Налог на прибыль

[Рeдaкция]

Мы только открылись, планируем заниматься оптовой торговлей. Доходов пока нет, но есть расходы. В частности, заработная плата, платежи по аренде, услуги нотариуса, комиссионные банка, расходы на изготовление печати. Каков порядок признания таких расходов? Должны ли мы дожидаться получения дохода? Налог на прибыль мы рассчитываем по методу начисления.


Сумма косвенных расходов (а также внереализационных) в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода. А вот прямые затраты включаются в состав расходов по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены.

Дело в том, что глава 25 НК РФ не выдвигает особых требований к учету расходов при отсутствии доходов. То есть учитываются они в обычном порядке. А именно, все расходы, отнесенные организацией к косвенным или внереализационным, формируют убыток отчетного периода. Прямые же расходы вы сможете учесть при расчете налога на прибыль лишь в том периоде, когда реализуете продукцию.

[Рeдaкция]

Покупатель передал нам задаток. Должны ли мы включить его в доходы, определяя налоговую базу? Налог на прибыль мы рассчитываем по методу начисления.


Чтобы ответить на этот вопрос, необходимо разделить его на два. Первый вопрос – как быть с задатком в момент его поступления, и второй – как его учитывать в дальнейшем.

В момент поступления задатка включать его в состав доходов не нужно. Это следует из подпункта 2 пункта 1 статьи 251 НК РФ. Там прямо сказано, что имущество и имущественные права, полученные в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств, не признаются доходами. Не относится задаток и к внереализационным доходам.

А вот как быть с задатком дальше, зависит от того, как вы с ним поступите. Если ваш покупатель выполнит свои обязательства, размер задатка засчитывается в счет оплаты. С этого момента он рассматривается как платеж и включается в выручку от реализации. На это указал, к примеру, и ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 16 октября 2003 г. № А56-6905/03.

Если партнер не исполнит обязательства, то задаток останется у вас. Тогда его надо включить в доходы при расчете налога на прибыль. Точно также надо поступить, если сделка вообще будет отменена и задаток опять же останется у вас, то есть если вы не вернете его партнеру. Об этом говорится в письме Минфина России от 8 сентября 2005 г. № 03-03-04/2/56.

[.kz]

Лизинг и Каско!!!В договоре ответсвенность по страхованию -на лизингополучателе,который поручает Лизингодателю оформить договор страхования по Каско.Все права по Каско -у Лизингодателя.Можно ли включить в расходы по прибыли данные палтежи ?Каким документом оформить?Достаочно ли отчета комиссионера(Лизингодателя) о выполнении поручения по заключеню договора страхования?????

[Рeдaкция]

Лизинг и Каско!!!В договоре ответсвенность по страхованию -на лизингополучателе,который поручает Лизингодателю оформить договор страхования по Каско.Все права по Каско -у Лизингодателя.Можно ли включить в расходы по прибыли данные палтежи ?Каким документом оформить?Достаочно ли отчета комиссионера(Лизингодателя) о выполнении поручения по заключеню договора страхования?????

Да, вы можете учесть такие расходы. Ведь автомобиль используете именно вы. Такой вывод подтверждает письмо Минфина России от 20 февраля 2008 г. № 03-03-06/1/119.

[.kz]

Спасибо за ответ.Подняла письмо МФ - и хочу еще раз уточнить -страхователем выступает Лизингодатель,полис выписан на лизингодателя и все права ,в тгом числе на возмещение - у него.Лизингополучателю предоставят только копию полиса каско -и отчет комиссионера о выполнении поручения по страхованию автомобиля.Буду очень благодарна за разъяснение.

[Рeдaкция]

Спасибо за ответ.Подняла письмо МФ - и хочу еще раз уточнить -страхователем выступает Лизингодатель,полис выписан на лизингодателя и все права ,в тгом числе на возмещение - у него.Лизингополучателю предоставят только копию полиса каско -и отчет комиссионера о выполнении поручения по страхованию автомобиля.Буду очень благодарна за разъяснение.

Можно уточнить, деньги за полис платила ваша компания? И чьи водители указаны в полисе?

[.kz]

Деньги за полис мы платим Лизингополучателю ( они платятся по графику платежей в течении года) - возмещаем его расходы на заключение договора страхования - он нам предоставляет отчет комиссионера по выполненному порученю.В полисе прописан и лизингодатель и лизингополучатель.

[Рeдaкция]

Деньги за полис мы платим Лизингополучателю ( они платятся по графику платежей в течении года) - возмещаем его расходы на заключение договора страхования - он нам предоставляет отчет комиссионера по выполненному порученю.В полисе прописан и лизингодатель и лизингополучатель.

Вот какой ответ мы получили от Поповой Е.Ю., государственного советника налоговой службы Российской Федерации I ранга

Вы можете учесть такие расходы.

Подпункт 1 пункта 1 статьи 263 НК РФ разрешает компаниям списывать расходы на страхование не только собственных, но и арендованных транспортных средств, в том числе по договру лизинга. Правда, при этом должны быть соблюдены три условия. Во-первых, автомобиль должен использоваться в деятельности, направленной на получение дохода. Во-вторых, обязанность лизингополучателя застраховать автомобиль должна быть прописана в договоре аренды. И, в-третьих, автомобиль должен быть застрахован на условиях КАСКО впервые. Если выяснится, что машина ранее уже была застрахована лизингодателем, то стоимость полиса учесть в расходах будет нельзя.

При этом не играет роли тот факт, кто именно является выгодоприобретателем (лицом, получающим возмещение при наступлении страхового случая) по договору страхования: лизингополучатель или лизингодатель.

[.kz]

сПАСИБО ВАМ ОГРОМНОЕ!Наконец-то есть ответ на мой вопрос по Каско!!!

[Ashtanga]

Облагается ли поступление денег на р/с? Только что зарегистрировано новое ООО. Люди перечисляют этому ООО на р/с денежные средства на раскрутку бизнеса. Надо ли платить какие-то налоги? Считается ли это доходом?

[Рeдaкция]

Облагается ли поступление денег на р/с? Только что зарегистрировано новое ООО. Люди перечисляют этому ООО на р/с денежные средства на раскрутку бизнеса. Надо ли платить какие-то налоги? Считается ли это доходом?

Деньги, полученные безвозмездно, являются внереализационным доходом (п. 8 ст. 250 Налогового кодекса РФ).

Если деньги передает учредитель для принимающей стороны предусмотрена льгота по налогу на прибыль. А именно, имущество, полученное безвозмездно, не нужно включать в доходы в двух случаях:
- уставный капитал получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада передающей стороны (в том числе физического лица);
- уставный капитал передающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада получающей стороны.

Правда, есть одно условие: компания в течение года со дня получения имущества не должна передавать его третьим лицам. Но на деньги, полученные безвозмездно, это ограничение не распространяется. Такой порядок прописан в подпункте 11 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ.

[olgam40]

Здравствуйте. Мы пересчитали транспортный налог за 2005-2006гг. Сумма увеличилась. Можно ли сейчас включить эти расходы в декларацию за 2008г. или надо сдавать уточненки по прибыли за прошлые года?

[эллик]

нет , вы должны подать уточненки за все налоговые периоды, предварительно перечислив сумму налога и пени в бюджет.

[Рeдaкция]

Здравствуйте. Мы пересчитали транспортный налог за 2005-2006гг. Сумма увеличилась. Можно ли сейчас включить эти расходы в декларацию за 2008г. или надо сдавать уточненки по прибыли за прошлые года?

Чтобы исправить ошибки в расчете налогов, надо внести дополнения и изменения в декларацию. Об этом сказано в пункте 1 статьи 81 Налогового кодекса РФ. При этом надо пересчитать налог в периоде совершения ошибки. Иными словами подать уточненную декларацию следует за тот период, в котором была допущена погрешность. Это следует из пункта 1 статьи 54 Налогового кодекса РФ. Впрочем, когда из-за ошибки в расчете налоговой базы фирма переплатила налог. Налоговым кодексом РФ требование сдавать при переплате «уточненку» не установлено. Это право, а не обязанность налогоплательщика (абз. 2 п. 1 ст. 81 Налогового кодекса РФ).