PDA

Просмотр полной версии : Конкурс «Найдите ошибку в раздельном учете НДС». Итоги - 26 сентября!



Рeдaкция
18-09-2012, 19:02:46
Вот условие новой задачи.
ООО «Виола» занимается двумя видами деятельности — оптовой и розничной торговлей. В связи с этим компания совмещает общий режим налогообложения с ЕНВД. В III квартале 2012 года выручка предприятия от оптовых продаж составила 1 180 000 руб., в том числе НДС — 180 000 руб. Розничная выручка равна 420 000 руб.
Часть доходов, полученных от оптовой торговли, компания перечисляет на депозитный счет в банке. Проценты по нему за III квартал составили 120 000 руб.
ООО «Виола» ведет раздельный учет расходов. Однако у компании есть и такие затраты, которые нельзя явно отнести к одному из видов деятельности. В III квартале это расходы на аренду офиса в размере 118 000 руб., в том числе НДС — 18 000 руб. И на оплату телефонной связи — 23 600 руб., в том числе НДС — 3600 руб.
Контрагенты передали все необходимые документы, в том числе счета-фактуры, своевременно.
Как действовал бухгалтер
Бухгалтер принял к вычету не всю сумму «входного» НДС по общим расходам. А лишь ту его часть, которая приходится на облагаемую НДС деятельность. Она оказалась равна 75,58 процента ((1 180 000 руб. + 120 000 руб.) : (1 180 000 руб. + 120 000 руб. + 420 000 руб.) х 100 %).
Соответственно, «входной» НДС, принятый к вычету, составил 16 325,28 руб. ((18 000 руб. + 3600 руб.) х 75,58%).
Где бухгалтер ошибся?
Определяя долю «входного» НДС, которую можно принять к вычету, бухгалтер допустил две ошибки. Первый, кто найдет и максимально подробно объяснит эти ошибки, получит подарок-сюрприз от редакции.

bukva
18-09-2012, 19:12:29
1) НДС к вычету будет 70,42 %, т.е. у бухгалтера пропорция рассчитана не верно. Получаем ((1000000 : (1000000 + 420000)х100))= 70,42 %.
2) По сумме к вычету НДС берем 15210,72 руб. ((18000+3600)х 70,42%).
3) Почему нет суммы "входного" НДС по реализованному товару?
На медаль не претендую. :)

НаталияА
18-09-2012, 22:35:18
1.Ошибка в пропорции а)120000 не должны участвовать в расчете пропорции, это внереализационные доходы предприятия, т.е.те доходы налогоплательщика, которые не признаются выручкой от реализации товаров (работ, услуг), при расчете пропорции учитывать не нужно. (Письма Минфина России от 27.10.2011 N 03-07-08/298, от 03.08.2010 N 03-07-11/339);
б) все показатели, необходимые для расчета (выручка от продаж), применяются без учета НДС. Об этом говорится в Письмах Минфина России от 18.08.2009 N 03-07-11/208 и от 26.06.2009 N 03-07-14/61,
поэтому 1000000/(1000000+420000)*100=70,42
2. НДС, принятый к вычету 70,42*(18000+3600)/100=15211руб

ИринаКа
19-09-2012, 00:03:12
Первая ошибка в том, что при расчете пропорции облагаемая НДС выручка рассчитана с НДС. Что же касается процентов, то они должны учитываться при расчете пропорции несмотря на то, что доход является внереализационным, только ошибся бухгалтер в том, что включил эту сумму (120000) при расчете облагаемой доли (проценты по депозиту не облагаются НДС). Следовательно, при расчете доли, приходящейся на облагаемую НДС деятельность в числителе будет 1000000, а в знаменателе - 1000000+420000+120000. Полученный результат умножаем на 100%. Полученную долю (прошу прощения, что нет калькулятора под рукой) умножаем на входящий НДС (18000+3600) и получаем сумму НДС к вычету.

persena
19-09-2012, 06:32:59
Доходы, которые не признаются выручкой в расчете пропорции не учитываются, значит нужно исключить проценты за депозит - 120000 р. (Письмо Минфина РФ оо 03.08.2010, о котором говорилось выше и от 17.03.10 № 03-07-11/64) Кроме того в расчете пропорции для обеспечения сопоставимости показателей выручка учитывается без НДС (Письма Минфина тоже указывались выше). Поэтому правильное решение:
1) Расчет процента, приходящегося на деятельность по общему режиму:
1000000/(1000000+420000)= 70,42%
2) Расчет НДС к вычету, по услугам, которые нельзя явно отнести к какому-либо виду деятельности:
(18000+3600)х70,42% = 15210,72 р.

persena
19-09-2012, 06:37:23
Да, в расчете процента в первом действии забыла записать "умножить на 100", поэтому правильная запись:
1) 1000000/(1000000+420000)х100=70,42%

kemerov4anka
19-09-2012, 07:07:56
Прежде, чем рассчитывать долю «входного» НДС, которую бухгалтер вправе принять к вычету по общим расходам, нужно было в принципе проверить необходимость ведения раздельного учета (п. 4 ст. 170 НК РФ). Но поскольку в задаче данных для проверки пропорции в 5% недостаточно, очевидно, что необходимость ведения раздельного учета есть.
Пропорция, в которой НДС принимается к вычету или учитывается в стоимости товаров определяется, исходя из стоимости отгруженных товаров, операции по реализации которых подлежат налогообложению, в общей стоимости товаров, отгруженных за налоговый период (абз. 5 п. 4 ст. 170 НК РФ).
При этом те доходы налогоплательщика, которые не признаются выручкой от реализации товаров (работ, услуг), при расчете пропорции учитывать не нужно. К таким доходам, например, относятся проценты по банковским депозитам и остаткам на банковских счетах (Письма Минфина России от 27.10.2011 N 03-07-08/298, от 03.08.2010 N 03-07-11/339, от 17.03.2010 N 03-07-11/64, от 11.11.2009 N 03-07-11/295).
Часть суммы «входного» НДС в составе расходов, приходящаяся на операции, не облагаемые на территории РФ, должна учитываться в стоимости товаров, формирующих такие расходы, а не приниматься к вычету.
Налоговые органы требуют определять пропорцию, основываясь на сопоставимых показателях. Для этого стоимость отгруженных товаров (работ, услуг) следует определять без учета НДС (Письма Минфина России от 18.08.2009 N 03-07-11/208, от 26.06.2009 N 03-07-14/61, от 17.06.2009 N 03-07-11/162).
Таким образом, доля НДС, которую можно принять к вычету, равна:
(1 180 000 – 180 000) / (1 180 000 – 180 000 + 420 000) = 1 000 000 / 1 420 000 = 0,7042
или 70,42%

Организация вправе принять к вычету сумму НДС по общим расходам:
(18 000 + 3 600) * 0,7042 = 15 210,72

buhflora
19-09-2012, 07:37:01
сумма ндс отнесенная на общий режим составит 73,75% или 15930 р

Tihonya
19-09-2012, 07:46:48
Доходы, которые не признаются выручкой в расчете пропорции не учитываются, значит нужно исключить проценты.(Письма Минфина РФ, о которых говорилось выше) В расчете пропорции выручка учитывается без НДС (Письма Минфина тоже указывались выше).
Правильный расчет:
420000:(1000000+420000)*100=29,58% - доля , приходящаяся на не облагаемую деятельность
(18000+3600)*29,58%=6389,28
(18000+3600)-6389,28=15210,72 -сумма входного НДС,которую можно принять к вычету.

Tihonya
19-09-2012, 07:48:07
Доходы, которые не признаются выручкой в расчете пропорции не учитываются, значит нужно исключить проценты.(Письма Минфина РФ, о которых говорилось выше) В расчете пропорции выручка учитывается без НДС (Письма Минфина тоже указывались выше).
Правильный расчет:
420000: (1000000+420000)*100=29,58% - доля , приходящаяся на не облагаемую деятельность
(18000+3600)*29,58%=6389,28
(18000+3600)-6389,28=15210,72 -сумма входного НДС,которую можно принять к вычету.

TTT
19-09-2012, 08:37:34
1.При расчете пропорции НДС не учитывается, т.е выручка по обычной деятельности 1000000 рублей =70,42%.
2. Сумма НДС к вычету 21600 руб. отражается в книге покупок при предъявлении полностью, затем при закрытии месяца при расчете пропорции делаются корректировочные записи сторно 6389,28 руб. К вычету остается 15210,72 руб.

TTT
19-09-2012, 08:39:49
А где правильный ответ?

Elena-Zhe
19-09-2012, 09:34:12
Ошибка 1. При определении доли выручки от продажи облагаемых товаров выручку по облагаемым операциям нужно брать без НДС, т.е. не 1180000, а 1000000.
Ошибка 2. При определении пропорции также не нужно учитывать доходы, которые выручкой не являются, т.е. проценты от депозита 120000 в расчете не участвуют.
Т.о., правильный расчет пропорции: 1000000/(1000000+420000)*100% = 70,42%
Сумма входного НДС по "общим" затратам составит (18000+3600)*70,42% = 15210,72 руб.

bukva
19-09-2012, 09:55:56
http://www.glavbukh.ru/art/18970 :)

Алекс Ширяев
19-09-2012, 10:08:21
Расчитаем долю доходов для каждого вида деятельности
1.1000000 делим (1000000+42000000)=70,42%
2.420000 делим (1000000+420000)=29,58
При расчете пропорции выручка берется без учета НДС (п.4 ст.170 НК РФ). Также необходимо руководствоваться письмом по определению выручки (письма Минфина РФ от 26 июня 2009 г. № 03-07-14/61, от 29 октября 2004 г. № 03-04-11/185).
Бухгалтер допустил две ошибки вырука для пропорции берется без учета НДС , и доходы в сумме 120000 относятся к внереализационным расходам не включаются в распределяемую базу. при определении пропорции, предусмотренной п.4 ст.170 НК РФ, необходимо применять сопоставимые показатели. Сопоставимыми в данном случае являются суммы, отражающие стоимость отгруженных товаров (работ, услуг) без учета НДС (постановление Президиума ВАС РФ от 18 ноября 2008 г. № 7185/08). (Письма Минфина России от 27.10.2011 N 03-07-08/298, от 03.08.2010 N 03-07-11/339, от 17.03.2010 N 03-07-11/64, от 11.11.2009 N 03-07-11/295)

Lev24
19-09-2012, 10:11:00
1 000 000/(1 000 000+420 000)*100%=0.71 доля выручки от продажи облагаемых товаров
18 000+3 600=21 600*0,71=15 336 ндс к вычету по расходам
21 600-15 336=6 264 ндс который можно включить в расходы

eduard_astapov
19-09-2012, 11:05:00
При ведении раздельного учета по облпгпемым и не облагаемым операциям входной НДС принимается к вычету в той доли, которая приходится на облагаемые операции. Доля рассчитывается по пропорции. Согласно абз. 5 пункта 4 статьи 170 указанная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных за налоговый период (без НДС).
Первая ошибка бухгалтера. При расчете пропорции выручка от реализации по облагаемым операциям взята с учетом НДС (1 180 000).
Вторая ошибка бухгалтера. При расчете пропорции не следует учитывать проценты по депозитному счету, так как этот доход не является доходом от реализации и не входит в базисную сумма расчета.
Правильный расчет:
Доля к вычету: (1 000 000 / (1 000 000 + 420 000)*100%=70.42
НДС к вычету: (18 000+3 600)*70.42%=15 211,27

n5555
19-09-2012, 13:00:05
Если налогоплательщик осуществляет операции как подлежащие,так и не подлежащие налогооблажению,он обязан вести раздельный учет таких операций (п.4 ст.149 НК РФ).Методика раздельного учета разрабатывается как часть учетной политики на основании Положения по бух. учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008),утвержденного приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н.Целью методики является правильное распределение в каждом налоговом периоде сумм НДС,предъявляемых поставщиками налогоплательщика.Часть этих сумм налогоплательщик имеет право принять к вычету,а часть он обязан включить в стоимость товаров,работ,услуг и учесть в качестве затрат при исчислении налога на прибыль (п.1 и п.2 ст.170 НК РФ).Если какие-то товары (работы,услуги) налогоплательщик использует для операций как облагаемых так и необлагаемых НДС,он должен суммы налога,предъявленные ему поставщиками этих активов,разделить в той пропорции в какой в данном налоговом периоде разделяется объем его реализации между реализацией облагаемой и необлагаемой НДС.Как разъяснено письмом Минфина РФ от 18.08.2009 № 03-07-11/208,при определении пропорции для раздельного учета НДС по операциям,облагаемым и освобожденным от налогооблажения,стоимость отгруженных за налоговый период товаров,облагаемых налогом,для сопоставимости показателей учитывается без НДС.Кроме того,при расчете данной пропорции согласно письму Минфина РФ от 11.11.2009 № 03-07-11/295 получаемые налогоплательщиком доходы в виде процентов по банковским депозитам,процентов по остаткам на банковских счетах,дивидендов по акциям,не учитываются,поскольку такие доходы выручкой от реализации товаров (работ,услуг) не являются.
Мой ответ (на основании вышесказанного) = 15 211,27 руб.:
1). 1 000 000 руб./(1 000 000 руб. + 420 000 руб.) х 100 =70,42254 %
2). (18 000 руб. + 3 600 руб.) х 0,7042254 = 15 211,27 руб.
С уважением,Наталья Михайловна.

садовод
19-09-2012, 14:50:45
Доля продукции,не облагаемая НДС в общей сумме выручки 420000:(1000000 +420000)=0,295 Проценты по депозитному счету не учитываем они не связаны с реализацией товаров,услуг. Сумма входного НДС,увеличивающая стоимость аренды и телефонной связи (18000+3600)х 0,295=6372 Сумма входного НДС,которую можно принять к вычету (18000+3600)- 6372= 15228

prodtorg-gb
19-09-2012, 15:04:43
70,42254 % или 15 211.27 руб

NSHUV
19-09-2012, 16:05:50
К зачету НДС = (1000000/1540000)*216000 = 14025,97 Остальной НДС 7574,03 - расходы, принимаемые для налогообложения

GLBUH_1
19-09-2012, 16:34:56
п.4 ст 170 НК РФ ...Указанная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных за налоговый период.
Значит общая выручка без НДС равна 1420000 руб. (1000000+420000)
Выручка по облагаемомой НДС деятельности без НДС 1000000 руб.(1000000). т.е. коэффициент равен 70,42%
НДС к возмещению 15210,72руб. (18000+3600)х70,42
Таким образом, на сколько я понимаю, первая ошибка - для расчета пропорции в задаче взяты суммы с НДС, а должны быть без НДС;
вторая ошибка -в расчете участвует сумма процентов по депозиту. Поскольку это не отгрузка (см. п.4 ст. 170 НК РФ), то указанная сумма не должна участвовать в расчете.

1-ay
24-09-2012, 05:33:41
в выручку не нужно включать 120000 рублей - %, при расчете доли облагаемой и необлагаемой выручки нужно исключить НДС.

fadmin
26-09-2012, 11:52:58
По решению редакции, победителем признана kemerov4anka (http://forum.glavbukh.ru/member.php?u=335925)! Она дала наиболее полный и развернутый ответ (хоть сейчас в "Главбухе" печатай! :) ). Поздравляем победительницу! Следующее задание появится на форуме 17 октября.