PDA

Просмотр полной версии : Конкурс «Найдите две ошибки в расчете отпускных». Итоги - 28 февраля!



Рeдaкция
21-02-2013, 17:25:36
Вот условие новой задачи.
Коллективным договором ООО «Мир» предусмотрены три дня дополнительного оплачиваемого отпуска для сотрудников с ненормированным рабочим днем. Курьер Быстров А. Б. собрался в отпуск на 17 календарных дней с 11 марта. Из них 14 дней составили обязательную часть. И еще три — за счет дополнительного отпуска.
За расчетный период Быстров заработал всего 312 000 руб. ООО «Мир» учитывает доходы и расходы по методу начисления. А общий размер страховых тарифов в компании равен 30,2 процента, с учетом взносов на травматизм.

Как действовал бухгалтер
Сначала бухгалтер ООО «Мир» определил средний заработок курьера. Вышло 884,35 руб. (312 000 руб. : 12 дн. : 29,4 дн.). Далее он рассчитал отпускные, которые сотрудник получит за 14 дней основного отпуска: (884,35 руб. х 14 дн.) = 12 380,90 руб. Следом начислил страховые взносы: 12 380,90 руб. х 30,2% = 3739 руб. (условно мы умножили на общую ставку и округлили).
Затем бухгалтер посчитал сумму дополнительных отпускных. Получилось 2653,05 руб. (884,35 руб. х 3 дн.). В расходы на оплату труда бухгалтер включил 16 119,90 руб. (12 380,90 + 3739).

Где бухгалтер ошибся?
Подсчитывая расходы компании на оплату труда, бухгалтер допустил две досадные ошибки. Какие недочеты помешали ему верно определить базу по налогу на прибыль? Первый, кто найдет и максимально подробно объяснит эти ошибки, получит подарок-сюрприз от редакции.

Снежана
21-02-2013, 17:36:10
В прошлый раз я выиграла конкурс. Сегодня получила подарок. Спасибо.

alextkito
21-02-2013, 17:55:22
не увидел где бух начислил отчисления с фот на доп. отпуск и соответственно согласно ТК и НК его можно отнести в расходы на прибыль
т.е. в расходах будет ( 12380,90+3739+(884,35*3)+(884,35*3*0,302) )

o-m-b
21-02-2013, 18:10:23
1. оплата трех доп. дней учитывается в расходах, т.к. их предоставление предусмотрено договором

2. взносы относятся к прочим расходам

o-m-b
21-02-2013, 18:35:04
завышены расходы на оплату труда на 1085.95

Але
21-02-2013, 18:44:39
1.Не начислены страх.взносы на сумму доп. отпуска 2653,05 * 30,2%= 801,22
2.Начисленные страх. взносы 801,22 следует отразить в расходах. Итого расходы 16119,90+801,22= 16921,10

OKSANA 13
21-02-2013, 19:22:56
Ошибка1 - бухгалтер не начислил страховые взносы на дополнительный оплачиваемый отпуск.
Согласно п.1 ст.7 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.
В данном случае коллективным договором ООО «Мир» предусмотрены три дня дополнительного оплачиваемого отпуска, следовательно оплата данных дней должна облагаться страховыми взносами.
Т.е. 2653,05 * 30,2% = 801,22 руб.
Ошибка 2. Бухгалтер неверно отразил расходы на оплату труда.
Согласно п.25 ст.255 НК к расходам на оплату труда относятся расходы, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором. Следовательно, расходы на дополнительный отпуск (кол.договор) должны быть включены в расходы на оплату труда.
Т.е. в расходы на оплату труда следует включить: 12380,90 (основной отпуск) + 2653,05 (доп. отпуск) = 15033,95 руб.

anddmr
22-02-2013, 02:58:41
Ошибка1 - бухгалтер не начислил страховые взносы на дополнительный оплачиваемый отпуск.
Согласно п.1 ст.7 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.
В данном случае коллективным договором ООО «Мир» предусмотрены три дня дополнительного оплачиваемого отпуска, следовательно оплата данных дней должна облагаться страховыми взносами.
Т.е. 2653,05 * 30,2% = 801,22 руб.
Ошибка 2. Бухгалтер неверно отразил расходы на оплату труда.
Согласно п.25 ст.255 НК к расходам на оплату труда относятся расходы, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором. Следовательно, расходы на дополнительный отпуск (кол.договор) должны быть включены в расходы на оплату труда.
Т.е. в расходы на оплату труда следует включить: 12380,90 (основной отпуск) + 2653,05 (доп. отпуск) = 15033,95 руб.

Данный ответ я считаю верным.

olga2010121
22-02-2013, 07:12:16
Согл п.24 ст 270 НК РФ к расходам на оплату труда относятся расходы:
на оплату дополнительно предоставляемых по коллективному договору (сверх предусмотренных действующим законодательством) отпусков работникам, в том числе женщинам, воспитывающим детей;
ст. 119 ТК РФ : Работникам с ненормированным рабочим днем предоставляется ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск, продолжительность которого определяется коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка и который не может быть менее трех календарных дней.
Следуя из вышеизложенного 3 дня доп. отпуска в размере 2653,05 явл. расходами на оплату труда. Это есть 1-ая ошибка.
2-ая ошибка: согласно пп.1 п.1 ст. 264 НК РФ страховые взносы относятся к прочим расходам ( При этом со всей суммы отпускных (4540,25 руб.). Следовательно учитывать их в расходах на оплату труда было ОШИБКОЙ.
Подводя итог: Расходы на оплату труда составили = 884,35*17=15033,95 руб. Прочие расходы - 15033,95*30,2%=4540,25

9999999999www
22-02-2013, 08:14:24
Статья 101 ТК РФ разрешает устанавливать для некоторых категорий сотрудников ненормированный рабочий день. Как правило, ненормированный рабочий день бывает у руководителей, технического и хозяйственного персонала. Перечень должностей работников с ненормированным рабочим днем устанавливается коллективным договором, соглашениями или локальным нормативным актом, принимаемым с учетом мнения представительного органа работников.
Сотрудникам с ненормированным рабочим днем полагается ежегодный дополнительный отпуск. Продолжительность ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска определяется коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка, при этом следует иметь в виду, что его продолжительность не может быть менее трех календарных дней. Таково требование статьи 119 ТК РФ.
Обновленная редакция статьи 119 ТК РФ теперь запрещает заменять ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск работникам с ненормированным рабочим днем компенсацией за сверхурочную работу.
Право на дополнительный отпуск возникает у работника независимо от продолжительности работы в условиях ненормированного рабочего дня.
Дополнительный отпуск, предоставляемый работникам с ненормированным рабочим днем, суммируется с любыми (основными и дополнительными) ежегодными оплачиваемыми отпусками.
В случае переноса либо неиспользования дополнительного отпуска, а также увольнения право на указанный отпуск реализуется в порядке, установленном трудовым законодательством Российской Федерации для ежегодных оплачиваемых отпусков.
Отметим, что при исчислении налога на прибыль организации имеют право отнести на расходы оплату ежегодного дополнительного отпуска за ненормированный рабочий день. Об этом Минфин сообщил в Письмах от 13 января 2006 года №03-03-04/2/5 и от 6 мая 2006 года №03-03-04/2/131. Но для этого, как указали чиновники, нужно закрепить перечень работников с ненормируемым рабочим днем в коллективном договоре или правилах внутреннего трудового распорядка, указать условия предоставления дополнительного оплачиваемого отпуска в трудовых договорах с конкретными работниками. При соблюдении порядка предоставления указанного отпуска, предусмотренного действующим законодательством России, расходы на оплату ежегодного дополнительного отпуска продолжительностью не менее 3-х календарных дней учитываются в фактических размерах.
Так как в задаче были учтены все условия отпускные и налоги должны за все 17 дней учитываться пр при определении базы по налогу на прибыль.

1203177b
22-02-2013, 08:25:10
Определяем среднедневной заработок 312000 /352,8 =884,35; Рассчитываем сумму отпускных 884,35*17= 15033,95 ; Начисляем взносы 15033,95 * 30,2% =4540,25;В расходы на оплату труда включаем 15033,95+4540,25=19574,20

М.Е.
22-02-2013, 09:25:21
В расходы на оплату труда включить -16120,22(в том числе отпускные-12380,90+страховые взносы 3739,32)
За счет прибыли -оплату 3х доп. дней и страховые взносы на сумму доп. отпуска 3454,27 (доп.отпуск-2653,05+страховые взносы 801,22)

lkn777
22-02-2013, 09:30:31
Бухгалтер забыл про налог 13% на всю выплату отпускных и 30,2% на дополнительный отпуск.

апаринова
22-02-2013, 09:34:43
19574 бухгалтер должен был включить в расходы.
1-ая ошибка-не исчислил страховые взносы с доп. отпуска
2-ая ошибка-не включил страховые взносы ни с основного ни с дополнительного отпуска в расходы

Mary120885
22-02-2013, 12:07:19
Ошибка1 - бухгалтер не начислил страховые взносы на дополнительный оплачиваемый отпуск.
Согласно п.1 ст.7 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.
В данном случае коллективным договором ООО «Мир» предусмотрены три дня дополнительного оплачиваемого отпуска, следовательно оплата данных дней должна облагаться страховыми взносами.
Т.е. 2653,05 * 30,2% = 801,22 руб.
Ошибка 2. Бухгалтер неверно отразил расходы на оплату труда.
Согласно п.25 ст.255 НК к расходам на оплату труда относятся расходы, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором. Следовательно, расходы на дополнительный отпуск (кол.договор) должны быть включены в расходы на оплату труда.
Т.е. в расходы на оплату труда следует включить: 12380,90 (основной отпуск) + 2653,05 (доп. отпуск) = 15033,95 руб.
С первой ошибкой согласна, а вот в расходах на оплату труда так же следует учесть страховые взносы согласно пункту 16 статьи 255 НКРФ, там указаны издержки на страховые взносы.Так как данные выплаты все учитываются в исчислении налога на прибыль, то и страховые взносы будут так же все учитываться в расходах на оплату труда:15033,95+ 4540 =19573,95

OKSANA 13
22-02-2013, 13:30:22
Ошибка1 - бухгалтер не начислил страховые взносы на дополнительный оплачиваемый отпуск.
Согласно п.1 ст.7 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.
В данном случае коллективным договором ООО «Мир» предусмотрены три дня дополнительного оплачиваемого отпуска, следовательно оплата данных дней должна облагаться страховыми взносами.
Т.е. 2653,05 * 30,2% = 801,22 руб.
Ошибка 2. Бухгалтер неверно отразил расходы на оплату труда.
Согласно п.25 ст.255 НК к расходам на оплату труда относятся расходы, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором. Следовательно, расходы на дополнительный отпуск (кол.договор) должны быть включены в расходы на оплату труда.
Т.е. в расходы на оплату труда следует включить: 12380,90 (основной отпуск) + 2653,05 (доп. отпуск) = 15033,95 руб.

Можно я добавлю к своему ответу лишь то, что все произведенные бухгалтером расходы (расходы на оплату труда и страховые взносы) уменьшат налоговую базу по налогу на прибыль.
Таким образом, расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль = 15033,95 (расходы на оплату труда) + 4540,25 (страховые взносы) = 19574,20 руб.

Yainverno
22-02-2013, 15:35:35
Здравствуйте.
Ошибка №1 . Бухгалтер забыл начислить сумму страховых взносов с дополнительного отпуска 2653,05 Х30,2% = 801 руб. (условно округлила)
Ошибка №2 . Бухгалтер должна была бы включить все суммы отпускных и страховых взносов на них в расходы, в целях уменьшения налоговой базы при расчете налога на прибыль , т.е. 12380,90+ 2653,05+ 3739+801=19573,95 на основании того, что затраты на оплату дополнительно предоставляемых работникам отпускных дней,имеющим ненормированный рабочий день могут быть учтены в составе расходов для целей налогообложения прибыли организаций (см. Письмо Минфина России от 22.01.2008 № 03-03-06/1-25).
Спасибо.

LaKKi2912
22-02-2013, 16:14:20
Ошибка №1: бухгалтер не начислил страховые взносы на дополнительный оплачиваемый отпуск.
Сумма страховых взносов составила: 2653,05*30,2/100= 801,22 руб.
В соответствии со ст. 255 НК в расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. Т.к. дополнительный отпуск (ст. 116 ТК) предусмотрен коллективным договором, соответственно расходы на его оплату относятся к расходам на оплату труда.
При расчете налога на прибыль начисленные суммы страховых взносов входят в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Это правило распространяется на всю сумму страховых взносов независимо от того, уменьшают ли налогооблагаемую прибыль выплаты, на которые взносы начислялись, или нет (письмо Минфина России от 18 марта 2010 г. № 03-03-06/1/146).
Следовательно ошибка №2:
Сумма расходов на оплату труда составила: 12380,90 (осн.от.)+2653,05 (доп.от.)=15033,95 руб.
Сумма прочих расходов (страховых взносов) составила: 3739,03+801,22=4540,25 руб.

alextkito
22-02-2013, 17:20:38
улыбнуло, забыли ссылки на пару постановлений (база для отчислений страховых взносов и травматизм).

navi2012gator
24-02-2013, 13:32:07
Молодцы бухгалтеры! уже есть правильные ответы)))) к сожалению я не успела))))

Кристина Большакова
25-02-2013, 17:34:03
1) не начислены страховые взносы на доп.отпуск: 2653,05*30,2% = 801
2) не начислен и не удержан НДФЛ с отпускных: 12380,9*13% = 1610
2653,05*13% = 345
ИТОГО НДФЛ к удержанию: 1955 руб.

Рeдaкция
28-02-2013, 18:15:49
Этот этап конкурса «Найдите ошибку» завершен. Победительницей стала OKSANA 13 (http://forum.glavbukh.ru/member.php/360806-OKSANA-13). Она первая дала наиболее полный и правильный ответ. Поздравляем! OKSANA 13, Вы получаете доступ к электронному журналу «Главбух» (http://e.glavbukh.ru/) на три месяца и особый подарок от редакции — фирменные настенные часы. В ближайшее время с Вами свяжутся по поводу получения призов.

Кстати, подробное решение задачи уже доступно на сайте: http://www.glavbukh.ru/art/20709.

OKSANA 13
28-02-2013, 19:37:20
Большое Спасибо!!!

лена 100
28-02-2013, 19:39:22
Молодец, Оксана!

o-m-b
01-03-2013, 14:21:32
"Где бухгалтер ошибся? Подсчитывая РАСХОДЫ КОМПАНИИ НА ОПЛАТУ ТРУДА, бухгалтер допустил две досадные ошибки."
Поскольку акцент сделан на ошибки допущенные конкретно при определении величины РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ ТРУДА, первой ошибкой должно быть неправомерное включение в расходы на оплату труда взносов с основного отпуска, т.к. не начисление взносов на доп. дни влияет на величину прочих расходов.

alextkito
04-03-2013, 23:52:53
"Где бухгалтер ошибся? Подсчитывая РАСХОДЫ КОМПАНИИ НА ОПЛАТУ ТРУДА, бухгалтер допустил две досадные ошибки."
Поскольку акцент сделан на ошибки допущенные конкретно при определении величины РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ ТРУДА, первой ошибкой должно быть неправомерное включение в расходы на оплату труда взносов с основного отпуска, т.к. не начисление взносов на доп. дни влияет на величину прочих расходов.

:biggrin: omb, что ж вы так на прочих зациклились, страховые можно учитывать в составе расходов на оплату труда (как прямых так и косвенных), а можно и в составе прочих.

o-m-b
05-03-2013, 18:01:35
Разница между терминами расходы и расходы на оплату труда и влиянии взносов представляется после размышления о ряде нормативов

alextkito
07-03-2013, 07:21:06
Разница между терминами расходы и расходы на оплату труда и влиянии взносов представляется после размышления о ряде нормативов
:smile:все еще не улавливаю. хотите сказать что составитель задачи явно не практик?