PDA

Просмотр полной версии : Конкурс «Найдите ошибку в расчетах при увольнении». Итоги - 22 августа!



Рeдaкция
15-08-2012, 11:40:02
Вот условие очередной задачки.
3 октября 2011 года в ООО «Праздник» был принят на работу Пирогов В.А. В сентябре 2012 года у него тяжело заболел родственник. По этой причине Пирогов написал заявление об увольнении по собственному желанию. Последний день работы сотрудника в компании — 7 сентября 2012 года. В отпуске Пирогов ни разу не был.
Руководитель ООО «Праздник» подошел к ситуации с пониманием. И оформил приказ на выплату материальной помощи Пирогову в размере 10 000 руб. Средний дневной заработок сотрудника равен 1500 руб.

Как действовал бухгалтер
Первым делом бухгалтер определил количество дней отпуска, не использованного сотрудником. Получилось 25,67 дн. (28 дн. : 12 мес. х 11 мес.). Затем бухгалтер рассчитал компенсацию: 25,67 дн. х 1 500 руб. = 38 505 руб.
7 сентября 2012 года с сотрудником окончательно рассчитались. Помимо зарплаты Пирогову начислили компенсацию и материальную помощь в общей сумме 48 505 руб. (38 505 + 10 000). Эти затраты были полностью учтены при расчете налога на прибыль.

Где бухгалтер ошибся?
Бухгалтер ошибся дважды, пока рассчитывал и проводил в учете выплаты уволившемуся сотруднику. Первый, кто найдет и максимально подробно объяснит эти ошибки, получит подарок-сюрприз от редакции.

Снежана
15-08-2012, 11:51:05
Первая ошибка:

Если сотрудник отработал в организации в рабочем году от 11 до 12 месяцев, то за этот год ему положена полная компенсация за все неиспользованные дни отпуска (п. 28 Правил, утвержденных НКТ СССР 30 апреля 1930 г. № 169). То есть в нашем случае количество дней отпуска, не использованного сотрудником, составляет 28 дней.

Итого компенсация за неиспользованный отпуск:
1500*28=42000 рублей

Вторая ошибка:

При расчете налога на прибыль материальная помощь сотруднику в налоговой базе не отражается. Мат.помощь не относится к экономически оправданным расходам организации (п. 1 ст. 252, п. 23 ст. 270 НК РФ).
Поэтому для налога на прибыль можно было учесть только 42000 рублей

Подшипник
15-08-2012, 12:37:58
Была допущена первая ошибка в расчете компенсации за неиспользованный отпуск:

Сумма компенсации за неиспользованный отпуск = 1500*28дн = 42000 руб.

И вторая ошибка при расчете налога на прибыль сумма материальной помощи, выплаченная сотрудникам организации, не учитывается (п. 23 ст. 270 НК РФ)

dada1999
15-08-2012, 12:46:41
Первая ошибка:

Если сотрудник отработал в организации в рабочем году от 11 до 12 месяцев, то за этот год ему положена полная компенсация за все неиспользованные дни отпуска (п. 28 Правил, утвержденных НКТ СССР 30 апреля 1930 г. № 169). То есть в нашем случае количество дней отпуска, не использованного сотрудником, составляет 28 дней.

Итого компенсация за неиспользованный отпуск:
1500*28=42000 рублей

Вторая ошибка:

При расчете налога на прибыль материальная помощь сотруднику в налоговой базе не отражается. Мат.помощь не относится к экономически оправданным расходам организации (п. 1 ст. 252, п. 23 ст. 270 НК РФ).
Поэтому для налога на прибыль можно было учесть только 42000 рублей

+1
Но я тоже хочу подарок от "Главбуха")))

S.Nina
15-08-2012, 13:23:14
Первая ошибка бухгалтера, это определение количества дней при расчете компенсации за неиспользованный отпуск: В соответствии с п. 28 Правил об очередных и дополнительных отпусках (утв. НКТ СССР 30.04.1930 N 169) -(как не парадоксально документ действует до сих пор, не смотря на свой почтенный возраст :)) при увольнении работнику должна быть выплачена компенсация за неиспользованный отпуск пропорционально отработанному времени. При этом работнику, проработавшему 11 месяцев, полагается компенсация за полный рабочий год, то есть за 28 календарных дней! Таким образом, компенсация за неиспользованный отпуск должна быть рассчитана как: 28 кл. дн * 1500 руб (средней дневной заработок) = 42 000 руб. Пропорциональный же расчет количества дней за которые должна быть выплачена компенсация применяется только в случаи, если работник отработал менее 11 месяцев, (п. 35 указанных Правил). При этом излишки, составляющие менее половины месяца, исключаются из подсчета, а излишки, составляющие более половины месяца, округляются до полного месяца.
Второй ошибкой бухгалтера является тот факт, что он включил сумму материальной помощи в расходы при расчете налога на прибыль п. 23 ст. 270 НК РФ

TatLS
15-08-2012, 13:25:38
компенсация за неиспользованный отпуск:1500,00х28=42000,00 (п.28 "Правила об очередных и доп. отпусках" от 30.04.1930 в редакции 20.04.2010);
материальная помощь не связана с трудовой деятельностью и не учитывается при налоге на прибыль.

будавка
15-08-2012, 13:25:47
1. Не удержан НДФЛ с суммы компенсации за неиспользованный отпуск и суммы материальной помощи, превышающей 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ). Сумма к выплате = (38505-13%)+(10000-(10000-4000)*13%)=42719.
2. Материальная помощь не включается в состав расходов по налогу на прибыль (п.23 ст. 270 НК РФ)

петровская
15-08-2012, 13:34:53
Компенсацию за неиспользованный отпуск следует исчислить из расчета 28 дней, т.к работник проработал полных 11 месяцев. В сентябре работник проработал 5 рабочих дней. Последний день работы считается днем увольнения. Следовало начислить 7500 руб.(1500 руб.х 5р/д). Материальная помощь 10000 руб., подоходный налог с материальной помощи с 4000 руб. не удерживается. На руки увольяющий получил 52285 руб.
(1500 рубх28 дней + заработная плата за сентябрь 7500 руб. + материальная помощь 10000 руб) - подоходный налог 7215 руб.

петровская
15-08-2012, 13:43:23
При расчете налога на прибыль на затраты следовало отнести 49500 руб., материальная помощь отгносится на прибыль, которая остается после уплаты налога.

Галинка-V
15-08-2012, 13:50:23
Сотрудник, проработавший на предприятии 11мес., имеет право на отпуск 28 к/дней. (1500*28к/дн =42000-00). За отработанные дни сентября (07.09. - последний рабочй день)- заработная плата (1500-00*5=7500-00 руб). Материальная помощь в пределах 4000тыс. руб не облагается НДФЛ. Сотрудник получит окончательный расчет в размере 52285-00 руб

eduard_astapov
15-08-2012, 14:18:52
Первая ошибка. Право на отпуск возникает у сотрудника в каждом рабочем году. Рабочий год – это период, состоящий из 12 календарных месяцев, в течение которого работник фактически выполнял свои трудовые функции либо за ним сохранялось место работы в соответствии с трудовым законодательством (ст. 121 ТК РФ). Согласно статье 121 Трудового кодекса, в стаж для отпуска входит и сам отпуск. А его продолжительность составляет почти месяц – 28 дней. Таким образом, полная компенсация выплачивается сотруднику, который проработал в организации 12 месяцев с учетом месяца отпуска. Эта же мысль выражена в Правилах, только другими словами: полная компенсация выплачивается работнику, проработавшему в организации не менее 11 месяцев, подлежащих зачету в срок работы, дающей право на отпуск (п. 28). Здесь имеется в виду 11 месяцев без учета месяца отпуска. В нашем случае работник отработал 11 месяцев ( с 3/10/2011 по 7/09/2012), то есть, компенсация за неиспользованный отпуск должна быть за 28 календарных дней (1500 х 28 = 42000).
Вторая ошибка. Если оказание денежной помощи не связано с выполнением трудовой функции и носит «социальный» характер (т. е. выплачивается в связи с возникшей трудной жизненной ситуацией или при наступлении определенного события), то ее сумму в расходах учесть нельзя. Например, это касается выплат в связи со смертью члена семьи, рождением или усыновлением ребенка, тяжелым заболеванием и т. д. В остальных случаях материальная помощь, если она предусмотрена в коллективном или трудовом договоре, относится к расходам на оплату труда. В нашем случае матпомощь выплачивается в связи с жизненной ситуацией, поэтому признать ее в составе расходов при расчете базы по налогу на прибыль нельзя. При расчете налога на прибыль компания может учесть только расходы в виде страховых взносов. Сумма материальной помощи (10 000 руб.) в расходы не включается, в результате чего в бухгалтерском учете возникнет постоянная разница за 2012 г., формирующая ПНО.
Итого сотруднику должно быть начислено 42000+10000=52000 р.(кроме зарплаты за сентябрь). В составе затрат можно признать только 42000 рублей.

lenchik_
15-08-2012, 15:39:24
Первая ошибка: в соответствии со статьей 423 Трудового кодекса РФ, на основании Правил об очередных и дополнительных отпусках (утверждены НКТ СССР 30 апреля 1930*г.), пункт 28 - если сотрудник отработал в организации не менее 11 месяцев, то ему положена полная компенсация - за 28 календарных дней. Таким образом, бухгалтер должен был рассчитать компенсацию исходя из 28 дней: 1500,00*28 = 42000,00 руб.

Компенсацию за неиспользованный отпуск, выплаченную сотруднику при увольнении включают или не включают для расчета налога на прибыль, зависит от того, как оформлен коллективный и (или) трудовой договор с сотрудником. При расчете налога на прибыль в составе расходов на оплату труда можно учесть любые начисления сотрудникам, которые предусмотрены законодательством Российской Федерации и прописаны в трудовом и (или) коллективном договоре (абзац*первый ст.*255, п.*1 ст.*252 НК РФ).

Вторая ошибка в том, что бухгалтер включил в расходы материальную помощь - согласно п.*23 ст.*270 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде сумм материальной помощи работникам вне зависимости от обстоятельств, в связи с которыми она была выделена.

Панченко
15-08-2012, 15:53:22
1. В соответствии с пп.28, 29 и 35 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР 30.04.1930 № 169, если сотрудник проработал в компании 11 месяцев, он должен получить полный объем компенсации за неиспользованный отпуск, то есть за все 28 дней отпуска.
В данном примере работнику полагается компенсация в полном размере за 28 календарных дней в сумме – 1500 руб. * 28 дней = 42000 руб.
2. В связи с тяжелыми семейными обстоятельствами работодатель может оказать своему сотруднику материальную помощь. Материальная помощь носит индивидуальный и единовременный характер и не входит в систему оплаты труда работников. Материальная помощь не носит стимулирующий характер и не направлена на поощрение работников за труд. В соответствии с п. 23 ст. 270 НК РФ не включается в состав расходов по оплате труда, формирующих налоговую базу по налогу на прибыль.
Таким образом, при расчете налога на прибыль, бухгалтер не должна была учитывать материальную помощь в сумме 10 000 руб., т.е. расходы, уменьшающие доходы, при исчислении налога на прибыль организации составили 42 000 руб.

282828
15-08-2012, 16:17:53
Работнику полагается компенсация отпуска 28 дней, т. к. он отработал 11м.4дн.- 42000 руб. Право на такую компенсацию наступило бы уже при условии, что работник отработал 10 м. 15 дн.
Материальную помощь в размере 10000 руб при расчете налога на прибыль бухгалтер не должна была учитывать.
При расчете налога на прибыль учитываются только страховые взносы начисляемые на материальную помощь, превышающую 4000 руб.

natay
15-08-2012, 17:45:36
Сотрудники, проработавшие не менее 11 месяцев, подлежащих зачету в срок работы, дающей право на отпуск, получают полную компенсацию. Это следует из ст.28 "Правил об очередных и дополнительных отпусках". Таким образом, для расчета компенсации за неиспользованный отпуск следует брать 28 к.д. Следовательно, сумма за неиспользованный отпуск составит 42000 р. (28*1500=42000р.). Это первая ошибка.
Суммы материальной помощи относятся к расходам, не учитываемым в целях налогообложения при расчете налога на прибыль. Это следует из п.23 ст.270 части II НКРФ. Здесь вторая ошибка

natay
15-08-2012, 17:53:46
+1
Но я тоже хочу подарок от "Главбуха")))
Подарок тоже реально хочется)))

angella11
15-08-2012, 21:41:38
:)
Первая ошибка:

Если сотрудник отработал в организации в рабочем году от 11 до 12 месяцев, то за этот год ему положена полная компенсация за все неиспользованные дни отпуска (п. 28 Правил, утвержденных НКТ СССР 30 апреля 1930 г. № 169). То есть в нашем случае количество дней отпуска, не использованного сотрудником, составляет 28 дней.

Итого компенсация за неиспользованный отпуск:
1500*28=42000 рублей

Вторая ошибка:

При расчете налога на прибыль материальная помощь сотруднику в налоговой базе не отражается. Мат.помощь не относится к экономически оправданным расходам организации (п. 1 ст. 252, п. 23 ст. 270 НК РФ).
Поэтому для налога на прибыль можно было учесть только 42000 рублей

Совершенно верно. :) Мат.помощь выплачивается за счет чистой прибыли предприятия.

Галинка-V
16-08-2012, 08:46:50
Сотрудник, проработавший на предприятии 11мес., имеет право на отпуск 28 к/дней. (1500*28к/дн =42000-00). За отработанные дни сентября (07.09. - последний рабочй день)- заработная плата (1500-00*5=7500-00 руб). Материальная помощь в пределах 4000тыс. руб не облагается НДФЛ. Сотрудник получит окончательный расчет в размере 52285-00 руб
Для исчисления базы по налогу на прибыль мат.помощь в размере 10000-00 руб. не учитывается.

Mar'ya
16-08-2012, 12:09:27
Здравствуйте,
По моему мнению 1-я ошибка:
Неправильно взято количество месяцев для расчета компенсации отпуска, т.к.
расчет компенсации сотруднику, который увольняется, отработав в организации 11 месяцев или чуть более, несмотря на то что год он так и не проработал, ему полагается отпуск как за полный год работы, то есть продолжительностью не менее 28 календарных дней. Значит, и компенсация за неиспользованный отпуск выплачивается ему как за весь год работы. Это указано в п. 28 Правил об очередных и дополнительных отпусках.

2-я ошибка:
Бухгалтер учла материальную помощь при расчете налога на прибыль,
а не следовало, т.к.
К материальной помощи, не учитываемой в составе расходов согласно п. 23 ст. 270 НК РФ, относятся выплаты, которые связаны не с выполнением трудовой функции, а направлены на удовлетворение социальных потребностей, обусловленных возникновением трудной жизненной ситуации. К таким событиям могут относиться причинение вреда, смерть члена семьи, рождение или усыновление ребенка, тяжелое заболевание и т.п.

Следовательно:
компенсация отпуска 1500*28дн=42000= и мат.помощь 10000=
Итого начислено:52000= (из них 10000= не учитываемые при расчете налога на прибыль)

ira_kut
16-08-2012, 16:18:59
Первая ошибка: Полная компенсация за 28 календарных дней полагается сотруднику, который отработал в организации не менее 11 месяцев (п. 28 Правил НКТ СССР
30 апреля 1930 г. N 169). Так как работник проработал в организации 11 мес., то
Правильный ответ будет : 28*1500 = 42000,00 руб. Вторая ошибка: Согласно налогового кодекса РФ Части второй, статья 270, п. 23: Расходы в виде сумм материальной помощи работникам не учитываются в целях налогообложения. Поэтому бухгалтер не вправе применить материальную помощь к расходам при расчете налога на прибыль.

yul615
17-08-2012, 12:29:00
Первая ошибка - в определении количества дней отпуска, не использованного сотрудником. Согласно п.28 "Правила об очередных и доп. отпусках" от 30.04.1930 в редакции 20.04.2010, который гласит :"... увольняемые по каким бы то ни было причинам работники, проработавшие у данного нанимателя, не менее 11 месяцев, подлежащих зачету в срок работы, дающей право на отпуск, получают полную компенсацию." В данном случае - это 28 дней. Соответственно, бухгалтер должен был рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск:
28 дн. х 1 500 руб. = 42 000 руб.
Вторая ошибка - затраты, связанные с выплатой материальной помощи (в данном примере - 10 000 руб), нельзя учесть при расчете налога на прибыль. Это подтверждено в п.23 ст. 270 НК РФ:
"Статья 270 НК РФ - Расходы, не учитываемые в целях налогообложения. При определении налоговой базы не учитываются следующие расходы:
23) в виде сумм материальной помощи работникам;"

Редактор сайта
22-08-2012, 11:55:25
И вновь первый участник сразу же дал правильный ответ. Поздравляем Снежану (http://forum.glavbukh.ru/member.php?u=12775)! И огромное спасибо всем остальным участникам. Следующее задание, которое появится тут 19 сентября, будет горрррраздо сложнее.