Налог на прибыль

[Рeдaкция]

В 2005 году у нашей фирмы был убыток. Какую сумму этого убытка можно списать в 2007 году?

Полученный за год убыток фирма вправе в течение последующих 10 лет списывать в уменьшение налогооблагаемой прибыли. Причем если в 2006 году фирмы могли списывать убыток прошлых лет в пределах 50 процентов от прибыли, полученной в 2006 году, то начиная с 2007 года это ограничение снято полностью. Такое изменение внесено в статью 283 Налогового кодекса РФ.

[Рeдaкция]

В какой срок нужно сдать декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев?
Декларацию по налогу на прибыль все организации должны подать в налоговую инспекцию не позднее 29 октября 2007 года. Дело в том, что крайний срок подачи, установленный Налоговым кодексом РФ, 28 октября, – приходится на воскресенье. Если вы решили отправить отчетность по почте, то днем представления декларации будет считаться дата отправки заказного письма с описью вложения.

Декларация представляется даже в том случае, если у организации не было доходов или расходов.

Уплачивается налог на прибыль по итогам 9 месяцев также не позднее 29 октября 2007 года.

[Рeдaкция]

По какой форме сдавать декларацию по налогу на прибыль? Все ли листы декларации нужно заполнять?
Декларация по налогу на прибыль утверждена приказом Минфина России от 7 февраля 2006 г. № 24н.

В состав налоговой декларации в обязательном порядке включаются титульный лист, подраздел 1.1 раздела 1, лист 02 и приложения № 1 и № 2 к листу 02. Все остальные разделы декларации представляются только в том случае, если у фирмы были соответствующие операции.

Например, если у фирмы есть обособленные подразделения, показать расчет суммы налога, который приходится на них, нужно в приложении № 5 к листу 02. А вот, если фирма получила убыток в прошлые налоговые периоды, то приложение № 4 к Листу 02 включается в состав декларации только за I квартал и за отчетный год.

Организации – налоговые агенты, выплатившие другим организациям дивиденды, проценты по государственным или муниципальным ценным бумагам, должны заполнять лист 03. Налогоплательщики, получившие дивиденды или проценты по ценным бумагам, – лист 04.

Лист 05 предназначен для организаций, которые проводят операции с финансовыми инструментами срочных сделок, а также с ценными бумагами. А лист 06 заполняют негосударственные пенсионные фонды.

[Рeдaкция]

Предположим, декларация за 9 месяцев будет сдана с опозданием. Каким будет штраф за это нарушение?

По итогам отчетных периодов по налогу на прибыль фирма сдает не расчет, а декларацию. На этом простом основании налоговики делают вывод, что фирму можно оштрафовать по статье 119 Налогового кодекса (см., например, письмо МНС России от 8 декабря 2003 г. № 14-3-04/3243-4-АУ387). 126-ая статья в данном случае неприменима. И к сожалению, на стороне инспекторов подавляющее большинство судебных решений. Причем судьи иногда даже поправляют налоговиков.

И все же ситуацию нельзя признать однозначно безнадежной. Какие же аргументы можно противопоставить налоговикам?

Отчетным периодом по налогу на прибыль является либо месяц, два месяца и т. д. (если фирма считает налог ежемесячно), либо квартал, полугодие и девять месяцев (если налог исчисляется ежеквартально). Налоговым же периодом признается календарный год (ст. 285 Налогового кодекса РФ). При этом все платежи по налогу на прибыль в течение года считаются авансовыми, а окончательную сумму налога фирма перечисляет только по итогам года. Кроме того, сами декларации за отчетный период составляются по упрощенной форме (п. 2 ст. 289 Налогового кодекса РФ). Следовательно, их можно приравнять к «документам, необходимым для налогового контроля». А раз так, то оштрафовать фирму налоговики могут только по статье 126 Налогового кодекса РФ, то есть на 50 руб.

Дополнительным аргументом может послужить то обстоятельство, что, согласно статье 119 Налогового кодекса РФ, размер штрафа зависит от суммы налога, а не от величины авансовых платежей. А именно их фирма платит на основании промежуточных отчетов.

[.kz]

Предприятие имеет дав вида деятельности - общий режим и ЕНВД.По деятельности на общем режиме есть ОП в нашем городе в другой ИФНС.При сдаче отчетности за 1 квартал и полугодие -распределение между ГП и ОП производилось с учетом численности всего предприятия(В том числе и ЕНВД).Деятельность по ЕНВД занимется только другое ОП,которое находится в другом регионе,то есть фактически ГП и ОП нашего города находятся на общем режиме( оптоваяторговля а/м).Правильно ли было учитывать всю численность(вместе с ЕНВД).Если нет - как исправить авансовые платежи ,которые мы распределили за полугодие .Можно ли при сдаче прибыли за 9 месяцев оставить авансовые как сдали за полугодие просто начислить налог исходя из правильной пропорции?

[.kz]

Зарегестрировали ОП в июне 2007 года.При сдаче отчетности за полугодие нужно ли было перераспределять начисленные авансовые платежи с учетом вновь созданного подразделения?Можно ли не подавая уточненки просто перраспределить авансовые при сдаче налога на прибыль за 9 месяцев?

[Рeдaкция]

Предприятие имеет дав вида деятельности - общий режим и ЕНВД.По деятельности на общем режиме есть ОП в нашем городе в другой ИФНС.При сдаче отчетности за 1 квартал и полугодие -распределение между ГП и ОП производилось с учетом численности всего предприятия(В том числе и ЕНВД).Деятельность по ЕНВД занимется только другое ОП,которое находится в другом регионе,то есть фактически ГП и ОП нашего города находятся на общем режиме( оптоваяторговля а/м).Правильно ли было учитывать всю численность(вместе с ЕНВД).Если нет - как исправить авансовые платежи ,которые мы распределили за полугодие .Можно ли при сдаче прибыли за 9 месяцев оставить авансовые как сдали за полугодие просто начислить налог исходя из правильной пропорции?

На наш взгляд, доля прибыли должна определяться без учета среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, которые используются при осуществлении «вмененной» деятельности.

Что касается исправления деклараций за отчетные периоды, то Налоговый кодекс РФ этого не требует. Ведь окончательный расчет по налогу на прибыль организации производят только по итогам года. А авансовые платежи внутри этого периода – это лишь промежуточный расчет. Однако налоговые инспекторы требуют исправлять и отчеты, которые предприятия составляют по итогам отчетных периодов. И в данном случае лучше с ними не спорить. А уточненные отчеты могут пригодиться и вам, если понадобится провести выверку налоговых платежей.

При этом заметим, что с 2006 года фирмам уже не нужно отдельно считать региональный налог, приходящийся на каждое обособленное подразделение, если все они находятся в одном субъекте РФ. Сумму налога, приходящуюся на все подразделения, расположенные в одном субъекте, можно рассчитать исходя из их совокупной прибыли. Но о том, какой именно филиал будет платить налог, надо уведомить все инспекции, в которых состоят на учете обособленные подразделения фирмы. Рекомендуемая форма такого заявления есть в письме ФНС России от 31 октября 2005 г. № ММ-6-02/916@.

[Рeдaкция]

Зарегестрировали ОП в июне 2007 года.При сдаче отчетности за полугодие нужно ли было перераспределять начисленные авансовые платежи с учетом вновь созданного подразделения?Можно ли не подавая уточненки просто перраспределить авансовые при сдаче налога на прибыль за 9 месяцев?

При создании в течение налогового периода новых обособленных подразделений налоговая база по ним определяется в общеустановленном порядке начиная с того отчетного периода, в котором они были созданы. Налоговый кодекс РФ не предусматривает особого порядка расчета налогооблагаемой прибыли по обособленным подразделениям, созданным в течение года.

Что касается исправления деклараций за отчетные периоды, то Налоговый кодекс РФ этого не требует. Ведь окончательный расчет по налогу на прибыль организации производят только по итогам года. А авансовые платежи внутри этого периода – это лишь промежуточный расчет. Однако налоговые инспекторы требуют исправлять и отчеты, которые предприятия составляют по итогам отчетных периодов. И в данном случае лучше с ними не спорить. А уточненные отчеты могут пригодиться и вам, если понадобится провести выверку налоговых платежей.

При этом заметим, что с 2006 года фирмам уже не нужно отдельно считать региональный налог, приходящийся на каждое обособленное подразделение, если все они находятся в одном субъекте РФ. Сумму налога, приходящуюся на все подразделения, расположенные в одном субъекте, можно рассчитать исходя из их совокупной прибыли. Но о том, какой именно филиал будет платить налог, надо уведомить все инспекции, в которых состоят на учете обособленные подразделения фирмы. Рекомендуемая форма такого заявления есть в письме ФНС России от 31 октября 2005 г. № ММ-6-02/916@.

[Ева Ветрова]

Расходы на сотовую связь можно списать на расходы организации?

[Рeдaкция]

Можно. Затраты на услуги связи в налоговом учете включают в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 25 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ). А согласно подпункту 3 пункта 7 статьи 272 Налогового кодекса РФ организации, которые используют метод начисления, могут признавать такие издержки:

- на дату расчетов, в соответствии с условиями заключенного договора;
- на дату предъявления документов, служащих основанием для расчетов;
- в последний день отчетного (налогового) периода.

Выбранный вариант нужно закрепить в учетной политике (письмо Минфина России от 29 августа 2005 г. № 03-03-04/1/183).

[olgam40]

Если по договору полученный аванс зачитывается не полностью, можем ли мы все же зачесть его полностью и возместить НДС?

[Рeдaкция]

Если по договору полученный аванс зачитывается не полностью, можем ли мы все же зачесть его полностью и возместить НДС?

Нет, только в той сумме, на которую аванс закрыт поставкой.

[kagoga]

Если в декларации по налогу на прибыль по строке 100 налоговая база показана со знаком "-" (убыток), должна ли эта же сумма стоять и в строке 120, и заполняются ли тогда строки 180, 190 и 200?

[belka608]

Вопрос редакции: Наша организация занимается куплей-продажей ценных бумаг (акции). В налоговой декларации по налогу на прибыль я расчет налога делаю в листе 02 без заполнения листа 05, т.е. заполняю строки 010, 020, 030, 040 и строку 070 на сумму полученных дивидендов. Права ли я ил мне обязательно нужно заполнять лист 05 декларации? и в нем в строке 030 указывать и стоимость приобретенных акций и все остальные затраты на реализацию (услуги брокера, банка, зарплата сотрудникам и пр.)? Поясните, пожалуйста.

[belka608]

И еще вопрос по дивидендам. В одном из ответов указано, что организации, получающие дивиденды, должны заполнять лист 04 декларации по налогу на прибыль. Но ведь, налог с выплаченных дивидендов удерживает источник выплаты. В таком случае, как заполнить лист 04, если одна организация получила от другой организации дивиденды? Строка 010 будет равна строке 020 листа 04 и равна строке 070 листа 02? т.е. она не будет облагаться налогом на прибыль?

[Рeдaкция]

Если в декларации по налогу на прибыль по строке 100 налоговая база показана со знаком "-" (убыток), должна ли эта же сумма стоять и в строке 120, и заполняются ли тогда строки 180, 190 и 200?

Заполнить строку 120 Листа 02 нужно. Сумма убытка будет показана в ней со знаком минус. Такой вывод следует из пункта 5.5 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций. А вот заполнять строки 180, 190 и 200 оснований нет.

[логушок]

Предприятие за 2006г. получило убыток. В 2007г. 1 кв. и полугодие сработало с прибылью. когда можно списать убыток

[логушок]

При какой выручке предприятие должно начислять авансовые платежи?
и нужно ли уточнять декларации ранее поданные без начислений авансовых платежей?

[Negka]

Подскажите, можно ли включить в расходы услуги по доставке груза?

[Рeдaкция]

Вопрос редакции: Наша организация занимается куплей-продажей ценных бумаг (акции). В налоговой декларации по налогу на прибыль я расчет налога делаю в листе 02 без заполнения листа 05, т.е. заполняю строки 010, 020, 030, 040 и строку 070 на сумму полученных дивидендов. Права ли я ил мне обязательно нужно заполнять лист 05 декларации? и в нем в строке 030 указывать и стоимость приобретенных акций и все остальные затраты на реализацию (услуги брокера, банка, зарплата сотрудникам и пр.)? Поясните, пожалуйста.

Необходимость заполнения листа 05 зависит от статуса вашей организации.

Лист 05 декларации заполнить нужно, если ваша компания - непрофессиональный участник рынка ценных бумаг (РЦБ). Ведь база по операциям с ценными бумагами определяется отдельно от налоговой базы по другим операциям. Так сказано в пункте 8 статьи 280 НК РФ. В строке 030 листа 05 укажите расходы, которые связаны с приобретением и реализацией ценных бумаг. Такой порядок закреплен в приказе Минфина России от 7 февраля 2006 г. № 24н «Об утверждении налоговой декларации по налогу на прибыль организации и порядка ее заполнения».

Но если ваша компания профессиональный участник РЦБ, который осуществляет дилерскую деятельность, то вы отражаете доходы и расходы по ценным бумагам по строкам 010 и 020 листа 02 декларации. Если компания не осуществляет дилерскую деятельность, то можете отражать доходы и расходы по одной из категорий ценных бумаг в листе 02 декларации. То есть в составе общей налоговой базы, которая формируется по другим видам деятельности. Какую категорию ценных бумаг учитывать в общей налоговой базе (лист 02), а по какой категории формировать отдельную базу (лист 05) вы решаете самостоятельно. Выбранный порядок нужно отразить в учетной политике. Это следует из абзаца 2, 3 пункта 8 статьи 280 НК РФ.

[Делечка]

Подскажите, пожалуйста, как правильно поступить в такой ситуации:
заключен в августе на срок 3 года договор лизинга с лиз. компанией на поставку дорогостоящего оборудования, которое по окончании договора перейдет в нашу собственность( учитываться в течение договора будет на нашем балансе).
Лиз. платежи (график неравомерный, уменьшающийся)уплачиваются согласно графика, получаем счета-фактуры, но самого оборудования еще нет: поставка будет произведена в 4 квартале этого года.
Могу ли я в данном случае принимать в уменьшение налогооблагаемой базы лиз. платежи согласно Ст.264 п.1 .п.п10 и Ст. 272 ( принцип равномерности соблюдается согласно учетной политике)?
Заранее, спасибо за ответ.
С уважением.

[Рeдaкция]

Предприятие за 2006г. получило убыток. В 2007г. 1 кв. и полугодие сработало с прибылью. когда можно списать убыток

Сделать это вы можете как по итогам отчетного (месяц, квартал, полугодие), так и по итогам налогового периода. Уменьшить полученную прибыль можно полностью на всю сумму убытка или частично. Это предусмотрено пунктом 1 статьи 283 НК РФ. Кроме того, такой подход подтверждает письмо Минфина России от 20 марта 2007 г. № 03-03-06/1/170.

[Рeдaкция]

При какой выручке предприятие должно начислять авансовые платежи?
и нужно ли уточнять декларации ранее поданные без начислений авансовых платежей?

Сдать уточненную декларацию необходимо. Это следует из пункта 1 статьи 81 НК РФ.

Что касается авансовых платежей, то их исчисляют и уплачивают все налогоплательщики, независимо от суммы выручки. Это следует из абзаца 2 пункта 2 статьи 286 НК РФ.

Перечислять авансовые платежи по налогу на прибыль ежеквартально могут компании, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем трех миллионов рублей за каждый квартал. Так сказано в пункте 3 статьи 286 НК РФ.

Организация обязана перечислять ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале, если одновременно выполняются два условия:
– фирма не подала заявление о переходе на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли;
– доходы фирмы за четыре предыдущих квартала превышают в среднем 3 000 000 руб. в квартал.
Такие условия содержатся в пункте 2 статьи 286 Налогового кодекса РФ. Кроме того, фирма может выбрать этот способ уплаты авансовых платежей по своему желанию

Также компания имеет право перечислять авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из фактически полученной прибыли за отчетный период (пункт 2 статьи 286 НК РФ) Отчетными периодами в этом случае будут месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года (пункт 2 статьи 285 НК РФ). Чтобы перейти на такой метод перечисления авансовых платежей, в налоговую инспекцию надо подать заявление. Менять порядок уплаты налога в середине года нельзя. Поэтому заявление о переходе на ежемесячное перечисление авансовых платежей по фактической прибыли подайте до 31 декабря года, после которого фирма будет применять этот метод.

[Рeдaкция]

Подскажите, можно ли включить в расходы услуги по доставке груза?

Да, можно.

Сделать это позволяет подпункт 6 пункта 1 статьи 254 НК РФ. Чтобы принять расходы по доставке груза для целей исчисления налога на прибыль у вас должен быть акт оказанных услуг.

[Рeдaкция]

Подскажите, пожалуйста, как правильно поступить в такой ситуации:
заключен в августе на срок 3 года договор лизинга с лиз. компанией на поставку дорогостоящего оборудования, которое по окончании договора перейдет в нашу собственность( учитываться в течение договора будет на нашем балансе).
Лиз. платежи (график неравомерный, уменьшающийся)уплачиваются согласно графика, получаем счета-фактуры, но самого оборудования еще нет: поставка будет произведена в 4 квартале этого года.
Могу ли я в данном случае принимать в уменьшение налогооблагаемой базы лиз. платежи согласно Ст.264 п.1 .п.п10 и Ст. 272 ( принцип равномерности соблюдается согласно учетной политике)?
Заранее, спасибо за ответ.
С уважением.

По нашему мнению, не можете. Объясним.

Предмет лизинга вы не получили. Поэтому оборудование в вашей деятельности не используется. Значит, лизинговые платежи за непоставленное оборудование экономически неоправданны и не могут уменьшать базу по налогу на прибыль (статья 252 НК РФ). Кроме того, для подтверждения расходов нужен акт приемки-передачи лизингового имущества. Это подтверждает письмо Минфина России от 9 ноября 2006 г. № 03-03-04/1/761.

[Рeдaкция]

И еще вопрос по дивидендам. В одном из ответов указано, что организации, получающие дивиденды, должны заполнять лист 04 декларации по налогу на прибыль. Но ведь, налог с выплаченных дивидендов удерживает источник выплаты. В таком случае, как заполнить лист 04, если одна организация получила от другой организации дивиденды? Строка 010 будет равна строке 020 листа 04 и равна строке 070 листа 02? т.е. она не будет облагаться налогом на прибыль?

Лист 04 вы не заполняете. Но только, если получили дивиденды от российской организации.

То, что агент удержал налог с дивидендов, которые вы получили, видно из суммы, полученной на расчетный счет. Она должна быть на 9% меньше, чем сумма объявленных в решении дивидендов. Поступившую сумму вы отражаете по строкам 020 и 070 листа 02 декларации по налогу на прибыль.

Если вы получаете дивиденды от иностранной компании, а также проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам, то в налоговую инспекцию нужно представить лист 04. Такой порядок закреплен в приказе Минфина России от 7 февраля 2006 г. № 24н «Об утверждении налоговой декларации по налогу на прибыль организации и порядка ее заполнения».