PDA

Просмотр полной версии : Конкурс «Найдите две ошибки в распределении прибыли». Итоги - 25 сентября!



Редактор сайта
18-09-2013, 10:36:01
Задачка!
ООО «Барс» открыло обособленное подразделение в другом субъекте РФ 7 августа 2013 года, куда тем же днем приняли 8 человек.
В сентябре для служебных поездок руководителя нового подразделения купили автомобиль. Его учли на балансе основного подразделения по первоначальной стоимости 400 000 руб. На 30 сентября средняя остаточная стоимость амортизируемого имущества головного офиса (без учета автомобиля) по итогам 9 месяцев составила 767 500 руб. А в филиале — 142 500 руб.
ООО «Барс» платит авансы по налогу на прибыль ежемесячно. Отчитывается поквартально. Для распределения долей прибыли между подразделениями выбран показатель среднесписочной численности работников. За 9 месяцев 2013 года он составил 85 человек по организации в целом.

Как действовал бухгалтер
Чтобы правильно определить долю прибыли обособленного подразделения для расчета налога на прибыль, бухгалтер сначала определил среднюю стоимость имущества головного офиса на 1 октября. Получилось 807 500 руб. (767 500 руб. + 400 000 руб. : 10 мес.). Тогда всего по организации средняя стоимость имущества составила 950 000 руб. (807 500 + 142 500). Далее рассчитали удельный вес имущества обособленного подразделения. Получилось 15 процентов (142 500 руб. : 950 000 руб. х 100%).
Затем бухгалтер вычислил среднесписочную численность работников обособленного подразделения за август и сентябрь так: (25 дн. х 8 чел. : 31 дн. + 30 дн. х 8 чел. : 30 дн.) : 2 мес = 7 чел. Удельный вес трудового показателя составил 8,24 процента (7 чел. : 85 чел. х 100%). Итого доля прибыли, приходящаяся на подразделение по итогам 9 месяцев, оказалась равна 11,62 процента ((15% + 8,24%) : 2).

Где бухгалтер ошибся?
Определяя долю прибыли обособленного подразделения, бухгалтер допустил две ошибки. Того, кто первый найдет эти недочеты и подробно их объяснит, ждет подарок от редакции!

Irida88
18-09-2013, 11:25:25
Налоговый учет амортизируемого имущества надо вести именно по местонахождению.И если компания забыла провести в учете передачу такого имущества из головного подразделения в филиал, это ошибка. Она приведет к искажению рассчитываемой доли. В данной задаче бухгалтер приняла автомобиль к учету в головном подразделении, чем допустила ошибку.

elenka_84
18-09-2013, 11:33:16
Добрый день для расчет прибыли по обособленному подразделению применяем в даннмо случае два показателя
1.Удельный вес остаточной стоимости основных средств за отчетный (налоговый) период
2.Удельный вес среднесписочной численности работников (или: расходов на оплату труда) за отчетный (налоговый) период

Первый показатель расчитан верно
Прирасчета второго есть ошибки:
1. Для расчета удельных весов общество использует показатель среднесписочной численности. Расчет среднесписочной численности производят в порядке, установленном приказом Росстата от 24.10.2011 № 435 (до 2012 года - приказом Росстата от 12.11.2008 № 278).

Для исчисления удельного веса используется следующая формула:
Д = (Ут + Уос)/ 2,
Ошибка первая, при сложении процента 1 и 2 показателя не было деления на 2


2. Удельный вес расчитывается по формуле

Ут = Топ / Т, где
Топ – среднесписочная численность за отчетный (налоговый)период по обособленному подразделению;
Т – среднесписочная численность за отчетный (налоговый)период по организации в целом (с учетом всех обособленных подразделений).

Ошибка вторая, в расчет берется не 7 человек ОП а 8 человек

В связис этим, процент прибыли приходящийся на ОП равен 12,21%

Irida88
18-09-2013, 11:35:22
И если не ошибаюсь, бухгалтер при расчете среднегодовой остаточной стоимости амортизируемого имущества не учел остаточную стоимость автомобиля на 1 число месяца, следующего за отчетным.
Так как формула расчета:
ОС = (ОС1 + ОС2+ ОСп + ОСсл) : (М+1), где
ОС1 , ОС2, Осп- остаточная стоимость ОС на 1-е число каждого месяца
ОС сл- остаточная стоимость ОС на 1-е число месяца следующего за отчетным
М- число месяцев в отчетном периоде

Fuksija
18-09-2013, 13:06:45
Добрый день,
мне кажется, что 2-мя допущенными ошибками являются:
1. ОС должно считаться в том подразделении, которое его фактически использует, т.е. в ОП
получается (142500+400000/10)/950000*100%=19,21%
2. При расчете среднесписочной численности сотрудников ОП должен браться отчетный период, т.е. 9 месяцев
получается (25 дн.*8чел./31дн.+30дн.*8чел./30дн.)/9мес.=2 чел.
уд.вес среднесписочной численности ОП : 2 чел/85чел*100% = 2,35%
доля прибыли ОП : (19,21%+2,35%)/2=10,78%

Elena MK
18-09-2013, 13:31:50
Добрый день!

На мой взгляд, ошибки следующие:

1.При расчете средней стоимости имущества головного офиса на 1 октября первоначальная стоимость автомобиля 400 000 руб. делится на 10 месяцев, а нужно делить на 9 (с 01.01.2013 по 30.09.2013) Таким образом удельный вес имущества обособленного подразделения составит 14,93 процентов (142 500 руб. : 954 444,44 руб. х 100%).
2.Среднесписочную численность работников обособленного подразделения за август и сентябрь надо делить на 9 месяцев, т.к. налог на прибыль исчисляется нарастающим итогом. Получится 25 дн.*8чел./31дн.+30дн.*8чел./30дн.)/9мес.=1,6 -округляем до 2 чел
Удельный вес среднесписочной численности ОП : 2 чел/85чел*100% = 2,35%
доля прибыли ОП : (14,93%+2,35%)/2=8,64%

STA71
18-09-2013, 14:30:02
1. Численность округляется в сторону большего целого, т.е. (25 дн. х 8 чел. : 31 дн. + 30 дн. х 8 чел. : 30 дн.) : 9 мес = 2 чел.
Удельный вес трудового показателя составил 2,35 процента (2 чел. : 85 чел. х 100%)
2. Т.к. автомобиль куплен для служебных поездок руководителя нового подразделения, следовательно, удельный вес имущества обособленного подразделения=(142500+40000)/950000*100%=19,21%
Т.О. доля прибыли, приходящаяся на подразделение по итогам 9 месяцев, оказалась равна 10,78 процента ((19,21% + 2,35%) : 2).

Снегур
18-09-2013, 15:09:10
Средняя стоимость имущества по обособленному подразделению 142 500 + 400 000/10 мес = 182 500,00 руб. Вне зависимости на чьем балансе числится автомобиль (вообще-то его должны были документально передать обособленному) при определении удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества берется подразделение, фактически использующее автомобиль - в примере - обособленное подразделение. Общая средняя стоимость имущества 767 500 + 182 500 = 950 000 рублей. удельный вес имущества обособленного подразделения 182 500/950 000 х 100% = 19,21%. Среднесписочная численность работников обособленного подразделения нужно брать за 9 месяцев (25 дн. х 8 чел. : 31 дн. + 30 дн. х 8 чел. : 30 дн.) :9 мес = 2 чел . Если обособленное подразделение создано после начала отчетного (налогового) периода, то при определении показателя среднесписочной численности за отчетный (налоговый) период сумма показателей среднесписочной численности подразделения за каждый месяц его работы в отчетном (налоговом) периоде делится также на количество месяцев отчетного (налогового) периода (п. п. 81.9, 81.10 указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения, утвержденных Приказом Росстата от 24.10.2011 N 435 )Удельный вес трудового показателя составил 2/85х100% = 2,35%. Итого доля прибыли, приходящаяся на подразделение по итогам 9 месяцев (19,21% + 2,35%)/2 = 10,78%

petrovaoe
18-09-2013, 16:06:48
Бухгалтер допустил следующие ошибки:
1. Учел среднюю стоимость автомобиля в средней стоимости амортизируемого имущества головного офиса , а не в средней стоимости амортизируемого имущества обособленного подразделени (ОП). Согласно Письма Минифина от 10.04.13 №03-03-06/1/11824 при расчете средней остаточной стоимости амортизируемого имущества , приходящегося на ОП учитывается имущество используемое обособленным подразделением, т.о. в целях исчисления доли прибыли приходящейся на ОП средняя стоимость автомобиля 400000/10=40000 должна быть учтена в средней стоимости амортизируемого имущества. В результате удельный вес имущества ОП составит: (142500+40000)/950000*100=19,21%.

2. Неправильно определена среднесписочная численность работников ОП за отчетный период. Согласно " Инструкции по статистике численности и заработной платы..." №17-10-0370 от 17.09.1987 , в редакции от 20.04.93 среднесписочная численность ( ССЧ) за отчетный период определяется путем суммирования ССЧ за все месяцы за период с начала года по отчетный месяц включительно и деления полученной суммы на число месяцев в отчетном периоде - в данном случае 9. Таким образом ССЧ ОП за 9 месяцев составит ( 25*8/31+30*8/30)/9= 2 ( с учетом округления). В рузультате удельный вес трудового показателя составит 2/85*100=2,35%.

В итоге доля прибыли , приходящаяся на ОП составит: (19,21%+2,35%)/2=10,78%

Olba
19-09-2013, 12:36:19
Добрый день!
1. Сначала бухгалтер с ошибкой определил среднюю стоимость имущества головного офиса, т.к тот факт, что основные средства числятся на балансе головного офиса или другого подразделения, значения не имеет (Письма Минфина России от 10.04.2013 N 03-03-06/1/11824, от 10.05.2011 N 03-03-06/2/77, от 13.11.2010 N 03-03-06/2/193, от 03.08.2010 N 03-03-06/1/513, от 30.09.2008 N 03-03-06/2/131, ФНС России от 14.04.2010 N 3-2-10/11). Поэтому к основным средствам обособленного подразделения относится то имущество, которое используется для получения дохода именно в этом подразделении.
Ост. Стоим. имущества ОП = 142500+400000/10 =182500
Ост. Стоим. Имущества ГО = 767500
Уд вес имущества ОП = 182500/(767500+182500) *100% = 19,21
Уд вес имущества ГО = 767500/950000=80,79
2. Бухгалтер неверно вычислил среднесписочную численность работников обособленного подразделения, так как расчетный период 9 месяцев:
Среднесписочная численность ОП = (6 чел (август) + 8 чел (сент))/9 = 2чел
Уд вес труд пок ОП = 2/85 *100% = 2,35
Уд вес труд пок ГО = 97,65
3. Из-за неверного расчета предыдущих показателей, неверный расчет доли прибыли обособленного подразделения и головной организации:
Доля прибыли ОП = (Уд вес труд пок ОП+ Уд вес имущества ОП)/2 =(2,35+19,21) /2=10,78
Доля прибыли ГО = 89,22

Редактор сайта
25-09-2013, 11:27:07
Этот этап конкурса «Найдите ошибку» завершен. Победительницей стала Fuksija (http://forum.glavbukh.ru/member.php/361292-Fuksija). Она первая дала наиболее полный и правильный ответ. Поздравляем! Fuksija (http://forum.glavbukh.ru/member.php/361292-Fuksija), Вы получаете доступ к электронному журналу «Главбух» на три месяца и особый подарок от редакции. В ближайшее время с Вами свяжутся по поводу получения призов.

Кстати, подробное решение задачи уже можно прочитать на сайте (http://www.glavbukh.ru/art/20916).