PDA

Просмотр полной версии : Конкурс «Найдите две ошибки в расчете НДФЛ». Итоги - 31 января!



Рeдaкция
24-01-2013, 14:16:17
Вот условие новой задачи.
ООО «Вояж» предоставило своему сотруднику Бурову А. Б. заем в размере 500 000 руб. сроком на один год. Деньги выдали работнику 11 января 2013 года. И уже со следующего дня бухгалтер стал начислять проценты. Их Буров А. Б. должен уплачивать, согласно договору, ежемесячно каждое 11 число. А сумму займа сотрудник вернет 10 января 2014 года.
Ставку в договоре обозначили как 3 процента годовых. При этом ставка рефинансирования в январе-феврале составила 8,25 процента. Сотрудник истратил деньги на покупку автомобиля и уплачивает проценты точно в срок.

Как действовал бухгалтер
Первым делом бухгалтер ООО «Вояж» рассчитал сумму процентов, которые Буров А. Б. должен уплатить 11 февраля. Получилось 1273,97 руб. (500 000 руб. х 3% : 365 дн. х 31 дн.). Затем он определил материальную выгоду сотрудника. Она оказалась равна 2229,45 руб. ((500 000 руб. х 8,25% : 365 дн. х 31 дн.) — 1273,97 руб.). Бухгалтер перечислил с нее в бюджет НДФЛ в размере 290 руб. (2229,45 руб. х 13%).

Где бухгалтер ошибся?
Определяя размер материальной выгоды сотрудника и НДФЛ с нее, бухгалтер ошибся дважды. Какие неточности в расчете помешали ему верно определить сумму налога? Первый, кто найдет и максимально подробно объяснит эти ошибки, получит подарок-сюрприз от редакции.

Снежана
24-01-2013, 14:53:39
1. Ошибка бухгалтера при определении размера материальной выгоды сотрудника заключается в том, что материальная выгода при выдаче займа в рублях считается в том случае, если ставка процентов ниже 2/3 ставки рефинансирования, действующей на дату уплаты процентов (по займам в рублях).

При этом применяется формула:
Материальная выгода по займу, выданному в рублях под проценты = (2/3 * Ставка рефинансирования на дату выплаты процентов по займу (на дату причисления процентов к основной сумме заемных средств) – Ставка процентов по договору) * Сумма займа / 365 (366) дней * Количество календарных дней в периоде, за который начисляются проценты.
Такой порядок следует из положений пункта 2 статьи 212 Налогового кодекса РФ.

Материальную выгоду считаем в случае, если проценты по займу составят меньше 5,5 % годовых (8,25% * 2/3)

Применительно к нашей ситуации:
500000 * (5,5 % - 3 %) / 365 * 31 = 1061 рублей 64 копейки.


2. Ошибка бухгалтера при определении размера НДФЛ от материальной выгоды сотрудника заключается в том, что бухгалтер использовал неверную ставку подоходного налога.
С материальной выгоды нужно удержать НДФЛ по ставке 35 процентов (п. 2 ст. 224 НК РФ). Если заем выдан нерезиденту, то ставка НДФЛ составляет 30 процентов (п. 3 ст. 224 НК РФ).
В нашем случае надо было удерживать НДФЛ по ставке 35 процентов.
То есть: 1061 рубль 64 копейки * 35% = 372 рубля.

Необходимо удержать и перечислить НДФЛ от экономии на процентах в размере 372 рубля.

DREAMER_809
24-01-2013, 15:23:02
Не успел :vmad:

DREAMER_809
24-01-2013, 15:28:12
Снежана права =(

Есть вопрос к условию: если он резидент, то ответ Снежаны точен. А если Буров А.Б. нерезидент (коим на начало года он вполне может быть),то расчет таков:
Материальная выгода:
(8,25% / 3 * 2 - 3%)* 500000 / 365 * 31 = 1061,64 руб.
НДФЛ:
1061,64 * 30 % = 318рублей

oligarhrich
24-01-2013, 23:07:20
вот это зубры...... ='(

OKSANA 13
25-01-2013, 09:06:13
Согласна со Снежаной.

kamran
25-01-2013, 11:59:27
Согласно пункта 2 ст.212 НК РФ при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как: превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. Суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств в части превышения размеров, указанных в п.2 ст.212 НК РФ облагаются по ставке 35% абз.4 п.2 ст.224 НК РФ. Таким образом:
500 000 руб. х 3% : 365 дн. х 31 дн=1273,97 руб -сумма процентов по условиям договора
500 000 руб. х 2/3*8,25% : 365 дн. х 31 дн=2335,62 руб,-сумма процентов,исходя из 2/3 ставки рефинансирования.
2335,62-1273,97=1061,65руб –материальная выгода
1061,65*35%=372 руб-НДФЛ

Драгун
25-01-2013, 21:27:13
бухгалтер не правильно определил мат. выгоду необходимо было определить сначала возникнет ли выгода для этого сравнить процент по займу с 2/3 ставки рефинансирования это 5,5 в данном случае материальная выгода возникла т.к 3% меньше 5,5% вторая ошибка это ставка налога в этом случае используется 35% значит 500000*8,25*2/3/365*31)-1273,97=1061,65 мат выгода 1061,65*35%= 371,58 ндфл в сумме =372-00

shura-p
29-01-2013, 20:39:59
Если проценты по займу ниже двух третьих ставки рефинансирования ЦБ РФ, то у работника возникает доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах, который облагается НДФЛ (п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 1 ст. 212, п.2 ст 212 НК РФ).

В п. 2 ст. 212 НК РФ указано, что налоговая база по материальной выгоде определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату фактического получения дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Согласно пп. 3 п. 1 ст. 223 Налогового кодекса в целях НДФЛ момент фактического получения дохода в виде материальной выгоды определяется как день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным средствам. Соответственно, и ориентироваться необходимо на ставку рефинансирования, действующую на дату погашения процентов.

Если налогоплательщик, являющийся налоговым резидентом РФ, не имеет права на имущественный налоговый вычет, то полученный им доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах облагается НДФЛ по ставке 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ).
Исчисленную сумму НДФЛ налоговый агент обязан удержать непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Сумма процентов, которые Буров А.Б. должен уплатить 11 февраля.
1273,97 руб. (500 000 руб. х 3% : 365 дн. х 31 дн.).

Устанавливаем факт наличия материальной выгоды:
2/3 действующей ставки рефинансирования 5,5% (8,25% : 3 х 2).
Сумма процентов по договору меньше, чем 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной на дату получения дохода (3% меньше, чем 5,5%), значит установлено наличие матвыгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами.

Бухгалтер ООО "Вояж" должен был рассчитать матвыгоду, полученную Буровым А.Б. от экономии на процентах:
- на 11 февраля 1061,64 руб. (500*000 руб х (5,5% - 3%) : 365 дн. х 31 дн)

Таким образом, с доходов Бурова А.Б. в виде матвыгоды бухгалтер общества должен был исчислить НДФЛ в размере:
- на 11 февраля 372 руб (1061,64 руб х 35%)

наталья брянск
30-01-2013, 01:14:33
Прежде всего необходимо отметить, что бухгалтер ООО"Вояж" рассчитал сумму % , которую должен уплатить сотрудник 11.02.2013г. верно
Она составляет 1273руб.97коп.

Затем рассчитать сумму %, исходя из 2/3ставки рефинансирования ЦБ РФ:
500000*2/3*8,25%/365д*31д=2335руб.62коп

Разница по расчетам составляет: 2335,62-1273,97=1061руб.65коп

НДФЛ необходимо удержать, т.к. сумма по договору займа меньше суммы, рассчитанной исходя из 2/3 ставки рефинансирования.
1061,65*35%=371руб 58коп.
Сумму в размере 372 перечислить в бюджет.

PerGaVit
30-01-2013, 14:19:19
упс

Редактор сайта
31-01-2013, 12:02:21
Решение задачи и результат конкурса доступны на сайте: http://www.glavbukh.ru/art/20680

Снежана
05-02-2013, 11:46:56
О, я победила.
Буду ждать приз.