Конкурс «Найдите две ошибки в расчете и учете отпускных». Итоги - 24 апреля!

[Редактор сайта]

Вот условие новой задачи.
ООО «Вектор» находится на общем режиме, применяет метод начисления и рассчитывает налог на прибыль ежемесячно. Работник Михайлов С. А. в середине апреля написал заявление на отпуск с 29 апреля по 19 мая 2013 года. В компании установлен стандартный период для расчета отпускных — 12 предшествующих месяцев. То есть для Михайлова — это с 1 апреля 2012 года по 31 марта 2013 года.
Все это время оклад Михайлова не менялся и до сих пор равен 40 000 руб. Со 2 по 29 июля прошлого года сотрудник также был в ежегодном отпуске. Тогда сумма отпускных составила 38 095,24 руб. За два отработанных в июле дня Михайлову начислили 3636,36 руб. Других выплат в расчетном периоде не было.

Как действовал бухгалтер
Сначала бухгалтер посчитал заработок сотрудника. При этом прошлогодние отпускные он в расчет не включил. Общий доход составил:
40 000 руб. x 11 мес. + 3636,36 руб. = 443 636,36 руб.
Следом он посчитал количество календарных дней, приходящихся на отработанное время: 11 мес. x 29,4 дн. + 29,4 дн. : 31 дн. x 3 дн. = 326,2452 дн.
При этом бухгалтер учел, что на период отпуска приходится три выходных праздничных дня — 1, 9, а также 10 мая. На последнюю дату в 2013 году был перенесен отдых в честь Дня защитника отечества, поскольку 23 февраля пришлось на субботу. Значит, оплатить нужно только 18 дней (21 — 3).
Отпускные бухгалтер определил так: 443 636,36 руб. : 326,2452 дн. x 18 дн. = 24 476,85 руб. Эту сумму он начислил и выплатил (за минусом НДФЛ) Михайлову 24 апреля. В этот же день, руководствуясь разъяснениями Минфина и ФНС России, бухгалтер перечислил в бюджет НДФЛ, начислил взносы в фонды, а всю сумму отпускных включил в налоговые расходы.

Где бухгалтер ошибся?
Оформляя отпуск работнику, бухгалтер допустил две ошибки. Какие? Первый, кто найдет и максимально подробно объяснит эти ошибки, получит подарок-сюрприз от редакции.

[Важныйбух]

Вот условие новой задачи.
ООО «Вектор» находится на общем режиме, применяет метод начисления и рассчитывает налог на прибыль ежемесячно. Работник Михайлов С. А. в середине апреля написал заявление на отпуск с 29 апреля по 19 мая 2013 года. В компании установлен стандартный период для расчета отпускных — 12 предшествующих месяцев. То есть для Михайлова — это с 1 апреля 2012 года по 31 марта 2013 года.
Все это время оклад Михайлова не менялся и до сих пор равен 40 000 руб. Со 2 по 29 июля прошлого года сотрудник также был в ежегодном отпуске. Тогда сумма отпускных составила 38 095,24 руб. За два отработанных в июле дня Михайлову начислили 3636,36 руб. Других выплат в расчетном периоде не было.

Как действовал бухгалтер
Сначала бухгалтер посчитал заработок сотрудника. При этом прошлогодние отпускные он в расчет не включил. Общий доход составил:
40 000 руб. x 11 мес. + 3636,36 руб. = 443 636,36 руб.
Следом он посчитал количество календарных дней, приходящихся на отработанное время: 11 мес. x 29,4 дн. + 29,4 дн. : 31 дн. x 3 дн. = 326,2452 дн.
При этом бухгалтер учел, что на период отпуска приходится три выходных праздничных дня — 1, 9, а также 10 мая. На последнюю дату в 2013 году был перенесен отдых в честь Дня защитника отечества, поскольку 23 февраля пришлось на субботу. Значит, оплатить нужно только 18 дней (21 — 3).
Отпускные бухгалтер определил так: 443 636,36 руб. : 326,2452 дн. x 18 дн. = 24 476,85 руб. Эту сумму он начислил и выплатил (за минусом НДФЛ) Михайлову 24 апреля. В этот же день, руководствуясь разъяснениями Минфина и ФНС России, бухгалтер перечислил в бюджет НДФЛ, начислил взносы в фонды, а всю сумму отпускных включил в налоговые расходы.

Где бухгалтер ошибся?
Оформляя отпуск работнику, бухгалтер допустил две ошибки. Какие? Первый, кто найдет и максимально подробно объяснит эти ошибки, получит подарок-сюрприз от редакции.
Количество календарных дней расчетного периода составит ( 29,4*11) + 0,17 (2/12 за июль, 0,17), то есть 323,57, соответственно, среднедневной заработок составит: 1371,07 ,443636,36/323,57 = 1371,07* 19 календарных дней (В количество дней ежегодного отпуска не включаются исключительно нерабочие праздничные дни,, поименованные в статье 112 ТК (1 и 9 мая). Перенесенные праздничные дни учитываются в общем порядке.)
Соответственно сумма отпускных составит 38389,89. При выплате нужно удержать НДФЛ 4990,69, следовательно на руки Михайлов получит 33399,20 рублей.

[matveevava]

Отпуск составит 19 календарных дней, тк за период с 19 апреля 2013 г по 19 мая 2013 г есть только 2 государственных праздника-это 1 мая и 9 мая. сумма начисленных отпускных составит 25836,68 рублей, а перечислить сотруднику за минусом ндфл можно 26 апреля 2013 (за три дня до начала отпуска).

[сибириана]

С количеством дней отпуска полностью согласна с Важнымбухом,а вот с расчетом кол-ва календарных дней нет. Согласно 922 Положению об исчислении среднего заработка: 29,4*11+ (29,4/31*3 кал.дн) - "кол-во кал. дней в неполном месяце рассчитывается путем деления среднемесячного числа календ. дней (29,4) на кол-во календ. дней этого мес. и умножения на кол-во календарных дней,приходящихся на время,отработанное в данном месяце", т.е. 29,4/31*3 - (1,30,31 юиля 12 года) Размер отпускных составит: 40000*11+3636,36=443636,36/(29,4*11+2,84)= 1359,84*19 к.д.= 25836,96, НДФЛ с отпускных-3359.00 Выплачено сотруднику - 22477,96

[Лариса_О]

Вот условие новой задачи.
ООО «Вектор» находится на общем режиме, применяет метод начисления и рассчитывает налог на прибыль ежемесячно. Работник Михайлов С. А. в середине апреля написал заявление на отпуск с 29 апреля по 19 мая 2013 года. В компании установлен стандартный период для расчета отпускных — 12 предшествующих месяцев. То есть для Михайлова — это с 1 апреля 2012 года по 31 марта 2013 года.
Все это время оклад Михайлова не менялся и до сих пор равен 40 000 руб. Со 2 по 29 июля прошлого года сотрудник также был в ежегодном отпуске. Тогда сумма отпускных составила 38 095,24 руб. За два отработанных в июле дня Михайлову начислили 3636,36 руб. Других выплат в расчетном периоде не было.

Как действовал бухгалтер
Сначала бухгалтер посчитал заработок сотрудника. При этом прошлогодние отпускные он в расчет не включил. Общий доход составил:
40 000 руб. x 11 мес. + 3636,36 руб. = 443 636,36 руб.
Следом он посчитал количество календарных дней, приходящихся на отработанное время: 11 мес. x 29,4 дн. + 29,4 дн. : 31 дн. x 3 дн. = 326,2452 дн.
При этом бухгалтер учел, что на период отпуска приходится три выходных праздничных дня — 1, 9, а также 10 мая. На последнюю дату в 2013 году был перенесен отдых в честь Дня защитника отечества, поскольку 23 февраля пришлось на субботу. Значит, оплатить нужно только 18 дней (21 — 3).
Отпускные бухгалтер определил так: 443 636,36 руб. : 326,2452 дн. x 18 дн. = 24 476,85 руб. Эту сумму он начислил и выплатил (за минусом НДФЛ) Михайлову 24 апреля. В этот же день, руководствуясь разъяснениями Минфина и ФНС России, бухгалтер перечислил в бюджет НДФЛ, начислил взносы в фонды, а всю сумму отпускных включил в налоговые расходы.

Где бухгалтер ошибся?
Оформляя отпуск работнику, бухгалтер допустил две ошибки. Какие? Первый, кто найдет и максимально подробно объяснит эти ошибки, получит подарок-сюрприз от редакции.

Количество календарных дней составит : 29,4*11+29,4/31*3=326,2452
средне дневной составит 443636,36/326,2452=1359,82
Сумма отпускных = 1359,82*19= 25836-58. НДФЛ-3359 руб. На руки 22477,58
И еще так как организация рассчитывает налог на прибыль ежемесячно, то сумма отпускных должна быть распеределена пропорционально дням отпуска, т.е на апрель и май.
Как то так.

[Важныйбух]

Количество календарных дней расчетного периода составит ( 29,4*11) + 0,17 (2/12 за июль, 0,17), то есть 323,57, соответственно, среднедневной заработок составит: 1371,07 ,443636,36/323,57 = 1371,07* 19 календарных дней (В количество дней ежегодного отпуска не включаются исключительно нерабочие праздничные дни,, поименованные в статье 112 ТК (1 и 9 мая). Перенесенные праздничные дни учитываются в общем порядке.)
Соответственно сумма отпускных составит 38389,89. При выплате нужно удержать НДФЛ 4990,69, следовательно на руки Михайлов получит 33399,20 рублей.

Извините уважаемые форумчане, поставила цифры как за 28 календарных дней, 1371,07*19= 26050,33 -НДФЛ 3386,54 = 22663,79.

[OlkaA]

А у меня вопрос, почему отпуск составит 19 к.д.? Ведь сотрудник написал заявление с 29.04 по 19.05, значит оплачиваем 21 к.д. + 2 дня догуливает без оплаты.?

[TVS]

Количество календарных дней расчетного периода составит ( 29,4*11) + 0,17 (2/12 за июль, 0,17), то есть 323,57, соответственно, среднедневной заработок составит: 1371,07 ,443636,36/323,57 = 1371,07* 19 календарных дней (В количество дней ежегодного отпуска не включаются исключительно нерабочие праздничные дни,, поименованные в статье 112 ТК (1 и 9 мая). Перенесенные праздничные дни учитываются в общем порядке.)
Соответственно сумма отпускных составит 38389,89. При выплате нужно удержать НДФЛ 4990,69, следовательно на руки Михайлов получит 33399,20 рублей.
Это как так получается?
1. Ошибка в подсчете количества календарных дней: собственно, только в округлении до 2х знаков 326,25 (29,4*11+29,4/31*3). Но эта ошибка влечет за собой неправильный расчет среднедневного заработка и дальнейший расчет суммы отпускных. Но можно признать и несущественной.
2. Ошибка в определении количества дней оплачиваемого отпуска: только праздничные дни исключают из числа календарных дней согласно ст 120 ТК. В мае к праздничным относятся 1 и 9 число. Следовательно -отпуск составляет 19 календарных дней.3. 443 636,25 / 326,25 = 1359,80; 1359,80*19 = 25 836,20 Именно с этой суммы следует исчислять НДФЛ и на эту сумму начислять взносы.
4. В день выплаты отпускных бухгалтер обязан перечислить в ФСС взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний согласно применяемому тарифу на основании п 4 ст 22 125-ФЗ
Итого принципиальные ошибки:
1. Неправильное определение количества календарных дней отпуска, подлежащих оплате
2. Несвоевременное перечисление взносов от НСиПЗ

[Важныйбух]

А у меня вопрос, почему отпуск составит 19 к.д.? Ведь сотрудник написал заявление с 29.04 по 19.05, значит оплачиваем 21 к.д. + 2 дня догуливает без оплаты.?

потому что 1 и 9 мая нерабочие праздничные дни

[OlkaA]

потому что 1 и 9 мая нерабочие праздничные дни
Ну так вот я и говорю, что они неоплачиваемые догуляются сверх отпуска. почему их вычитать нужно не пойму?

[TVS]

Ну так вот я и говорю, что они неоплачиваемые догуляются сверх отпуска. почему их вычитать нужно не пойму?
Потому что это некорректная формулировка: что значит отгуляются без оплаты? Если вы предоставляете дни отпуска- то в табеле поставите и оплатите именно отпуск. То есть- фактически отпуск будет не по заявленную дату, а на 2 дня дольше. Ну и оформляйте его тогда не по 19 мая, а по 21.
То есть:
- если человеку нужно определенное количество оплачиваемых дней отпуска (конкретно 21), то при определении дня окончания следует исключить праздничные дни.
- если человек уходит в отпуск по определенную дату, то оплачиваются календарные дни в соответсвии с ТК (за исключением праздничных).

[OlkaA]

Потому что это некорректная формулировка: что значит отгуляются без оплаты? Если вы предоставляете дни отпуска- то в табеле поставите и оплатите именно отпуск. То есть- фактически отпуск будет не по заявленную дату, а на 2 дня дольше. Ну и оформляйте его тогда не по 19 мая, а по 21.
То есть:
- если человеку нужно определенное количество оплачиваемых дней отпуска (конкретно 21), то при определении дня окончания следует исключить праздничные дни.
- если человек уходит в отпуск по определенную дату, то оплачиваются календарные дни в соответсвии с ТК (за исключением праздничных).
Вот именно это я пыталась сказать))) Спасибо, что подкорректировали. Я считаю, что сотруднику нужно оплатить 21 день отпуска, а в табеле проставить 23 дня отпуска. В этом мысль и заключалась))

[Mary120885]

Ошибка № 1.
В количество дней ежегодного отпуска не включаются исключительно нерабочие праздничные дни,, поименованные в статье 112 ТК (1 и 9 мая). Перенесенные праздничные дни учитываются в общем порядке.
Таким образом отпускные бухгалтер должен был определить так: 443 636,36 руб. : 326,2452 дн. x 19 дн. = 25 836,67 руб. Эту сумму он начислил и выплатил (за минусом НДФЛ) Михайлову 24 апреля. В этот же день, руководствуясь разъяснениями Минфина и ФНС России, бухгалтер перечислил в бюджет НДФЛ, начислил взносы в фонды.
Бухгалтер не доплатил 1359,82 рубля и соответственно неправильно исчислил НДФЛ и взносы в фонды.
Ошибка №2
Он всю сумму отпускных включил в налоговые расходы в апреле, а необходимо было их распределить пропорционально дням отдыха приходящихся на каждый отчетный период. ООО "Вектор" отчитывается по налогу на прибыль каждый месяц.
Специалисты финансового ведомства выпустили разъяснения по вопросу учета отпускных в том случае, когда время отдыха приходится на два отчетных периода по налогу на прибыль. По их мнению, отпускные следует признавать расходами пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период (письма Минфина России от 12.05.2010 № 03-03-06/1/323 и от 22.04.2010 № 03-03-06/1/288). Свою позицию Минфин России аргументирует так.

В налоговом учете суммы отпускных учитываются в расходах на оплату труда (п. 7 ст. 255 НК РФ). При методе начисления расходы признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому относятся, независимо от времени фактической выплаты (п. 1 ст. 272 НК РФ). Расходы на оплату труда отражаются в налоговом учете ежемесячно исходя из сумм, начисленных в соответствии со ст. 255 НК РФ (п. 4 ст. 272 НК РФ).

Этой точки зрения Минфин России придерживался и ранее (письмо от 28.03.2008 № 03-03-06/1/212). Налоговые органы полностью согласны с такой позицией (письмо УФНС России по г. Москве от 25.08.2008 № 20-12/079463).

[TVS]

Вот именно это я пыталась сказать))) Спасибо, что подкорректировали. Я считаю, что сотруднику нужно оплатить 21 день отпуска, а в табеле проставить 23 дня отпуска. В этом мысль и заключалась))
Да не хочет он этого! Он на работу собирается выйти 20 числа- что, не выпустите?:wink:
Кстати, В ТАБЕЛЕ В ПРАЗДНИЧНЫЕ ДНИ ВО ВРЕМЯ ОТПУСКА БУДЕТ СТОЯТЬ В, А НЕ О. Так что- количество отпускных по табелю и по начислениям всегда совпадет... ТК читаем ВНИМАТЕЛЬНО!

[OlkaA]

Да не хочет он этого! Он на работу собирается выйти 20 числа- что, не выпустите?:wink:
Кстати, В ТАБЕЛЕ В ПРАЗДНИЧНЫЕ ДНИ ВО ВРЕМЯ ОТПУСКА БУДЕТ СТОЯТЬ В, А НЕ О. Так что- количество отпускных по табелю и по начислениям всегда совпадет... ТК читаем ВНИМАТЕЛЬНО!
Так я и не настаиваю,чтоб он дольше отдыхал, просто хотела выяснить для себя данный алгоритм расчета, т.к. обычно мы сотрудникам продляем отпуск))

[Татьяна_бух]

Первая ошибка, которую допустил бухгалтер: расчет количества дней ежегодного оплачиваемого отпуска должно быть 19 календарных дней, а не 18. Нерабочие праздничные дни не включаются в число календарных дней отпуска, поименнованные в ст. 112 ТК РФ, это, соответственно, 1 и 9 мая.
Вторая ошибка, которую допустил бухгалтер: включил в налоговые расходы всю сумму отпускных. Так как организация применяет метод начисления и рассчитывает налог на прибыль ежемесячно, то сумма отпускных должна быть распеределена пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый из периодов (то есть на апрель и май). Сумма отпускных относится к расходам на оплату труда (п. 7 ст. 255 НК РФ). Соответственно, действует общий принцип: отпускные признаются в составе расходов в том отчетном (налоговом) периоде, к которому относятся, независимо от времени фактической выплаты (п. 1 ст. 272 НК РФ).

[niki]

1. Ошибка в определении количества дней отпуска: только праздничные дни исключают из числа календарных дней согласно ст 120 ТК. В мае к праздничным относятся 1 и 9 число, а 10мая - это перенос с 23.02. Следовательно -отпуск составляет 19 календарных дней.
2. 443 636,36 / 326,2452 = 1359,82; 1359,82*19 = 25 836,58.С этой суммы следует исчислить НДФЛ (3359руб.),и начислить взносы,а в расход включить в апреле и мае пропорционально дням отпуска.

[o-m-b]

1. нерабочие праздничные дни 1 и 9 не оплачиваются.
ср/д*19=25836,58
2.Согласно Письму Минфина от 29.07.12 №03-03-06/1/356 при методе начисления сумму отпускных надо списывать пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период. При этом они ссылаются на статью 272 Налогового кодекса РФ. То есть в данном случае применяется общий принцип: учитывать расходы надо в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся. Независимо от того, когда их в действительности начислили.
В 04. в расходы на оплату труда 2719,64.

[Oltochka]

Согласно ст. 114 ТК РФ отпускные выплачиваются исходя из среднего заработка. Порядок его расчета установлен в ст. 139 ТК РФ и Положении об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденном постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922. Расчет средней заработной платы, сохраняемой на период отпуска, производится путем умножения среднего дневного заработка на количество дней отпуска. Средний дневной заработок определяется исходя из фактически начисленной заработной платы и фактически отработанного сотрудником времени за расчетный период (ч. 3 ст. 139 ТК РФ).
Расчетным периодом считаются 12 календарных месяцев, предшествующих периоду сохранения средней заработной платы (ч. 3 ст. 139 ТК РФ). При этом каждый месяц включается в расчетный период полностью с 1-го по 30-е (31-е) число, февраль — с 1-го по 28-е (29-е) число.

Если организация не создает в налоговом учете резерв на оплату отпусков, то она признает в составе расходов на оплату труда фактические затраты на оплату отпусков. При этом необходимо иметь в виду позицию Минфина России, которая остается неизменной в течение многих лет.
Чиновники считают, что при формировании налоговой базы по налогу на прибыль сумма начисленных отпускных за ежегодный оплачиваемый отпуск включается в состав расходов пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период (письмо Минфина России от 23.07.2012 N 03-03-06/1/356).
Таким образом, если отпуск приходится на разные отчетные (налоговые) периоды, включение начисленных отпускных в состав расходов на оплату труда в полной сумме в периоде начисления, скорее всего, приведет к спору с налоговым органом.
При этом к учету расходов в виде страховых взносов, начисленных на сумму отпускных, подход иной.
В соответствии с подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ расходы в виде сумм налогов (сборов и других обязательных платежей) признаются в составе расходов на дату начисления.
Поэтому сумма страховых взносов, начисленная на всю сумму отпускных, включается в состав расходов в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были начислены (письма Минфина России от 23.12.2010 N 03-03-06/1/804, от 22.04.2010 N 03-03-06/1/288, от 13.04.2010 N 03-03-06/1/255).

1. Ошибка № 1. Неправильный расчет календарных дней, за которые полагается отпуск. В данном случае оплату нужно произвести за 19 календарных дней, а не за 18. Нерабочие праздничные дни, согласно трудовому законодательству не включаются в число календарных дней и, соответственно, не оплачиваются, в нашем примере это - 1 и 9 мая 2013 года.
2. Ошибка № 2. Среднедневной заработок для оплаты отпуска составляет 1359,82 рублей = (40000х11 +3636,36)/ (29,4х11 + 29,4/31 х3). Следовательно, сумма отпускных составит 25836,58 рублей. Таким образом, бухгалтер неправильно перечислил в бюджет сумму НДФЛ, начислил страховые взносы в фонды и определил базу по налогу на прибыль.

[Ирина]

Согласно ст. 114 ТК РФ отпускные выплачиваются исходя из среднего заработка. Порядок его расчета установлен в ст. 139 ТК РФ и Положении об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденном постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922. Расчет средней заработной платы, сохраняемой на период отпуска, производится путем умножения среднего дневного заработка на количество дней отпуска. Средний дневной заработок определяется исходя из фактически начисленной заработной платы и фактически отработанного сотрудником времени за расчетный период (ч. 3 ст. 139 ТК РФ).
Расчетным периодом считаются 12 календарных месяцев, предшествующих периоду сохранения средней заработной платы (ч. 3 ст. 139 ТК РФ). При этом каждый месяц включается в расчетный период полностью с 1-го по 30-е (31-е) число, февраль — с 1-го по 28-е (29-е) число.
1. Ошибка № 1. Неправильный расчет календарных дней, за которые полагается отпуск. В данном случае оплату нужно произвести за 19 календарных дней, а не за 18. Нерабочие праздничные дни, согласно трудовому законодательству не включаются в число календарных дней и, соответственно, не оплачиваются, в нашем примере это - 1 и 9 мая 2013 года.
Следовательно, среднедневной заработок для оплаты отпуска составляет 1359,80 рублей = (40000х11 +3636,36)/ (29,4х11 + 29,4/31 х3). Следовательно, сумма отпускных составит 25836,20 рублей. Таким образом, бухгалтер неправильно перечислил в бюджет сумму НДФЛ, начислил страховые взносы в фонды и определил базу по налогу на прибыль.
2. Ошибка №2 Так как организация применяет метод начисления и рассчитывает налог на прибыль ежемесячно, то сумма отпускных должна быть распеределена пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый из периодов (то есть на апрель и май).

[ОльгаКМВ]

Первая ошибка: Бухгалтер ошибся в количестве оплачиваемых дней. Перенос с 23 февраля на 10 мая не учитывается как выходной день. Соответственно оплачивается 19 дней. Ошибка вторая: Начисление отпускных : 443 636,36 руб. : 326,2452 дн. x 19 дн =25 836.58 руб.

[Сердце мое]

Оплатить надо 21 день, и предоставить дополнительные дни за праздники 1 и 9 мая. Сумму отпускных включить в налоговые расходы в апреле - за 2 дня, в мае - за 19 дней.

[Циферка579]

Здравствуйте!
1. ошибка - дни - 10 мая не праздничный день, итого к оплате принимаем 19 дней. Обоснование: статья 120 ТК РФ.
2. ошибка - налог на прибыль, при ежемесячных расчетах налога сумму отпускных необходимо принимать в апреле и мае пропорционально дням отпуска, приходящимся на данный месяц. Обоснование: пункт 1 статьи*272 НК РФ.
3. ошибка вытекает из 1 - сумма начисленных отпускных составляет 443636,36/326,2452*19= 25836,67 руб. НДФЛ, считаем, что у Михайлова нет детей, 3359 руб., итого к выплате сотруднику 22477,67 руб.

[alenaV77]

Период отпуска: с 29.04.2013 по 19.05.2013 (календарных дней: 19)
Расчетный период отработан сотрудником не полностью. Исключается из расчетного периода промежуток:
С 02.07.2012 по 29.07.2012
Количество календарных дней за фактически отработанный период 326.2452 = 29.4*11 + 29.4/31*3
Итоговый расчет отпускных:
Среднедневной заработок для оплаты отпуска = 1 359.82 руб. (Сумма выплат за расчетный период (443 636.36 руб.) / Число отработанных дней в расчетном периоде (326.2452 дн.))
Сумма отпускных = 25 836.58 руб. (Среднедневной заработок для оплаты отпуска (1 359.82 руб.) X Число календарных дней, за которые полагается отпуск (19 дн.))
Всю сумму отпускных выплачиваем за 3 дня отпуска, за минусом НДФЛ (сумма НДФЛ- 3359) Итого отпускные на руки 22 477.58
Отпускные по "переходящим" отпускам включаются в налоговые расходы пропорционально дням отпуска. При этом для целей налога на прибыль часть суммы отпускных, приходящуюся на апрель, надо учесть в расходах апреля, а часть, приходящуюся на май, - в расходах мая. А вот НДФЛ и взносы в фонды дробить нельзя.

[гоусповмк]

1.Оплата отпуска производится не позднее чем за 3 дня до его начала (часть девятая ст. 136 ТК РФ).2. Отпускные надо выплатить за 19 календарных дней

[rfnja]

Бухгалтер неправильно рассчитал сумму отпускных, так как исключил из расчета праздничные дни. Отпуск считается в календарных днях. Отпускные составят 28556,22. Еще бухгалтер не учел, что Михайлов работал с 01 по 29 апреля 2013г. За этот период нужно начислить заработную плату и выплатить вместе с отпускными. Заработная плата составит 36363,64, С этой сумму нужно тоже удержать НДФЛ и начислить страховые взносы.

[Darya3ya]

Оформляя отпуск работнику, бухгалтер допустил две ошибки. Какие?

Итак, если речь об ОФОРМЛЕНИИ:

ОШИБКА № 1. При оформлении отпуска бухгалтер произвёл расчет отпускных в произвольной форме (без применения формы Т-60), не имея Приказа об отпуске. В результате сумма среднедневного заработка не была рассчитана отдельно, с точностью до копеек, что влечет отклонения в сумме отпускных.

Пояснение:
О дате начала отпуска сотрудника нужно известить под роспись не позднее чем за две недели до его начала (ч. 3 ст. 123 ТК РФ). Сделать это можно, оформив уведомление или приказ об отпуске (форма № Т-6) за две недели до его начала. Приказ подписывает руководитель, сотрудника нужно ознакомить с приказом под роспись.
В соответствии с приказом бухгалтер должен оформить записку-расчет и начислить сотруднику отпускные.
Форма № Т-60 «Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику» утверждена постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1.
Все документы, приведенные в этом постановлении, являются обязательными для применения, поэтому составлять записку-расчет в произвольной форме нельзя.
В форме № Т-60 фиксируется прежде всего собственно величина отпускных. Кроме того, надо будет привести и другие показатели, в частности:
продолжительность отпуска;
выплаты, учитываемые при расчете отпускных (при этом указывают как общую сумму, так и с разбивкой по месяцам);
количество календарных дней, приходящихся на отработанное время;
среднедневной заработок.

ОШИБКА № 2. Число оплачиваемых календарных дней за период отпуска составляет не 18, а 19 дней. Дата 10 мая 2013 г. не исключается из числа оплачиваемых календарных дней отпуска.

Пояснение:
В соответствии со статьей 120 Трудового Кодекса РФ нерабочие праздничные дни в число календарных дней отпуска не включаются. Нерабочие праздничные дни в РФ перечислены в ст. 112 ТК РФ. 10 мая в их число не входит.

Верный расчёт:

Расчётный период отработан сотрудником не полностью (очередной отпуск ), из расчетного периода исключается промежуток: с 02.07.2012 по 29.07.2012
Количество календарных дней за фактически отработанный период составит 326.2452 (29.4*11 + 29.4/31*3).

Рассчитаем среднедневной заработок для оплаты отпуска:
1)Сумма выплат за расчетный период (443 636.36 руб.) / Число отработанных дней в расчетном периоде (326.2452 дн.) = 1 359.82 руб.

Рассчитаем сумму отпускных:
2) Среднедневной заработок для оплаты отпуска (1 359.82 руб.) X Число календарных дней, за которые полагается отпуск (19 дн.)= 25 836.58 руб.

При подготовке ответа использованы материалы книги "Зарплата-2013" и программа "Безошибочный расчетчик зарплат"

[Lina]

Вот условие новой задачи.
ООО «Вектор» находится на общем режиме, применяет метод начисления и рассчитывает налог на прибыль ежемесячно. Работник Михайлов С. А. в середине апреля написал заявление на отпуск с 29 апреля по 19 мая 2013 года. В компании установлен стандартный период для расчета отпускных — 12 предшествующих месяцев. То есть для Михайлова — это с 1 апреля 2012 года по 31 марта 2013 года.
Все это время оклад Михайлова не менялся и до сих пор равен 40 000 руб. Со 2 по 29 июля прошлого года сотрудник также был в ежегодном отпуске. Тогда сумма отпускных составила 38 095,24 руб. За два отработанных в июле дня Михайлову начислили 3636,36 руб. Других выплат в расчетном периоде не было.

Как действовал бухгалтер
Сначала бухгалтер посчитал заработок сотрудника. При этом прошлогодние отпускные он в расчет не включил. Общий доход составил:
40 000 руб. x 11 мес. + 3636,36 руб. = 443 636,36 руб.
Следом он посчитал количество календарных дней, приходящихся на отработанное время: 11 мес. x 29,4 дн. + 29,4 дн. : 31 дн. x 3 дн. = 326,2452 дн.
При этом бухгалтер учел, что на период отпуска приходится три выходных праздничных дня — 1, 9, а также 10 мая. На последнюю дату в 2013 году был перенесен отдых в честь Дня защитника отечества, поскольку 23 февраля пришлось на субботу. Значит, оплатить нужно только 18 дней (21 — 3).
Отпускные бухгалтер определил так: 443 636,36 руб. : 326,2452 дн. x 18 дн. = 24 476,85 руб. Эту сумму он начислил и выплатил (за минусом НДФЛ) Михайлову 24 апреля. В этот же день, руководствуясь разъяснениями Минфина и ФНС России, бухгалтер перечислил в бюджет НДФЛ, начислил взносы в фонды, а всю сумму отпускных включил в налоговые расходы.

Где бухгалтер ошибся?
Оформляя отпуск работнику, бухгалтер допустил две ошибки. Какие? Первый, кто найдет и максимально подробно объяснит эти ошибки, получит подарок-сюрприз от редакции.

Первая ошибка: бухгалтер учел не верно праздничные дни, правильно будет 1,9 мая= два дня, значит оплатить нужно 19 дней. Отпускные будут:443636,36руб. делим на 326,2452 дн. и умножаем на 19дн. =25836,58руб. Отпускные бухгалтер должна была выплатить за три дня до начала отпуска и соответственно в этот же день перечислить в бюджет НДФЛ. При определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций сумма начисленных отпускных за ежегодный оплачиваемый отпуск включается в состав расходов пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период.

[anyta0486]

Первая ошибка: В условии сказано что "За два отработанных в июле дня", а при расчете вы умнажаете на 3 дня "11 мес. x 29,4 дн. +29,4 дн. : 31 дн. x 3 дн. = 326,2452 дн."
Вторая ошибка: В статье 112 ТК РФ Нерабочими праздничными днями в Российской Федерации являются:
1 мая - Праздник Весны и Труда;
9 мая - День Победы;
Третья ошибка: отпускные перечисляются за 3 раб. дня до наступления отпуска.
Четвертая ошибка: при определении базы по Налогу на прибыль отпускные учитываются по месячно,т.е в нашей задачи отпускные с 29.04-30.04 пойдут в апрель, а 01.05-19.05 в май.

[ЕВА]

Количество календарных дней оплачиваемого отпуска 19 дней, т. к нерабочие и праздничные дни только 1 и 9 мая, ст. 112 ТК РФ. Расчет отпуска ( 40000*11м-ев=440000)+ (40000:22дн *2=3636,36)=443636,36: (29,4*11 +29,4:31дн *3) =326,25, Средний заработок сост. 1359,80* 19=25836,20 НДФЛ 13% -3359руб. Для налога на прибыль в БУ учитываем всю сумму( 25836,20* 30,2% 7802,53)= 33638,73, а в НУ отпускные включаются в состав расходов пропорционально дням отпуска приходящимся на каждый период. . Письмо Минфина России от 23.07.2012г. № 03-03-03/1/356/, ,п1 ст 272 НК РФ при методе начисления расходы применяемые для целей налогообложения прибыли признаются в том отчетном периоде к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты. Пунктом 4 ст. 272 НК РФ определено, что в целях налогообложения прибыли расходы на оплату труда признаются ежемесячно исходя из суммы начисленных в соответствии со ст. 255 НК РФ расходов на оплату труда. Поэтому бухгалтер занизил налог на прибыль в апреле месяце на сумму отпуска за май (1359,80* 17 =23116,60*20%) 4623 с учетом округлений, Придется сдать уточненную декларацию и доплатить налог.

[СОЛА]

Наверняка уже нашли ошибки без меня, хочу сказать свое мнение ошибка в том, что перенесенные праздники считаются в общем порядке, а значит отпускные 19 дней к оплате 25836,67 руб. К тому же на расходы надо было разбить сумму отпускных на апрель и май, то есть на апрель - 2719,65 (сумма отпускных) плюс взносы в фонды и в налоговые расходы мая соответственно сумму отпускных 23117,02 руб. и плюс взносы в фонды по указанному методу ежемесячного расчета налога на прибыль.

[anjutaPoter]

Постановлением" Правительства Российской Федерации от 15 октября 2012 г. N 1048 "О переносе выходных дней в 2013 году" в связи с совпадением праздничных нерабочих дней 5 и 6 января с субботой и воскресеньем, а 23 февраля с субботой, предусмотрен перенос выходных дней с субботы 5 января на четверг 2 мая, с воскресенья 6 января на пятницу 3 мая и с понедельника 25 февраля на пятницу 10 мая.

Поскольку в заявлении сотрудника точно указан период отпуска, то необходимо ему оплатить все дни, не включая праздничные (согласно Постановлению 1048 от 15.10.12г), а именно 1,2,3, 9, 10 мая - всего пять дней. Оплачиваются 21-5=16 календарных дней.
Итоговая сумма отпускных составит = 443636,36/326,2452х16= 21757,20руб в т.ч. НДФЛ (13%) 2828,00р, выплачивается сумма работнику = 18929,2руб.

Расходы на оплату труда являются расходами, связанными с производством и реализацией, в том числе расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска (ст.255 п.7 НК РФ). Так как используется метод начисления, то необходимо руководствоваться п.4 ст.272 НК РФ "Расходы на оплату труда признаются в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы начисленных в соответствии со статьей 255 настоящего Кодекса расходов на оплату труда" и п.1 ст 272 НК РФ "Расходы, принимаемые для целей налогообложения с учетом положений настоящей главы, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений статей 318-320 настоящего Кодекса"

Так как организация ЕЖЕМЕСЯЧНО рассчитывает налог на прибыль, то расходы на отпуск необходимо разбить на суммы, относящиеся к апрелю и маю (2719,65р и 19037,55р соответственно).

[Irisha-svk]

Ну не знаю точно, но у меня получилось так:
1. Отпуск с 29.04.13 по 19.02.13. 21 день - 2 дня праздничных (1 и 9 мая, они входят в отпуск, но не оплачиваются) = 19 дней.
2. Начисления за расчетный период = 443 636,39 руб.
3. Кол-во отраб. дней в расчетном периоде = 11 мес.Х 29,4 + 29,4:31х2 дня (т.к.в июле он отработал только 2 дня) = 325,2968 дн.
4. Средний заработок = 1363,79 р.
5. Сумма отпускных = 25 912,01 руб.
Вот так я считаю правильно надо было начислить отпускные. 1 ошибка в расчете оплачиваемых дней, 2-я в расчете кол-ве отработанных дней.

[Екатерина]

1. Бухгалтер неверно посчитал количество дней отпуска. 1 и 9 мая - это официальные праздничные дни, а 2, 3 и 10 мая - обычные выходные, следовательно посчитать нужно было за 19 дней (21-2). Сумма равна 443 636,36 руб. : 326,2452 дн. x 19 дн. = 25 836,67 руб.
2.Бухгалтер включил всю сумму отпускных в налоговые расходы. Когда компания отчитывается по налогу на прибыль ежемесячно, в этом случае начисленные работнику отпускные нужно распределять пропорционально дням отдыха. Часть из них войдет в расходы апреля (2719,65 руб.), часть май 2013 г.(23117,02 руб.), об этом говорится в письме Минфина России от 22 апреля 2010 г. № 03-03-06/1/288. Взносы в полном объеме включаются в расходы апреля.

[bastinda02]

Количество календарных дней в неполном календарном месяце рассчитывается путем деления среднемесячного числа календарных дней (29,4) на количество календарных дней этого месяца и умножения на количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в данном месяце. Бухгалтер ошиблась взяв в расчет неполного месяца 3 дня вместо 2-х. Кроме того, праздничными являются только 1,9 мая. А 2,3,4,5,10,11,12,18,19 выходные дни. Следовательно для расчета отпускных берется только 19 дней. 443636,36 рублей :325,3 дня = 1363,78 рублей; 1363,78х19=25912 рублей

[Violetta5]

В январе 5 и 6 я не оплачивала, в феврале 23 не оплачивала. Если они переносятся, то праздничные оплачиваемые дни будут в мае - 2,3,и 10. В данном случае, получается 5 праздничных дней не оплачиваются и не учитываются. Отличный вопрос, и главное, своевременный.

[Галина]

1. Согласно ст. 139 ТК РФ: Для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя независимо от источников этих выплат.
При любом режиме работы расчет средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале - по 28-е (29-е) число включительно).
Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,4 (среднемесячное число календарных дней).
2. Согласно п.5 Постановления Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 «Об особенностях исчисления средней заработной платы»: При исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, если:
а) за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством Российской Федерации, за исключением перерывов для кормления ребенка, предусмотренных трудовым законодательством Российской Федерации;
3. Согласно п. 10 Постановления Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 «Об особенностях исчисления средней заработной платы»: Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях, и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на 12 и на среднемесячное число календарных дней (29,4).
В случае если один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью или из него исключалось время в соответствии с пунктом 5 настоящего Положения, средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы за расчетный период на сумму среднемесячного числа календарных дней (29,4), умноженного на количество полных календарных месяцев, и количества календарных дней в неполных календарных месяцах.
Количество календарных дней в неполном календарном месяце рассчитывается путем деления среднемесячного числа календарных дней (29,4) на количество календарных дней этого месяца и умножения на количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в данном месяце.
Количество календарных дней расчетного периода:
29,4*11+29,4/31*3 (июль 2012 г.) = 326,25 дня бухгалтер рассчитал правильно.
Выплаты, учитываемые при исчислении среднего заработка:
40000,00*11+3636,36 (июль 2012 г.)=443636,36 руб. бухгалтер рассчитал правильно.

[Галина]

4. Согласно ст. 120 ТК РФ: Продолжительность ежегодных основного и дополнительных оплачиваемых отпусков работников исчисляется в календарных днях и максимальным пределом не ограничивается. Нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период ежегодного основного или ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска, в число календарных дней отпуска не включаются.
5. Согласно ст. 112 ТК РФ: Нерабочими праздничными днями в Российской Федерации являются: 1 мая - Праздник Весны и Труда; 9 мая - День Победы.

Отпуск у сотрудника с 29.04-19.05.2013 в календарных днях составляет: 19 дней за минусом 2-х праздничных. Бухгалтер рассчитал не правильно!!! Замечу, что на эти два праздничных дня сотрудник позже выйдет из отпуска.
Среднедневной заработок: 443636,36/326,25=1359,80
Начислено отпускных 1359,80*19=25836,20. Из них за апрель 1359,80*2=2719,60, за май 1359,80*17=23116,60
6. На основании п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
В силу п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.
Бухгалтер удержал и уплатил в бюджет НДФЛ в день выплаты отпускных работнику правильно. Единственно, что не согласно с датой выплаты отпускных. Считаю, что дата выплаты должна быть не позднее 23.04.2013. Согласно ст. 136 ТК РФ: Оплата отпуска производится не позднее, чем за три дня до его начала. Отпуск начинается 29.04 в понедельник, 27-28.04 выходные,24-26.04 - три дня перед отпуском, значит дата выплаты не позднее 23.04, можно и раньше)))

[Галина]

7. Согласно ФЗ от 24.07.2009 № 1212 ФЗ «О страховых взносах….» ст. 15 п. 5: Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж. Если указанный срок уплаты ежемесячного обязательного платежа приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
Бухгалтер начислил и уплатил в тот же день - не ошибка.

8. Согласно позиции, неоднократно высказываемой главным финансовым ведомством, при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций сумма начисленных отпускных за ежегодный оплачиваемый отпуск включается в состав расходов пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период (см., например, Письма Минфина России от 14.06.2011 N 07-02-06/107, от 23.12.2010 N 03-03-06/1/804). В обоснование своей позиции чиновники обращаются к нормам гл. 25 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 272 НК РФ при методе начисления расходы, применяемые для целей налогообложения прибыли, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.
Пунктом 4 ст. 272 НК РФ в целях налогообложения прибыли расходы на оплату труда признаются в качестве расхода, ежемесячно исходя из суммы начисленных в соответствии со ст. 255 НК РФ расходов на оплату труда.
На расходы в налоговом учете необходимо было включить в апреле месяце сумму отпускных: 2719,60 бухгалтер ошибся!!!

[Galya77]

Ошибка первая.Бухгалтер неправильно определил число дней отпуска, которые нужно оплатить.
Праздничные дни не входят в число дней отпуска(ст.120 ТК РФ). Согласно статьи 112 ТК РФ праздничными выходными днями в мае являются только 1 и 9 мая, исключить из расчета нужно только эти два дня и оплатить 19 дней (21 – 2).
Сумма отпускных будет 25 836,67 руб. (443 636,36 руб. / 326,2452 дн. × 19 дн.)

Ошибка вторая.Сумму отпускных нужно распределить по месяцам при расчете налога на прибыль. Согласно общей норме, прописанной в п. 1 ст. 272 НК РФ, при методе начисления расходы, принимаемые для целей налогообложения прибыли, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.
В соответствии с п. 4 ст. 272 НК РФ налогоплательщиками, применяющими в целях налогообложения прибыли метод начисления, затраты на оплату труда признаются в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы начисленных согласно ст. 255 НК РФ расходов на оплату труда.
Опираясь на эти нормы, Минфин пришел к выводу, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций сумма начисленных отпускных за ежегодный оплачиваемый отпуск включается в состав расходов пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период (письмо Минфина России от 23 июля 2012 г. № 03-03-06/1/356). Следовательно за 2 дня апреля сумму отпускных учесть в апреле, за 17 дней мая в мае.

[Olga_Yegoshina]

Ошибки:

№ 1. Неверное исчисление количества дней оплачиваемого отпуска и, как следствие, неверный расчет оплачиваемого отпуска.
В соответствии со ст. 120 ТК РФ "Нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период ежегодного основного или ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска, в число календарных дней отпуска не включаются." , при этом нерабочие праздничные дни перечислены в ст. 112 ТК РФ.
Следовательно в нашем случае только 1 и 9 мая являются нерабочими праздничными днями и они не оплачиваются.
Поэтому необходимо оплатить 19 дней, а не 18. Сумма начисленных отпускных будет: 1359,82*19=25836,58 руб.

№2. Занижение налога на прибыль в апреле.
В соответствии с п. 1 ст. 272 НК РФ "Расходы признаются в таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому относятся, независимо от времени фактической выплаты". Кроме того по мнению Минфина России, начисленную сотруднику сумму отпускных нужно включить в состав расходов пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый из периодов (письма Минфина России от 4 сентября 2007 г. № 03-03-06/1/641, от 20 августа 2007 г. № 03-03-06/2/156, от 4 апреля 2006 г. № 03-03-04/1/315).
Следовательно бухгалтеру необходимо было включить в расход только часть отпуска, приходящуюся на апрель, а именно 2 дня, что составляет 2719,64 руб.

[C/V]

40 000,00 *11 месяцев + 3 636,36 = 443 636,36 (общий заработок)
11 месяцев * 29,4 + (31/29,4*2 дня) = 323,4 + 2,11 = 325,51 (отработанные дни за предыдущий год)
443 636,36 / 325,51 =1 362,90 (среднедневной заработок)
Отпуск с 29 апреля по 19 мая т.е на 21 календарный день.
1 362,90 *21 = 28 620,90 (сумма отпускных)
Работник приступает к работе 29 мая.

[TILIBOM]

1. Ошибка при подсчете количества календарных дней, приходящихся на отработанное время: 11мес*29,4 + 29,4 : 31*2 = 325,3 дн
2. Праздничные дни в мае - 1 и 9 мая. По постановлению 1048 от 15.10.12 из январских праздничных дней в 2013году 5 и 6 января переносятся на 2 и 3 мая, а выходной 25.02.13 (за 23.02) переносится на 10.05.2013. Следовательно праздничные дни, которые не должен оплачивать бухгалтер это 1.2.3.9.10 мая. Таким образом, бухгалтер должен оплатить 16 календарных дней (21-5). Отпускные = 443636,36 : 325,3 * 16 = 21820,42.
Сумму отпускных надо разбить на апрель и май, т.к по условию задачи прибыль предприятие начисляет помесячно.

[Редактор сайта]

Этот этап конкурса «Найдите ошибку» завершен. Удивительно! Победительницей снова стала Mary120885 (http://forum.glavbukh.ru/member.php/363591-Mary120885). Она первая дала наиболее полный и правильный ответ. Поздравляем! Mary120885 (http://forum.glavbukh.ru/member.php/363591-Mary120885), в этот раз Вы получаете доступ к электронному журналу «Семинар для бухгалтера» (http://e.buhseminar.ru/) на три месяца и особый подарок от редакции — фирменную главбуховскую подушку. В ближайшее время с Вами свяжутся по поводу получения призов.

Кстати, подробное решение задачи уже доступно на сайте: http://www.glavbukh.ru/art/20767.