Отчетность по налогу на имущество и ЕНВД

[Редактор сайта]

Тут мы подсказываем, как отчитаться по имуществу и единому налогу на вмененный доход.

[OlgaOg]

основное средство продано в апреле. За полугодие сумма ав.платежа меньше чем исчислено за 1 квартал (и за год соответственно тоже). Будет переплата по налогу. 1.Её можно зачесть в счет уплаты по другим налогам? 2. В бухучете проводка по начислению налога за полугодие будет с минусом?

[Рeдaкция]

основное средство продано в апреле. За полугодие сумма ав.платежа меньше чем исчислено за 1 квартал (и за год соответственно тоже). Будет переплата по налогу. 1.Её можно зачесть в счет уплаты по другим налогам? 2. В бухучете проводка по начислению налога за полугодие будет с минусом?

Добрый день!

Сумму переплаты по налогу на имущество можно зачесть или вернуть по правилам статьи 78 НК РФ. Будьте внимательны: зачесть переплату можно только по налогам одного уровня. Так как налог на имущество является региональным, то зачесть переплату по нему можно только в счет платежей по транспортному налогу или налогу на игорный бизнес.

Будьте внимательны: зачесть или вернуть можно именно переплату по налогу. Так что придется перечислить все авансовые платежи (и за полугодие, и за 9 месяцев). А вот сам налог по итогам года платить не надо. Ведь сумма налога к уплате окажется меньше всех уплаченных авансов. Значит, в Разделе 1 декларации за год нужно отразить сумму налога к уменьшению. И уже после этого подавать в инспекцию заявление о зачете или возврате.

Что касается проводки, то ее делайте как обычно (без знака минус): Дебет 26 (44) Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на имущество»
– начислен авансовый платеж по налогу на имущество

В дальнейшем, когда произойдет зачет или возврат, сделайте соответствующую проводку.

[melior96]

Здравствуйте, уважаемая Редакция!Разъясните,пожалуйста, как отчитаться по ЕНВД за второй квартал, если ИП снялся с учёта как плательщик ЕНВД 25 июня(заявление подал 21 июня). Налоговая внятно ничего не объяснила(есть ли нормативный документ, кроме ст.346.29 п.9?)Какая будет величина физического показателя за третий месяц-0 или прочерк? И какой код налогового периода проставить в этом случае-22 или 50(как для организаций)?Спасибо.

[Рeдaкция]

Здравствуйте, уважаемая Редакция!Разъясните,пожалуйста, как отчитаться по ЕНВД за второй квартал, если ИП снялся с учёта как плательщик ЕНВД 25 июня(заявление подал 21 июня). Налоговая внятно ничего не объяснила(есть ли нормативный документ, кроме ст.346.29 п.9?)Какая будет величина физического показателя за третий месяц-0 или прочерк? И какой код налогового периода проставить в этом случае-22 или 50(как для организаций)?Спасибо.

Добрый день!

Здесь важно, каким видом деятельности занимался предприниматель. Именно от этого зависит физический показатель. Если это, например, оказание бытовых услуг, то физпоказатель - количество работников, включая ИП. При этом если у предпринимателя нет наемных работников, то физический показатель за каждый месяц квартала равен 1.

К сожалению, особых правил для расчета ЕНВД за месяц снятия с учета в качестве плательщика данного налога нет. Поэтому можно руководстваться официальными разъяснениями ФНС и Минфина. Так, в письме ФНС от 1 февраля 2012 г. N ЕД-4-3/1500@ рассмотрена следующая ситуация. Компания переоборудовала в феврале магазин в складское помещение. Здесь имеет место не изменение величины физического показателя (площади торгового зала), а прекращение деятельности в сфере розничной торговли через указанный объект торговли. Норма п. 9 ст. 346.29 Кодекса в данной ситуации применяться не должна.
В этом случае при исчислении суммы ЕНВД за I квартал по данной торговой точке в налоговой декларации указывается:
- за февраль - та же величина площади торгового зала магазина, что и за январь;
- за март в знакоместах по строке 070 налоговой декларации - прочерк, так как розничная торговля через данный магазин уже не осуществляется.

Скорее всего, применительно к физпоказателю "количество работников" испекторы будут рассуждать аналогичным образом. То есть физпоказатель меняется именно в случае найма или увольнения наемных работников.

Поэтому считаем, что безопаснее все же считать физпоказатель за июнь равным 1, а не 0. В противном случае возможны проблемы с налоговиками.

Что касается кода налогового периода в случае прекращения предпринимателем вмененной деятельности, то особого кода на данный случай нет. Поэтому логичнее поставить код 22, как за второй квартал.

[melior96]

Спасибо за ответ.И ещё хотелось бы получить ответ, не по теме-при уплате ЕНВД, сумма исчисленного налога уменьшается налогоплательщиком на сумму страховых взносов...,а также на сумму страховых взносов...в виде фиксированных платежей...(ст.346.32), а как быть при расчёте аванса при УСН доходы?- уменьшать авансовый платёж на сумму оплаченных фиксированных платежей ИП или нет? В ст. 346.21 п.3 конкретно на фиксированные платежи нет указаний? Хотелось бы надеяться, что ответите. Спасибо!

[Рeдaкция]

Спасибо за ответ.И ещё хотелось бы получить ответ, не по теме-при уплате ЕНВД, сумма исчисленного налога уменьшается налогоплательщиком на сумму страховых взносов...,а также на сумму страховых взносов...в виде фиксированных платежей...(ст.346.32), а как быть при расчёте аванса при УСН доходы?- уменьшать авансовый платёж на сумму оплаченных фиксированных платежей ИП или нет? В ст. 346.21 п.3 конкретно на фиксированные платежи нет указаний? Хотелось бы надеяться, что ответите. Спасибо!

Еще раз добрый день!

Ответим в порядке исключения. Если предприниматель платит упрощенный налог с доходов, все зависит от того, есть у него работники или нет. Если да, то уменьшить сумму налога можно на все взносы: и за работников, и за самого бизнесмена. Но не более чем на 50 процентов. И в этот лимит помимо взносов входят пособия по временной нетрудоспособности сотрудников, выплаченные за счет предпринимателя.

Бизнесмены, которые работают в одиночку, тоже могут снизить налог на сумму взносов. При этом 50-процентное ограничение для них не действует. Так сказано в пункте 3 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ. Обратите внимание: эта поблажка действует с начала 2012 года. Возможна ситуация, когда взносов будет больше, чем начисленного «упрощенного» налога. Тогда налог уплачивать не придется (см. письмо Минфина от 13 февраля 2012 г. № 03-11-11/42).

[Сантик]

Лизинг и амортизация.
Здраствуйте уважаемая редакция,подскажите вот в чем. Мы заключили договор лизинга сроком на 12 месяцев. По договору мы балансодержатель, у меня возникла делема как определить срок амортиации основного средства ? (ОС относиться к 5 группе) , Исходя из договора лизинга установить срок амортизации 12 месяцев ,чтобы выйти на выкупную стоимость основного средства,а потом принять на учет и уже заново считать амортизацию ? Или сразу установить СПИ в 5 лет ???

[Рeдaкция]

Лизинг и амортизация.
Здраствуйте уважаемая редакция,подскажите вот в чем. Мы заключили договор лизинга сроком на 12 месяцев. По договору мы балансодержатель, у меня возникла делема как определить срок амортиации основного средства ? (ОС относиться к 5 группе) , Исходя из договора лизинга установить срок амортизации 12 месяцев ,чтобы выйти на выкупную стоимость основного средства,а потом принять на учет и уже заново считать амортизацию ? Или сразу установить СПИ в 5 лет ???

Добрый день!

Если основное средство относится к 5 амортизационной группе согласно Классификации, то срок полезного использования объекта свыше 7 лет до 10 лет включительно. Значит, по общему правилу амортизировать такое имущество менее 85 месяцев (7 лет х 12 мес. + 1 мес.) нельзя.
Однако балансодержатели лизингового имущества могут амортизировать ОС, являющиеся предметом лизинга, в ускоренном порядке - с применением повышающего коэффициента не больше 3. Данное правило действует как в налоговом, так и в бухгалтерском учете. Значит, минимальный срок амортизации составит уже 29 месяцев.

[Сантик]

А как же выкупная стоимость имущества ? Мы купили за 2 млн,а выкупаем за 3000 руб, разве не должна у меня амортизациооные отчисления совпасть с лизинговой компанией ?

[Рeдaкция]

А как же выкупная стоимость имущества ? Мы купили за 2 млн,а выкупаем за 3000 руб, разве не должна у меня амортизациооные отчисления совпасть с лизинговой компанией ?

Если основное средство относится к 5 амортизационной группе, то установить срок амортизации равным 12 месяцам нельзя. Добавим, что при использовании линейного метода использование повышающих коэффициентов в бухучете не предусмотрено. Но если организация начисляет амортизацию способом уменьшаемого остатка, такая возможность у нее есть. Это следует из положений пункта 19 ПБУ 6/01 и пункта 54 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н.
Вы, конечно, можете прописать и совсем небольшой срок амортизации, но это чревато проблемами с налоговиками.
И почему амортизационные отчисления должны совпадать с лизинговой компанией? Если предмет лизинга числится на балансе лизингополучателя, то именно он начисляет амортизацию в то время, пока действует договор лизинга. Если же по окончанию договора компания выкупает предмет лизинга, то наиболее правильный вариант - продолжать учитывать имущество на счете 01, только уже в составе собственных основных средств, а не полученных в лизинг. Для этого сделайте внутреннюю проводку по счету 01 (переведите объект с одного субсчета на другой). Конечно, никто не запрещает выкупать предмет лизинга и по условной цене. То есть приходовать объект уже не как ОС, а в составе МПЗ. Но тогда, скорее всего, придется объясняться с налоговыми инспекторами...

[Сантик]

Да, я так и сделала при приобретении ОС, значит правильно ,спасибо !!
А еще можно вопрос, мы продали ОС 30.06.2012, исходя из НКРФ я что должна еще начислять амортизацию по нему в Июле 2012 ??

[Рeдaкция]

Да, я так и сделала при приобретении ОС, значит правильно ,спасибо !!
А еще можно вопрос, мы продали ОС 30.06.2012, исходя из НКРФ я что должна еще начислять амортизацию по нему в Июле 2012 ??

Нет. Амортизацию прекращают начислять с 1-го числа месяца, следующего за месяцем выбытия ОС. А в вашем случае продажа объекта состоялась 30 июня. Значит, начислять амортизацию в июле нет никаких оснований. Данное правило действует как в налоговом (ст. 259.1 и 259.2 НК), так и в бухгалтерском учете (п. 22 ПБУ 6/01).