PDA

Просмотр полной версии : Сложные вопросы исчисления и уплаты ЕСН



Рeдaкция
21-10-2007, 18:17:18
Компания выдала работнику беспроцентный займ. Нужно ли начислять ЕСН на сумму полученной им материальной выгоды?

– Нет, не нужно.

Понятие материальной выгоды существует лишь в главе 23 Налогового кодекса РФ, речь в которой идет об НДФЛ. А единым соцналогом она не облагается сразу по двум основаниям. Во-первых, этот доход работника не относится к выплатам по трудовому или гражданско-правовому договору. Следовательно, он не попадает под налоговую базу по единому соцналогу (ст. 236 и 237 Налогового кодекса РФ). Минфин России подтвердил это в письме от 2 апреля 2007 г. № 03-04-06-01/101.

А во-вторых, материальная выгода, возникающая у сотрудника при получении им займа на льготных условиях, не учитывается в расходах компании при расчете налога на прибыль. А значит, с нее не нужно начислять ЕСН в соответствии с пунктом 3 статьи 236 Налогового кодекса РФ.

Рeдaкция
21-10-2007, 18:23:52
Наша компания недавно зарегистрирована. Хозяйственная деятельность во II квартале 2007 года не велась. Были только расходы, связанные с организационно-правовыми вопросами, которые решал руководитель. Пока фирма не работает, мы решили не начислять руководителю зарплату. И соответственно, не платить с нее ЕСН. Имеем ли мы право так поступать?
Если руководитель работает по трудовому договору, ответ однозначный – нет.
Правда, налоговые санкции в этой ситуации не грозят. Ведь налоговая база по ЕСН – это, прежде всего, сумма начисленной зарплаты (ст. 237 Налогового кодекса РФ). Поэтому до тех пор, пока зарплата не начислена, нет повода и для уплаты ЕСН. Не может здесь идти речи и об НДФЛ – этот налог удерживают и перечисляют в бюджет при фактической выплате зарплаты (ст. 226 Налогового кодекса РФ).
А вот с точки зрения трудового законодательства невыплата работнику зарплаты – это нарушение. Если трудовая инспекция выявит его, она обяжет организацию доначислить работникам зарплату. Кроме того, компанию могут оштрафовать на сумму от 30 000 до 50 000 руб., а руководителя – на сумму от 1000 до 5000 руб. (ст. 5.27 КоАП РФ).
Самый безопасный способ оптимизировать налоги в этом случае – установить руководителю неполный рабочий день (ст. 93 Трудового кодекса РФ). Тогда ему можно будет начислять зарплату исходя из фактически отработанного времени. А оно может составлять, например, один час в день. В этом случае расходы на зарплату существенно уменьшатся. Так же как и суммы уплачиваемых с нее налогов.

Рeдaкция
21-10-2007, 18:31:00
Если руководитель является единственным учредителем компании? Можно ли не начислять зарплату ему, чтобы не платить с нее ЕСН?
Можно.

Если должность руководителя организации занимает ее единственный учредитель, трудовой договор с ним не заключается (ст. 273 Трудового кодекса РФ, письмо Роструда от 28 декабря 2006 г. № 2262-6-1 (http://www.1gl.ru/nb.aspx#97,816,)). Ведь такой договор возможен только между работником и работодателем (ст. 56 Трудового кодекса РФ). Однако один и тот же человек не может подписать трудовой договор и от имени работодателя и от имени работника.

Таким образом, директор, который является единственным учредителем, работником быть не признается. Начислять ему заработную плату не обязательно. Ведь зарплата – это вознаграждение за труд по трудовому договору. Правда на практике, ситуации, когда такой учредитель-директор все же устанавливает себе зарплату, трудовики нарушением не считают.

Рeдaкция
21-10-2007, 18:32:28
В сентябре начислили отпускные сотруднику. Однако его отпуск целиком приходится на октябрь. В каком месяце начислять на сумму отпускных ЕСН?

Начислять ЕСН нужно в полном объеме в том месяце, в котором вы начисляете суммы отпускных, независимо от периода, на который приходится отпуск. В вашем случае – это сентябрь. Уплату авансовых платежей по ЕСН за сентябрь вы производите в срок не позднее 15 октября.

Основанием для такого вывода служат нормы статьи 236 Налогового кодекса РФ. Там сказано, что объектом налогообложения ЕСН являются выплаты, начисленные налогоплательщиком в пользу физических лиц по договорам. А раз отпускные начислены в сентябре, именно в этом месяце возникает объект для исчисления единого социального налога.

Рeдaкция
21-10-2007, 18:34:06
Планируем провести сокращение штата. Будет ли облагаться налогом на доходы физических лиц и ЕСН выходное пособие, выплачиваемое увольняемым в этой связи работникам?

Нет, не будет.

По общему правилу, не нужно начислять ЕСН с компенсационных выплат, предусмотренных российским законодательством. Это определяет подпункт 2 пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса РФ.

Выплачивать работникам компенсации при расторжении трудового договора в связи с сокращением численности или штата обязывает статья 178 Трудового кодекса РФ. В этом случае увольняемому работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка. Кроме того, за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия).

Таким образом, выполняются оба условия статьи и 238 Налогового кодекса РФ. Поэтому с подобных выплат платить ЕСН не нужно. Этот подход подтверждает письмо УФНС России по г. Москве от 29 августа 2005 г. № 28-11/61080 (http://www.1gl.ru/nb.aspx#97,163).

Рeдaкция
21-10-2007, 18:36:42
Компания совмещает общий режим налогообложения с «вмененкой» (оптовая и розничная торговля). По какой методике лучше рассчитывать ЕСН с выплат административному персоналу, который задействован в обоих видах деятельности?

Вы можете выбрать удобную вам методику самостоятельно и утвердить ее в учетной политике. Конкретные правила ведения раздельного учета при совмещении общего режима с ЕНВД, в Налоговом кодексе РФ не установлены.

Наиболее распространенным является такой подход. В каждом месяце компания определяет, какой процент в общем объеме доходов составляет выручка от оптовой торговли. Причем этот показатель считают за каждый месяц отдельно, а не нарастающим итогом. Затем его умножают на величину заработной платы административного персонала. Минфин России одобрил этот способ в письме от 1 декабря 2005 г. № 03-11-04/3/156 (http://www.1gl.ru/nb.aspx#99,902054203,).

Рeдaкция
21-10-2007, 18:39:40
Один из работников, будучи индивидуальным предпринимателям, оказывает нашей организации услуги по гражданско-правовому договору. Надо ли начислять на его вознаграждение за оказанные услуги ЕСН?

Нет, ваша организация не должна начислять ЕСН с вознаграждения, выплаченного данному работнику за услуги по гражданско-правовому договору. Индивидуальные предприниматели уплачивают этот налог самостоятельно (ст. 244 Налогового кодекса РФ).

Однако инспекторы могут заподозрить вашу компанию в том, что гражданско-правовой договор по сути, является трудовым. И был использован только для минимизации налоговых платежей. Чтобы обезопасить фирму от таких обвинений, обзаведитесь документами, которые бы подтвердили, что работник оказал компании услуги в рамках своей индивидуальной предпринимательской деятельности.

Прежде всего – это договор на оказание услуг, а также акт, подтверждающий, что услуги были оказаны и приняты. Важно, чтобы услуги по гражданско-правовому договору не «пересекались» с обязанностями предпринимателя, прописанными в его трудовом договоре с вашей компанией.

Кроме того, имеет смысл запастись копиями документов о регистрации ПБОЮЛ и его постановке на учет в налоговой инспекции. Обратите внимание на то, чтобы услуги, оказанные предпринимателем вашей компании, значились среди тех видов деятельности, которые названы в его регистрационных документах.

ytama
23-10-2007, 23:37:29
У нас ТСЖ. Со следующего года переходим на упрощенку. Как я понимаю, на заработную плату работников (убощицы, электрики....) ЕСН не будет начисляться - только взносы в ПФ. По з/пл бухгалтера и управляющего такая же схема?

dilya
24-10-2007, 08:16:43
Скажите пожалуйста если ошибка в исчисление ЕСН произошла в одном расчетном периоде, а обнаруженна и исправленна в другом периоде, но все это произошло в одном налоговом периоде. Необходимо ли сдавать уточненку по ЕСН за прошлый период?

Боровик
24-10-2007, 11:45:33
В Организации производятся работы вахтовым методом по Графику работ на вахте с применением суммированного учета рабочего времени. Учетный период предусматривает время отдыха в связи с переработкой рабочего времени в пределах графика работы на вахте (дни междувахтового отдыха). Организация должна рассчитать компенсацию за дни неиспользованного междувахтового отдыха и компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении работника во время вахты до истечения учетного периода, когда по желанию работника дата увольнения указывается без учета полагающихся дней междувахтового отдыха и времени неиспользованного отпуска.

Просим Вас разъяснить следующее: относится ли компенсация за время неиспользованного междувахтового отдыха при увольнении к суммам, не подлежащим налогообложению ЕСН согласно пп. 2) п. 1 ст. 238 НК РФ и суммам, не облагаемым страховыми взносами по травматизму в ФСС РФ согласно п. 10 Перечня выплат, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 г. N 765?

karemos
24-10-2007, 11:59:24
Доброго дня!

Прочитала ответ на вопрос А.Г.Меновщиковой, гл.бухгалтера ООО "С.В.Интерпрайд" г. Новосибирск, по поводу порядка расчета отпускных сотрудникам в случае если в расчетном периоде оклады сотрудникам повышались дважды.
У нас на предприятии схожая ситуация, но не совсем стандартная.
Предприятие занимается строительством и помимо АУП, ИТР и вспомогательных рабочих , "сидящих" на окладах есть основные рабочие, работающие и как сдельщики (оплата труда которых зависит от выполнения наряд-заданий)и как повременщики, в трудовых договорах таких сотрудников прописано, что оплата их труда может производиться как на повременной, так и на сдельной основах( в зависимости от производственной необходимости и времени года). Например, в летний период-на сдельной основе, а в зимний-повременный.
Правильно ли я понимаю, что пункт 15 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы не применим к сдельщикам?
Повышение окладов произошло с 01 октября 2007г, в отпуска сдельщики пойдут в ноябре-декабре 20007г.
Как правильно именно им расчитать отпускные?

Рeдaкция
24-10-2007, 15:01:55
У нас ТСЖ. Со следующего года переходим на упрощенку. Как я понимаю, на заработную плату работников (убощицы, электрики....) ЕСН не будет начисляться - только взносы в ПФ. По з/пл бухгалтера и управляющего такая же схема?

Да, такая же.

Компании, которые работают на упрощенной системе налогообложения, полностью освобождены от уплаты ЕСН. Об этом сказано в пункте 2 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ. Поэтому после перехода на «упрощенку» с оплаты труда всех работников начислять ЕСН не надо. Ни их должности, ни виды выполняемых ими работ значения не имеют.

А вот пенсионные взносы компании на «упрощенке», действительно, должны платить - с выплат всем работникам. Как с зарплат по трудовым договорам, так и с вознаграждений по гражданско-правовым договорам (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ, ст. 236 и 237 Налогового кодекса РФ).

Рeдaкция
25-10-2007, 12:53:45
Скажите пожалуйста если ошибка в исчисление ЕСН произошла в одном расчетном периоде, а обнаруженна и исправленна в другом периоде, но все это произошло в одном налоговом периоде. Необходимо ли сдавать уточненку по ЕСН за прошлый период?

«Уточненку» лучше подать.

Специалисты из Минфина России считают, что это необходимо. Аргументы у них такие. Обнаружив ошибку в базе прошлого отчетного периода, компания должна сделать пересчет налога. Об этом сказано в пункте 1 статьи 54 Налогового кодекса РФ. По мнению финансового ведомства, из этого следует – за отчетные периоды, в которых допущены ошибки, нужно подавать уточненные декларации. Даже если налоговый период по налогу еще не истек. Такая позиция приведена, например, в письме Минфина России от 21 сентября 2005 г. № 07-05-06/250. Правда, речь в нем идет об ошибках в расчете авансовых платежей по налогу на имущество. Но в случае с авансовыми платежами по ЕСН подход аналогичный.

Заметим, что позиция Минфина России является спорной. Ведь из формулировки статьи 81 Налогового кодекса РФ можно сделать вывод, что подавать «уточненку» нужно лишь при выявлении ошибок в налоговых декларациях. По налогам, которые начисляют нарастающим итогом (в том числе по ЕСН), декларации составляют по окончании налогового периода. А расчеты авансовых платежей – это отчетность за промежуточные этапы расчета налога. Более того, у налоговиков даже нет права штрафовать за то, что такие платежи уплачены не полностью или не вовремя. Ведь санкции за это статьей 122 Налогового кодекса не предусмотрены. Судьи эту точку зрения поддерживают (см. постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 7 февраля 2006 г. № А19-16867/05-52-Ф02-126/06-С1, п.16 информационного письма Президиума ВАС РФ от 17 марта 2003 г. № 71). И все же, если вы не хотите доводить дело до суда, "уточненку" по расчету авансовых платежей лучше подать.

dilya
25-10-2007, 14:58:46
Скажите пожалуйста Нужно ли подавать уточненку по социальному страхованию от несчастных случаев на производстве

Рeдaкция
26-10-2007, 17:28:12
В Организации производятся работы вахтовым методом по Графику работ на вахте с применением суммированного учета рабочего времени. Учетный период предусматривает время отдыха в связи с переработкой рабочего времени в пределах графика работы на вахте (дни междувахтового отдыха). Организация должна рассчитать компенсацию за дни неиспользованного междувахтового отдыха и компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении работника во время вахты до истечения учетного периода, когда по желанию работника дата увольнения указывается без учета полагающихся дней междувахтового отдыха и времени неиспользованного отпуска.

Просим Вас разъяснить следующее: относится ли компенсация за время неиспользованного междувахтового отдыха при увольнении к суммам, не подлежащим налогообложению ЕСН согласно пп. 2) п. 1 ст. 238 НК РФ и суммам, не облагаемым страховыми взносами по травматизму в ФСС РФ согласно п. 10 Перечня выплат, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 г. N 765?

ЕСН и взносы «на травматизм» безопаснее заплатить.

Поясним. Действительно, с установленных законодательством компенсаций ЕСН разрешено не начислять (подп. 2 п. 1 ст. 238 Налогового кодекса РФ). Но исчерпывающий перечень этих компенсаций в налоговом законодательстве не приведен. Поэтому, решая вопрос о том, можно ли считать выплату компенсационной, нужно ориентироваться на положения Трудового кодекса РФ (п. 1 ст. 11 Налогового кодекса РФ).

В этом Кодексе упомянуты компенсации двух видов:
– направленные на возмещение сотрудникам затрат, которые связаны с их работой (ст. 164 Трудового кодекса РФ);
– входящие в систему оплаты труда (ст. 129 Трудового кодекса РФ).

От уплаты ЕСН освобождены лишь компенсационные выплаты первого вида. А компенсации второго вида – это фактически часть зарплаты. Соответственно, они облагаются единым соцналогом в общем порядке. Такая позиция высказана в информационном письме Президиума ВАС РФ от 14 марта 2006 г. № 106 и в постановлении Президиума ВАС РФ от 17 октября 2006 г. № 86/06.

Вопрос о том, к какому виду компенсаций относятся выплаты за дни неиспользованного междувахтового отдыха, является спорным. Официальных разъяснений Минфина России на эту тему нет. По нашему мнению, доказать, что эти выплаты связаны с возмещением вахтовикам трудовых затрат, очень сложно.

Судите сами. В статье 301 Трудового кодекса РФ выплаты работникам за дни неиспользованного междувахтового названы оплатой времени переработки. В случаях, когда это время не кратно целым рабочим дням, его разрешено накапливать, а затем предоставлять сотрудникам дополнительные дни междувахтового отдыха. Если же работник уволится, так и не воспользовавшись этим отдыхом, часы переработки положено оплатить из расчета тарифной ставки или оклада (п. 5.4 Основных положений о вахтовом методе организации работ, утвержденных постановлением Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС и Минздрава СССР от 31 декабря 1987 г. № 794/33-82).

Как видим, слово «компенсация» здесь даже не упоминается. Поэтому налоговые инспекторы, скорее всего, отнесут выплаты за дни неиспользованного междувахтового отдыха к элементам оплаты труда. И потребуют, чтобы с них был уплачен ЕСН.

Теперь насчет взносов «на травматизм». Здесь ситуация аналогичная. По смыслу пункта 10 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС (утвержден постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999 г. № 765), не платить эти взносы разрешено лишь с тех с компенсаций, которые связаны с возмещением работникам трудовых расходов.