Бухгалтерская отчетность

[Рeдaкция]

Должна ли на бухгалтерских формах в обязательном порядке стоять печать?


Нет, печать необязательна.

Формы бухгалтерской отчетности утверждены приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н. И ни в одной из них нет такого реквизита, как место печати (М.П.). В указаниях о порядке составления отчетности также отсутствует требование ставить печать на бухгалтерской отчетности. Такого требования не содержит и Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.

Кроме того, налоговый инспектор не может отказать в приеме бухгалтерской отчетности, даже если в ней есть ошибки или не полностью заполнены реквизиты. Инспектор может лишь устно попросить их заполнить. В случае отказа инспектор обязан принять отчетность в том виде, в котором организация ее представила (при условии, что она разработана на основании приказа № 67н). Такие правила установлены пунктом 2.4.1 регламента, утвержденного приказом МНС России от 4 февраля 2004 г. № БГ-3-06/76, пунктом 2.1.1 регламента, утвержденного приказом ФНС России от 9 сентября 2005 г. № САЭ-3-01/444.

Таким образом, ваша налоговая инспекция не вправе отказать в приеме бухгалтерской отчетности, в которой отсутствует печать организации.

[Рeдaкция]

Есть два способа списания управленческих расходов на себестоимость: либо все сразу в отчетном периоде, либо пропорционально доле реализованной продукции (товаров). Какой из них позволит избежать разниц по ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»?


Избежать разниц по ПБУ 18/02 можно, используя любой из способов. В то же время наименее трудоемким является первый способ – списание управленческих расходов в конце месяца в полной сумме.

Если управленческие затраты со счета 26 «Общехозяйственные расходы» списываются на счет 20 «Основное производство» их сумма на конец каждого месяца распределяется следующим образом. Часть входит в состав незавершенного производства и входит в сальдо по счету 20. А часть учитывается в себестоимости готовой, но не реализованной продукции и входит в сальдо по счету 43 «Готовая продукция». Наконец, еще одна часть учитывается в себестоимости реализованной продукции и входит в оборот по дебету счета 90 субсчет «Себестоимость продаж».

Если же управленческие затраты списываются сразу на счет 90 «Продажи», то вся сумма таких расходов учитывается в текущем месяце. То есть бухгалтеру нет необходимости распределять расходы, что зачастую является весьма трудоемким процессом.

В налоговом учете общехозяйственные расходы, в состав которых входят и управленческие, классифицируются как косвенные (ст. 318 НК РФ). Они в полном объеме относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода. Таким образом, единовременное списание управленческих расходов в бухучете позволяет избежать разниц по ПБУ 18/02 и в то же время упрощает учет.

Сблизить бухгалтерский и налоговый учет можно и в том случае, если компания приняла решение распределять управленческие расходы в бухучете. Дело в том, что, согласно статье 318 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно определяет в своей налоговой учетной политике перечень прямых расходов. Следовательно, можно максимально расширить перечень прямых расходов, тем самым сблизив налоговый и бухгалтерский учет. Другое дело, что в этом случае возрастет текущий налог на прибыль. Поэтому наиболее оптимальный вариант - списывать управленческие расходы в конце месяца в полной сумме.

[Tania]

Наша организация применяет УСНО "доходы минус расходы". Подскажите пожалуйста, можно ли учитывать для целей налогообложения следующие расходы:
- приобретение малоценных предметов (мебель, принтеры и тп., которые не попадают под определение ОС);
- расходы по заправке картриджей для принтера.

[эллик]

мебель, принтер, стоимостью до 20 тыс руб можно отражать в составе МПЗ , расходы по заправке картриджей списываете в расходы на дату оплаты этих услуг .

[Рeдaкция]

Наша организация применяет УСНО "доходы минус расходы". Подскажите пожалуйста, можно ли учитывать для целей налогообложения следующие расходы:
- приобретение малоценных предметов (мебель, принтеры и тп., которые не попадают под определение ОС);
- расходы по заправке картриджей для принтера.

Вопрос не по теме, тем не менее, ответим.

1. Стоимость малоценных предметов вы можете учесть. Основание - подпункт 5 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Ведь в состав материальных расходов включаются в том числе затраты на приобретение имущества, не являющегося амортизируемым в целях налогообложения прибыли. Такие затраты включаются в состав материальных в полной сумме в момент ввода в эксплуатацию.

2. Расходы по заправке картриджей также можно учесть при расчете единого налога (письмо Минфина России от 8 февраля 2007 г. № 03-11-04/2/26).