Конкурс «Найдите ошибку в расчете аванса по налогу на прибыль». Итоги - 24 октября!

[Рeдaкция]

Вот условие новой задачи.
ООО "Романс" – организатор музыкальных выставок. В преддверии очередного мероприятия директор ООО "Романс" решил, что сотрудники выставки должны быть в форменной одежде. Белые рубашки и синие жилеты закупили 1 октября 2012 г. общей стоимостью 30 000 руб., без НДС. Одежду выдали работникам бесплатно и насовсем.
Поскольку собственных компьютеров не всегда хватает, организация периодически арендует их, выплачивая по 2 000 руб. в месяц за каждый. В этот раз единственный учредитель передал компании свой компьютер по договору безвозмездного пользования на период с 1 октября до конца года.
Общество уплачивает в бюджет ежемесячные авансы, исходя из фактически полученной прибыли. С января по сентябрь ООО "Романс" получило прибыль в размере 900 000 руб. нарастающим итогом. Авансы, перечисленные в бюджет в 2012 году, составили 180 000 руб. В октябре доходы от реализации были равны 100 000 руб. А расходы, помимо форменной одежды, – 20 000 руб.

Как действовал бухгалтер
Рассчитывая авансовый платеж за октябрь, бухгалтер сначала уменьшил полученные доходы на величину расходов. Налогооблагаемая прибыль оказалась равна 50 000 руб. (100 000 - (20 000 + 30 000)).
А затем бухгалтер определил сумму аванса, которую необходимо перечислить в бюджет за октябрь 2012 года, так: ((900 000 руб. + 50 000 руб.) х 20% - 180 000 руб.) = 10 000 руб.

Где бухгалтер ошибся?
При исчислении авансового платежа по налогу на прибыль бухгалтер забыл учесть два важных требования. Какие огрехи закрались в расчет?
Первый, кто найдет и максимально подробно объяснит эти ошибки, получит подарок-сюрприз от редакции.

[Julia Gyseva]

1 ошибка. Передача форменной одежды облагается НДС в случае, если предприниматель передает ее сотрудникам в безвозвратное пользование. Данная точка зрения представлена в Письме Минфина России от 22.04.2005 N 03-04-11/87. По мнению чиновников, если работник по согласованию с работодателем форменную одежду не возвращает, к нему переходит право собственности (владения, пользования и распоряжения) на нее. То есть налицо факт реализации товара, которую следует облагать НДС в общеустановленном порядке. При этом исчислить и уплатить НДС нужно с рыночной стоимости униформы (п. 1 ст. 154 НК РФ), т.е. 30 000 руб. *18% = 5400,00 руб. Сумма начислненного НДС уменьшит налогооблогаемую базу по налогу на прибыль.
2 ошибка. Несмотря на то что передача учредителем компьютера осуществляется бесплатно, данные отношения все равно должны сопровождаться заключением договора безвозмездного пользования. В силу п. 1 ст. 689 Гражданского кодекса такое соглашение предполагает, что одна сторона передает другой вещь в безвозмездное временное пользование на условиях возвратности (получатель должен вернуть ее в том же состоянии, в каком он ее получил, с учетом нормального износа, или же в состоянии, обусловленном договором).
Фактически фирма, получившая в безвозмездное пользование имущество, приобретает имущественное право (право пользования имуществом). Налоговым законодательством получение подобных прав рассматривается как извлечение дохода п.1 ст. 146 НК РФ. Таким образом, стоимость компьютера учитывается в целях исчисления налога на прибыль. Относить ее следует к внереализационным доходам. Можно воспользоваться стоимостью аренды компьютеров. 2000,00*3=6000,00 (с октября до конца года).
Следовательно, если исправить эти ошибки, мы получим:
Доходы в октябре 100000,00+6000,00=106000,00
Расходы в октябре: 30000,00+20000,00+5400,00=55400,00
Налогооблагаемая прибыль: 106000,00-55400,00=50600,00
Авансовый платеж равен 50600,00*20%=10120,00

[delois]

1. форменную одежду можно отнести в расходы, если это предусмотрено законодательством или коллективным договором (п. 5 ст. 255 НК РФ). в данном случае это не было выполнено, поэтому учитывать 30 т.р. на форменную одежду в виде расходов при расчете налога не прибыль нельзя. возможно было бы рассмотреть вариант отражения в расходах "как участие в выставках", но есть позиция минфина Письме Минфина РФ 24.08.2005 № 03-03-04/2/51, которая зепрещает это делать.
2. Сослаться на пп.11 п.1 ст.251 НК РФ, согласно которой если физическое лицо, является учредителем с долей больше, чем 50%, то имущество, полученное от этого физического лица, безвозмездно не формирует доход, облагаемым налогом на прибыль, в данном случае не получится. Ведь, как указано в п. 2 Информационного письма от 22.12.2005 N 98 Президиума ВАС РФ, данная норма не распространяется на имущество, полученное в безвозмездное пользование. а также (письмо Минфина России от 5 июля 2012 г. № 03-11-06/2/84)
В итоге получаем, что при расчете авансового платежа нельзя учесть в расходах стоимость форменной одежды (30 т.р.) и необходимо добавить в доходы по рыночной стоимости пользование компьютером, например 2000 руб
Расчет: доход октябрь 100000+2000=102000
расход октябрь = 20000
прибыль октябрь 102000-20000=82000
авансовый платеж за октябрь (900000+82000)=982000*20%=196400-180000= 16400

[o-m-b]

1)2000р. включить в доход(безвозмездная передача не есть передача в безвозмездное пользование)
2)пересчитать налог (будет 10400)

[natacha78]

Я думаю , что нужно включить в состав внереал. доходов доход в виде безвозм .полученных имущественных прав( безвозмездное пользование компьютером). Хоть это и от учредителя, но НК в ст.251 не говорит прямо об необложении при передачи в пользование.А за рыночную цену принять -цену аренды ,которая переодически бывает, т.е.2 т.р.
Т.о. Налогообл приб за окт =(100 000+2000-(20 000+30 000)=52 000 р. Значит аванс.платеж по налогу равен 900тр+52тр)*20%-180тр=10 400 руб.

[Карина77]

Юля,а почему это выдоходы в октябре умножили на три.Доходы в октябре 100000,00+2000,00=102000,00. а так всё верно

[Anchugina]

Кратко и по порядку. Форменная одежда исходя из задачи не обозначена фирменными логотипами, а значит на расходы не принимается согласно ст.255п5 НК. На счет компьютера, т.к. безвозмездная передача была от единственного учредителя, то дохода не возникает согласно ст.251п.1 НК . В итоге получаем ((900000 + 100000) -20000)*0,2-180000=16000.

[маниакальный трудоголик]

1. форменная одежда
не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль (п. 1 ст. 252 и п. 21 ст. 270 НК РФ), т.к ношение формы не предусмотрено ТЗ РФ
исчисляется НДС, поскольку возникает объект налогообложения (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ)
исчисляется и удерживается НДФЛ у работников (п. 1 ст. 210 и п. 1 ст. 211 НК РФ)
30000*18/118=4576,00руб

2.компьютер
правовые отношения по поводу переданных в безвозмездное пользование вещей регулируются главой 36 ГК РФ. В соответствии со ст.689 ГК РФ "по договору безвозмездного пользования (договору ссуды) одна сторона (ссудодатель) обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю), а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором".
Согласно ст.146 НК РФ объектом налогообложения по НДС признается передача права собственности на товары (работы, услуги) на безвозмездной основе. Но условия договора ссуды не предполагают передачи права собственности на имущество от ссудодателя к ссудополучателю. Следовательно, при передаче вещи в безвозмездное пользование (с последующим возвратом) объекта налогообложения по НДС не возникает.
Исходя из положений ст.247 НК РФ, объектом налогообложения по налогу на прибыль признается прибыль или полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов. В соответствии с п.8 ст.250 НК РФ безвозмездно полученное имущество относится к внереализационным доходам. Однако согласно п.2 ст.248 НК РФ имущество для целей налогообложения считается полученным безвозмездно, если получение этого имущества не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество передающему лицу. В то время как по договору ссуды ссудополучатель обязуется вернуть имущество ссудодателю.

При передаче учредителями оргтехники в безвозмездное пользование организации (с последующим возвратом) налоговых обязательств не возникает.

на выходе (900000+(100000-(20000+4576))*20%-180000=15084,80
ну как то так..))


что характерно - ни одного результата с равными значениями не получилось..)))

[irina300464]

1. Если форменная одежда не предусмотрена ни законодательством, ни коллективным договором, а выдается бесплатно по инициативе организации, затраты на ее приобретение для целей налогообложения не учитываются (п.16 ст.270 НК РФ).
2. Единственный учредитель передал компании свой компьютер по договору безвозмездного пользования на период с 1 октября до конца года. Согласно, пункту 8 статьи 250 НК РФ безвозмездно полученное имущество (работы, услуги) относятся к внереализационным доходам, поэтому в октябре необходимо учесть внереализационный доход в размере средней рыночной стоимости аренды компьютера (2000 руб./мес.) на весь срок аренды, т.е. 6000 руб.
Налогооблагаемая прибыль за октябрь будет 86 000 руб.
(100 000 +6000 -20 000), сумма аванса, которую необходимо перечислить в бюджет за октябрь 2012 года - 17 200 руб.
((900 000 руб. + 86 000 руб.) х 20% - 180 000 руб.) = 17 200 руб.

[лицензия]

одна ошибка статья 251 НК 11) в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно:
от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) передающей организации;
от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) передающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) получающей организации;
от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) этого физического лица.
При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам;

в данном случае всего на 3 месяца

значит к доходам за октябрь прибавляем 2000 руб
100000+2000 равно 102000 -доход октября
вторая ошибка -спец одежа
не трудовым (коллективным) договором , в условии написано решил -но для принятия в расходы этого мало-значит расходы октября только 20000
прибыль за октябрь 102000-20000 равно 82000
авансовый платеж составит ((900 000 руб. + 82000 руб.) х 20% - 180 000 руб.) = 16400 руб.

[Ольга Бел]

1) Если форменная одежда передается в собственность работников, то такая операция признается реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ). Коммерческие организации должны на сумму такой реализации начислить НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, письмо Минфина России от 22.04.2005 № 03-04-11/87). При этом начислить и уплатить НДС нужно с рыночной стоимости одежды. Такое правило установлено в пункте 1 статьи 154 Налогового кодекса.
Если униформа остается у работника, то организация вправе учесть расходы на ее приобретение при расчете налога на прибыль. В соответствии с пунктом 5 статьи 255 Налогового кодекса стоимость форменной одежды и обмундирования, которые бесплатно выданы работникам согласно законодательству, относится к расходам на оплату труда.
Обязанность предоставлять своим работникам униформу закреплена законодательно. Такая операция не признается выплатой по трудовому договору, она не связана с оплатой труда и не является объектом обложения НДФЛ и страховыми взносами.
2) Безвозмездное пользование имуществом, должно быть признано внереализационным доходом на основании п. 8 ст. 250 НК РФ. Это мнение неоднократно высказывал в своих письмах Минфин России (смотрите, например, письма от 19.03.2010 N 03-03-06/4/24, от 11.12.2009 N 03-03-06/1/804, 16.10.2009 N 03-03-06/1/667, от 30.03.2007 N 03-03-06/4/33, от 06.06.2006 N 03-03-04/4/100, от 19.04.2006 N 03-03-04/1/359, от 17.02.2006 N 03-03-04/1/125). Разделяет его и судебная практика (п. 2 информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98). Согласно п. 8 ст. 250 НК РФ оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений ст. 40 НК РФ, но не ниже определяемой в соответствии с главой 25 НК РФ остаточной стоимости (по амортизируемому имуществу) и не ниже затрат на производство (приобретение) - по иному имуществу. Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком - получателем имущества документально или путем проведения независимой оценки.
Т.О. Доход в октябре 100 000 + 2000 = 102 000
Расход в октябре 20 000 + 30 000 = 50 000
Прибыль за октябрь 52 000
Прибыль с января по октябрь 952 000, Налог =190 400 (952 000 *20%)
Авансовый платеж с января по октябрь 190 400 - 180 000 = 10 400

[Alpha]

1 ошибка: Бухгалтер уменьшил полученные доходы на величину приобретенной форменной одежды (30000руб).

Согласно Письму Минфина РФ от 2 апреля 2009 г. N 03-03-06/1/207 «форменная одежда предназначена содержать и доводить до сведения потребителей наглядную информацию о принадлежности работника к конкретной организации.
Поэтому форменная одежда должна быть выполнена в единой цветовой гамме и содержать товарный знак или логотип фирмы, ее символику. Причем товарный знак (логотип, символика) должен быть нанесен непосредственно на одежду, а не содержаться на значке, галстуке, косынке или жилете».
Обязанность работодателя предоставить работнику форменную одежду в данном случае фиксируется в трудовых и (или) коллективных договорах либо соглашениях. Иначе ее стоимость нельзя учесть для целей налогообложения (п.21 ст.270 НК РФ).

Соответственно в нашем случае форменная одежда не предусмотрена законодательством, трудовым (коллективным) договором, значит стоимость купленной форменной одежды нельзя учесть в составе расходов при исчислении налога на прибыль.

2 ошибка: Бухгалтер не учел в составе дохода использование компьютера - «несостоявшийся расход на аренду компьютеров».

Организация получает право безвозмездно пользоваться вещью. А бесплатно приобретенные имущественные права относятся к внереализационным доходам (п.8 ст. 250 НК РФ). Но поскольку стоимость права не установлена, при расчете налога на прибыль доход нужно оценить по правилам ст. 40 НК РФ. А именно в размере стоимости аренды идентичного имущества (п.9 ст.40 НК РФ).

РАСЧЕТЫ:
Налогооблагаемая прибыль за октябрь=(100000руб+2000руб)-(20000руб)=82000руб
Сумма аванса, которую необходимо перечислить в бюджет за октябрь=((900000руб+82000руб)х20%-180000руб)=16400руб

[Uylia]

доход октября 100 000руб
расход октября - 20 000+5400 =25400 руб
100000-25400=74600 руб
аванс 14920 руб
1) пп.11 п.1 ст.251 НК РФ, согласно которой если физическое лицо, является учредителем с долей больше, чем 50%, то имущество, полученное от этого физического лица, безвозмездно не формирует доход,
2)В налоговом учете расходы налогоплательщика при безвозмездной передаче имущества не включаются в состав расходов и не учитываются при налогообложении прибыли.пп. 16 ст. 270 НК РФ

[svetlyachokkk]

1) п. 5 ст.255 НК РФ. Одежда выдавалась работникам бесплатно, следовательно, организация имеет право стоимость одежды отнести к расходам на оплату труда. При этом, у организации возникает обязанность уплатить налоги в ФСС и ПФР и удержать НДФЛ.
2) п. 8 ст. 250 НК РФ. Безвозмездно полученное имущество относятся к внереализационным доходам и оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен (за рыночную цену можно принять стоимость периодически арендуемых компьютеров), поэтому в октябре необходимо учесть внереализационный доход в размере 2000 руб.
Доходы за октябрь: 100000+2000 = 102000 руб.
Расходы за октябрь: 20000+30000+(30000*30%) = 59000 руб. Н/о прибыль за октябрь: 102000-59000=43000 руб.
Ав. Платеж за октябрь: ((900 000 руб. + 43 000 руб.) х 20% - 180 000 руб.) = 8600 руб.

[Elena0410]

1.Если форменная одежда не предусмотрена ни законодательством, ни коллективным договором, а выдается по инициативе организации, затраты на ее приобретение для целей налогообложения не учитываются (п.16 ст. 270 НК РФ). Безвозмездная передача имущества в целях исчисления НДС признается реализацией товаров и, как следствие, является объектом налогообложения. Такой порядок установлен подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ. Налоговая база определяется как рыночная стоимость этих товаров. Как уже было сказано, рыночную цену организация определяет самостоятельно в порядке, предусмотренном статьей 40 НК РФ (п. 2 ст. 154 НК РФ). В бухучете безвозмездную передачу необходимо отразить как операционные расходы.
2.В соответствии с пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) этого физического лица. Что же касается права безвозмездного пользования имуществом, оно должно быть признано внереализационным доходом на основании п. 8 ст. 250 НК РФ. Это мнение неоднократно высказывал в своих письмах Минфин России (смотрите, например, письма от 19.03.2010 N 03-03-06/4/24, от 11.12.2009 N 03-03-06/1/804, 16.10.2009 N 03-03-06/1/667, от 30.03.2007 N 03-03-06/4/33, от 06.06.2006 N 03-03-04/4/100, от 19.04.2006 N 03-03-04/1/359, от 17.02.2006 N 03-03-04/1/125). Разделяет его и судебная практика (п. 2 информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98). Что касается даты признания дохода в виде безвозмездного пользования имуществом, то в данном случае НК РФ не содержит каких-либо специальных норм, которые прямо указывали бы на эту дату. В связи с этим считаю необходимым обратить внимание на следующее. Пункт 2 ст. 271 НК РФ позволяет налогоплательщику по доходам, относящимся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, и в случае, если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, распределять доходы самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов. Ссудополучатель получает имущественные права (право пользования) в момент передачи ему имущества в безвозмездное пользование по акту приемки-передачи. Однако в этот момент нельзя достоверно оценить полученную экономическую выгоду (размер дохода) ссудополучателя (ст. 41 НК РФ). Доход возникает именно в процессе пользования имуществом, то есть фактически организация получает доход в течение всего срока действия договора ссуды. Учитывая, что сдачу имущества в аренду (а значит, и передачу имущества в безвозмездное пользование), по мнению налоговых органов (письмо УФНС по г. Москве от 14.05.2005 N 20-12/34483), можно квалифицировать как услугу, считаю, что доход при безвозмездном пользовании имуществом можно признавать в соответствии с пп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ на последний день каждого отчетного (налогового) периода в течение срока действия договора ссуды исходя из рыночной стоимости арендной платы за этот период.
Исходя из вышеизложенного определяем налогооблагаемую базу за октябрь 2012: (100000+2000)-(20000+5400)=76600. Таким образом авансовый платеж за октябрь будет равен (900000+76600)*20%-180000=195320-180000=15320 руб

[Калкаман]

Доход за октябрь составил 100 000 рублей.
Стоимость безвозмездно полученного имущества от единственного учредителя не облагается налогом на прибыль (Дт-08, Кт-91 будет создано ПНА).
Расходы:
1. стоимость форменной одежды, выдано безвозмездно и насовсем, соответственно не уменьшает базу по налогу на прибыль + уплатить НДС в бюджет.
2. расходы 20 000 рублей.
Ошибки бухгалтера, во-первых, учел стоимость имущества, полученного безвозмездно от учредителя в доходах, и вторая ошибка, учтены в расходах стоимость форменной одежды, выданной безвозмездно и на совсем.
Таким образом, прибыль за 10 месяцев составит 980 000 рублей и авансовый платеж составит 16 000 ((980 000 * 20*)-180000=16 000).

[Afroditka]

1 Ошибка:
Передачу права собственности на форменную одежду следует рассматривать как операцию по ее реализации, подлежащую налогообложению НДС (письмо Минфина от 22.04.2005 г. № 03-04-11/87). Указанное правило относится не только к возмездной, но и к безвозмездной реализации униформы (п. 1 ст. 39 и подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Соответственно необходимо начислить и уплатить НДС = 5400, который уменьшает налогооблагаемую базу для расчета налога на прибыль.
2. Ошибка:
Для учета расходов на приобретение униформы в целях налогообложения прибыли должно быть соблюдено условие о включении в трудовой или коллективный договор обязанности работодателя по предоставлению работникам такой одежды (письмо УФНС по г. Москве от 31.10.2007 г. № 20-12/104291). Так как данное условие не соблюдено, то в расходы затраченную сумму ставить не правомерно.
3. Ошибка:
Согласно п. 8 ст. 250 НК РФ доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в ст. 251 НК РФ, признаются внереализационными доходами. Ошибочно принимать за основу пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль, когда не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) этого физического лица. Т.к. оно действует только в том случае, когда имущество становится собственностью организации. Соответственно необходимо учесть в доход организации переданный компьютер, принимаем по рыночной цене аренды равной 2000.
В итоге:
((900 000+(100 000+2 000))-(20 000+5 400))*20%-180 000 = 15 320 руб. к уплате авансовый платеж по налогу на прибыль за октябрь.

[Rfpzdjxrf]

Согласно НК РФ гл.25 ст.255 п.5 расходы на приобретение форменной одежды при передачи сотрудникам в постоянное личное пользование уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.
Согласно письма Минфина РФ от 18.10.04г № 03-04-11/170 и пп.2 п.1 ст.146 гл.21 НК РФ затраты предприятия связанные с приобретением форменной одежды работникам не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость.
Согласно гл.25 ст.248 п.2 НК РФ имущество считается полученным безвозмездно, если получение этого имущества не связано у получателя с обязанностью передать имущество передающему лицу, из чего следует, что должна быть проведена оценка имущества исходя из рыночных цен, определенных в соответствии со ст. 105.3 НК РФ.
В расчет учитываем стоимость за пользование компьютером -2 000 руб:
Расчет:
1. Доходы за октябрь составили - 102 000 руб. (100 000 руб. + 2 000 руб.);
2. Расходы за октябрь составили – 50 000 руб. (20 000 руб. + 30 000 руб.);
3. Налогооблагаемая база по налогу на прибыль: 48 000 руб. (102 000 руб. – 50 000 руб);
4. Авансовый платеж по налогу на прибыль составил: 10 400 руб. (48 000 *20%).

[Юлия 13]

Всем доброго дня!
По-моему мнению ошибки следующие:
1. Расходы на приобретение форменной одежды нельзя учитывать в расходах по налогу на прибыль, т.к. не выполнены следующие условия:
-Ношение формы предусмотрено законодательством РФ;
-Обеспечение формой предусмотрено трудовыми и (или)
коллективными договорами;
-форменная одежда, введенная для работников решением организации, должна быть выполнена в единой цветовой гамме и содержать логотип, товарный знак или иную символику компании. Наличие этих признаков подтверждает экономическую обоснованность расходов на приобретение форменной одежды в целях налогообложения прибыли. Об этом сказано в Письмах Минфина России от 02.04.2009 N 03-03-06/1/207 и от 01.11.2005 N 03-03-04/2/99. Причем, по мнению финансового ведомства, отличительная символика организации должна наноситься непосредственно на одежду, а не содержаться на значке, галстуке, косынке или жилете.
2. Но с суммы 30 000 необходимо исчислить НДС поскольку возникает объект налогообложения (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ) , и сумму НДС можно включить в расходы по налогу на прибыль. Также с данной суммы необходимо исчислить и удержать у работника НДФЛ ( п. 1 ст. 210 и п. 1 ст. 211 НК РФ) и исчислить страховые взносы во внебюджетные фонды (ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ), страховые взносы на травматизм (ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ), а как мы знаем страховые взносы можно включить в расходы по налогу на прибыль.
А вот по учету компьютера по договору безвозмездного пользования бухгалтер не ошибся, т.к. безвозмездно полученное имущество в составе доходов в целях исчисления налога на прибыль не учитываются, если уставный капитал принимающей стороны более, чем на 50% состоит из доли учредителя - физического лица. Однако не стоит забывать об обязательном условии: полученное имущество не признается доходом только в том случае, если в течение 1 года со дня его получения оно не передается третьим лицам, а в нашем случае это условие выполнено.
Теперь вычислим авансовый платеж за октябрь:
-4 576 НДС;
-9 000 взносы в фонды
((900 000+(100 000-20 000-9 000-4 576)*20%-180 000)=13 284,8, округляем и получаем - 13 285. Готово.

[fadmin]

По решению редакции, победителем признана delois (http://forum.glavbukh.ru/member.php?u=13556)! Она быстрее всех дала наиболее полный ответ. Поздравляем победительницу! В качестве приза delois (http://forum.glavbukh.ru/member.php?u=13556) получит бухгалтерские часы с автографом Александра Олежко и трехмесячный доступ к электронному журналу "Главбух".
Следующее задание конкурса "Найдите ошибку" появится на форуме 21 ноября.