара). Далее покупатель вносит предоплату за товар, мы выдаем ему кассовый и товарный чек. Товар доставляется позже. Подпадает ли данный вид деятельности под ЕНВД?

2. Мы планируем заняться также оказанием следующих услуг физическим лицам: установка окон на квартирах заказчиков, установкой дверей на квартирах заказчиков и комплексным ремонтом квартир. Подпадают ли данные виды деятельности под ЕНВД?
И нужно ли информировать налоговую инспекцию о новых видах деятельности? Или достаточно указать в декларации по ЕНВД за 1-й квартал 2008 года новые виды деятельности?

3. В компании есть управленческий персонал и работники, которые непосредственно занимаются оказанием бытовых услуг, подпадающих под ЕНВД (физический показатель - количество работников). Нужно ли учитывать при расчете базовой доходности за месяц количество работающих в администрации (ген. директор, бухгалтера и др.)?

По пунктам 1 и 2 нельзя однозначно сказать - да или нет. Каждый вид деятельности нужно разбирать отдельно. Если вы заключаете договор на розничную продажу в ваших магазинах, это ЕНВД. При условии, что площадь торговых залов меньше 150 кв. м. Но надо смотреть, есть ли еще что-то у вас кроме продажи товаров. Например, ремонт и замена оконных рам - это уже бытовые услуги по ОКУН, то есть другой вид деятельности. С дверьми и ремонтом квартир тоже нужно подробно смотреть, какие операции у вас будут. По ОКУН ремонт и замена дверей - бытовые услуги. Комплексный ремонт квартир - это тоже бытовые услуги (надо смотреть, переведены ли они у вас в муниципальном образовании на ЕНВД). Что касается пункта 3, то численность администрации нужно учитывать при расчете ЕНВД.

[Glavbyh]

По пункту 3 скажите, пожалуйста. Если компания ведет 3 вида деятельности (бытовые услуги), которые подпадают под ЕНВД и есть сотрудники, которых нельзя отнести к какому-либо одному виду деятельности - управленческий персонал.
Можно ли при расчете ЕНВД среднесписочную (среднюю) численность работников управленческого персонала организации, участвующих в нескольких видах деятельности распределять пропорционально среднесписочной (средней) численности работников, исчисленной за налоговый период по каждому осуществляемому им виду деятельности? Или по каждому виду деятельности работник считается как целая единица? Минфин в письме от 18.03.03 № 04-05-12/21 писал, что нужно распределять пропорционально. Какая официальная позиция у ФНС?

Например.
1. Установка дверей - 8 человека
2. Ремонт квартир - 5 человек
3. Настил полов - 12 человека
4. Управленческий персонал - 10 человек
Общее количество - 35 человек

Какой вариант расчета численности работников для расчета ЕНВД по ремонту квартир правильный?
Вариант 1.

(10 чел. : 25 чел. х 5 чел.) + 5 чел. = 7 чел.

либо

Вариант 2.

5 чел. + 10 чел. = 15 чел.

Заранее спасибо!

[Змейка]

Здравствуйте! Прошу ответить на такой вопрос. Предприятие планирует заняться новым видом деятельности реализацией и установкой натяжных потолков физ.дицам. Попадает ли это под ЕНВД и что принимать в расчет за базовую доходность розничную продажу или бытовые услуги ( по установке)? Заранее спасибо

[Змейка]

Здравствуйте! Прошу ответить на следующий вопрос.Предприятие планирует заняться новым видом деятельности поставка и монтаж натяжных потолков.Должно ли применяться ЕВНД, и что будет служить физическим показателем ?

[Змейка]

Здравс

[Сергей Зезюлин]

Мы совмещаем «упрощенку» и «вмененку». Надо ли нам вести бухгалтерский учет?
Да, нужно. От ведения бухучета освобождаются те компании, которые применяют упрощенную систему налогообложения. А «вмененщики» отказаться от бухучета не могут. И Минфин России, и подмосковное УФНС приходят к выводу, что если фирма совмещает два специальных режима, то освобождения у нее не будет. Этого же мнения мы придерживаемся при проведении налоговых проверок.

[Сергей Зезюлин]

Наша компания подала в ИФНС заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2008 года. Уведомление, разрешающее нам применять этот специальный режим, из налоговой до сих пор не пришло. Какие налоги нам платить по итогам I квартала: по «упрощенке» или по общему режиму налогообложения?
Вы можете применять упрощенную систему налогообложения, не дожидаясь уведомления из ИФНС, подтверждающего ваше право. При условии, что ваша компания выполняет все условия, которые требует соблюдать Налоговый кодекс РФ при «упрощенке». Например, ваш вид деятельности не подпадает под уплату ЕНВД. Хотя такая форма уведомления и предусмотрена в приказе МНС России от 19 сентября 2002 г. № ВГ-3-22/495. Но в Налоговом кодексе РФ ничего не говорится про уведомление, подтверждающее право компании применять «упрощенку». Поэтому этого документа дожидаться не нужно. Другое дело, если из ИФНС пришло уведомление о невозможности применять специальный режим. Это означает, что фирма не учла какие-то обстоятельства, не позволяющие ей перейти на упрощенную систему.

[Сергей Зезюлин]

Как инспекторы определяют, является ли подразделение филиалом или представительством?

Прежде всего, мы обращаем внимание на то, какой вид обособленного подразделения заявила компания при его регистрации: филиал, представительство, структурное подразделение, иное обособленное подразделение. На вид обособленного подразделение указывает присвоенный ему КПП. Еще статья 55 Гражданского кодекса РФ требует, чтобы о создание филиала и представительства было отражено в учредительных документах. Однако Налоговый кодекс РФ не предусматривает механизма доказать, что обособленное подразделение на самом деле является представительством или филиалом, хотя фирма это никак не отразила в учредительных документах или при постановке на учет в ИФНС. Поэтому мы исходим из того, какую информацию нам представила сама организация.

[Сергей Зезюлин]

Какое наказание грозит нам за то, что мы не завизировали Книгу учета доходов и расходов?

Прямая ответственность небольшая. За непредставление документов в ИФНС фирме грозит ответственность в размере всего 50 руб. Видимо, законодатели упустили этот момент. Хотя Книга учета доходов и расходов для проверяющих является основным документом, который содержит информацию об «упрощенщике». Однако если такой регистр не завизирован в инспекции, у компании могут возникнуть проблемы при выездной проверке. Если Книга за истекший налоговый период оформлена с нарушениями, инспекторы вправе не принять расходы (речь идет об «упрощенщиках», у которых объектом налогообложения является разница между доходами и расходами).

[Сергей Зезюлин]

Могут ли инспекторы провести углубленную проверку в связи с тем, что у «упрощенщика» расходы превышают доходы?

Если компания уплачивает «упрощенный» налог по ставке 15 процентов, то можем углубленно проверить расходы, направить запросы контрагентам, сверить размер расходов с рыночными ставками (например, по арендной плате). То есть подход такой же, как и к организациям, которые применяют общий режим налогообложения. Гораздо сложнее проверить «упрощенщика», у которого объектом налогообложения являются доходы. У проверок таких налогоплательщиков уровень сложности самый высокий. Ведь нужно проверить, насколько верно фирма указала свои доходы. Сделать это крайне сложно. Что мы делаем при проверке? Подробно проверяем кассовые операции, если есть наличные расчеты. Выявляем по кассе реальные остатки на конец дня. Прикидываем, сколько в среднем должна в день получать фирма. То есть делаем прогноз на основании данных по кассе. Если видим, что организация в отчетности показала меньше доходов, то предъявляем претензии. Но могу сказать, что в 2007 году мы провели одну такую проверку.

[Сергей Зезюлин]

Если «вмененщик» занимается розничной торговлей, у него есть зал обслуживания посетителей. Какой документ подтверждает площадь торгового зала?

Во время выездной проверки инспектор может потребовать договор аренды и план помещения из Бюро технической инвентаризации. Бывает, что приглашаем на проверку сотрудников БТИ и с их помощью делаем замер помещения. Как правило, хотя бы пол метра расхождений между данными фирмы и сведениями БТИ находятся. И если после замера помещения оказывается, что площадь превысила 150 кв. м, мы делаем вывод, что компания не имела право применять «вмененку».

[Сергей Зезюлин]

Здравствуйте! Прошу ответить на следующий вопрос.Предприятие планирует заняться новым видом деятельности поставка и монтаж натяжных потолков.Должно ли применяться ЕВНД, и что будет служить физическим показателем ?
В перечне бытовых услуг такого вида деятельности (установка натяжных потолков) не указано. Под розничную торговлю ваш вид деятельности также не подходит. Ведь вы продаете не готовые товары, а продукцию, требующую установку, доделку. Получается, что это общий режим налогообложения

[Jasmine]

Не облагаются. Потому что ремонт компьютерной техники - это не бытовые услуги по ОКУН, а прочие услуги. А прочие услуги не переводятся по НК РФ на ЕНВД. Также в составе бытовые услуг не перечислены ни ремонт копировальной техники, ни заправка.

Я нашла следующее...Согласно Общероссийскому классификатору услуг населению услуги по ремонту компьютеров и электровычислительной техники относятся к услугам по ремонту электрокалькуляторов и персональных ЭВМ (код услуги 013325) и, следовательно, подпадают под действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
Услуги по ремонту иной оргтехники не отнесены Классификатором к бытовым услугам.
Может быть Вы могли бы прокомментировать со ссылкой на ОКУН вопрос приминтельно к ремонту компьютеров, либо дать официальный ответ по письменному запросу? Была бы очень Вам признательна.:)