PDA

Просмотр полной версии : Найдите две ошибки в авансе по транспортному налогу. Итоги - 9 апреля!



Рeдaкция
03-04-2014, 13:19:47
Задачка!
ООО "Радуга" зарегистрировано в Московской области. 14 февраля 2014 года компания купила легковой автомобиль Volkswagen Touareg V8 TDI за 3 300 000 руб. Машину поставили на учет в ГИБДД 18 февраля.
В Московской области установлены отчетные периоды по транспортному налогу (ст. 2 Закона Московской области от 16 ноября 2002 г. № 129/2002-ОЗ). Мощность автомобиля составляет 360 л.с. Год выпуска машины – 2014 г. Согласно региональному закону ставка транспортного налога – 150 руб. Перечислить авансовый платеж за I квартал надо не позднее 30 апреля.

Как действовал бухгалтер
Машину поставили на учет в ГИБДД во второй половине февраля. Поэтому, рассчитывая аванс за I квартал, бухгалтер исключил из расчета январь и февраль. Умножая налоговую базу на ставку, он применил коэффициент 0,3333 (1/3).
Кроме того, автомобиль Volkswagen Touareg V8 TDI включен в перечень легковых автомобилей со средней стоимостью от 3 миллионов рублей (данный перечень размещен на официальном сайте Минпромторга России www.minpromtorg.gov.ru в разделе "Документы"). Поскольку с года выпуска машины прошло меньше года, бухгалтер применил дополнительный повышающий коэффициент 1,5.
Таким образом, авансовый платеж по транспортному налогу составил:
(360 л.с. х 150 руб. х 1,5 х 0,3333) х 1/4 = 6749,325 руб.
Поскольку все налоги и авансы по ним надо перечислять в полных рублях, бухгалтер округлил полученную сумму по правилам арифметики до 6749 руб.

Где бухгалтер ошибся?
Считая аванс по транспортному налогу, бухгалтер допустил две ошибки. Попытайтесь их отыскать. А того, кто первый найдет недочеты и максимально подробно опишет, ждет подарок-сюрприз от редакции!

o-m-b
03-04-2014, 13:56:43
1) месяц постановки на учет принимается для расчета как целый
2) коэффициент владения 2/3 округляется до 4 знака0,6667

Важныйбух
03-04-2014, 13:58:32
1 ошибка. В расчетный период берутся два месяца февраль и март, то есть коэффициент будет 0,5 (1/2). (360*150 *0,5) *1/4 = 6750
2 ошибка. Следуя рекомендации МИнфина изложенной в письме ФНС России от 24 марта 2014 г. № БС-4-11/5316, авансовые платежи по транспортному налогу с дорогостоящих автомобилей начислять нужно без повышающих коэффициентов. Коэффициенты нужно будет применять только при расчете годовой суммы налога

MNA777
03-04-2014, 14:01:31
Абзацем 10 п. 2 ст. 362 НК РФ установлено, что сроки владения рассчитываются начиная с года выпуска соответствующего легкового автомобиля. В данной норме прямо не предусмотрено, учитывается ли при исчислении срока сам год выпуска.
Повышающий коэффициент можно не применять.
Месяц постановки на учет учитывется при расчете налога. Коэффициент должен быть применен 0,6667.
Сумма аваносового платежа составит 9000 рублей.

o-m-b
03-04-2014, 14:41:14
1) месяц постановки на учет принимается для расчета как целый
2) коэффициент владения 2/3 округляется до 4 знака0,6667

нк не предусматривает применение повышающего К при расчете аванса, значит аванс считаем по старому (360*150*0,6667*1/4=9000)

Diana_
03-04-2014, 14:56:05
Ошибка 1.

Согласно статье 362 НК РФ месяц регстрации транспортного средства принимается за полный вне зависимости от того, в какое число этого месяца осуществлена перерегистрация. Коэффициент должен быть равен 2/3 = 0,6667

Статья 362. Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу
3. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

Ошибка 2.

Автомобиль выпущен не в 2013 году, а в 2014, таким образом, на 1 января 2014 года этого автомобиля еще не существовало. Повышающий коэффициент применять не надо.

Исчисление сроков начинается с года выпуска соответствующего легкового автомобиля.
По мнению Минфина России, при определении количества лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, учитываются все налоговые периоды по транспортному налогу начиная с 1 января года, следующего за годом выпуска транспортного средства, включая налоговый период, за который уплачивается налог (Письма Минфина России от 30.01.2012 N 03-05-05-04/02, от 17.01.2012 N 03-05-05-04/01). То есть сам год выпуска в расчет не включается.

Авансовый платеж должен составить 360 * 150 * 0,6667 (см. ошибка 1) * 1/4 * 1 (см.ошибка 2) = 9 000 рублей.

Diana_
03-04-2014, 15:17:30
Автомобиль выпущен не в 2013 году, а в 2014, таким образом, на 1 января 2014 года этого автомобиля еще не существовало. Повышающий коэффициент применять не надо.


Повышающий коэффициент применять надо будет при расчете авансовых платежей и транспортного налога в отношении данного автомобиля за 2015 год - коэффициент 1,5 (потому что на 01 января 2015 года с даты выпуска автомобиля пройдет менее года), за 2016 год - коэффициент 1,3, за 2017 год - 1,1, с 2018 года повышающего коэффициента применять будет не нужно. Таким образом, все коэффициенты будут применены, каждый в течение одного года. Если же применить коэффициент 1,5 уже при расчете налога за 2014 год, то в 2015 году его придется применять снова, т.е. коэффициент, предусмотренный для автомобилей не старше одного года, будет использоваться два года, что само по себе нелогично.

Diana_
03-04-2014, 15:34:37
Ошибка 1.

Согласно статье 362 НК РФ месяц регстрации транспортного средства принимается за полный вне зависимости от того, в какое число этого месяца осуществлена перерегистрация. Коэффициент должен быть равен 2/3 = 0,6667

Ошибка 2.

Автомобиль выпущен не в 2013 году, а в 2014, таким образом, на 1 января 2014 года этого автомобиля еще не существовало. Повышающий коэффициент применять не надо.
Кроме того, авансовые платежи согласно текущей позиции ФНС России должны рассчитываться без учета повышающих коэффициентов. Повышающие коэффициенты должны увеличивать сумму налога, рассчитанную к уплате за налоговый период (24.03.2014, письмо ФНС № БС-4-11/5316).

Авансовый платеж должен составить 360 * 150 * 0,6667 (см. ошибка 1) * 1/4 * 1 (см.ошибка 2) = 9 000 рублей.

o-m-b
03-04-2014, 16:19:02
на 1.01.14 срок использования 0, на 1.01.15 - 1. При расчете налога за 2014 будет применяться К=1,5 (не более года)

Bovsha
03-04-2014, 18:31:02
1. Повышающий коэффициент 1,5 при расчете авансов не применяется. Только при расчете налога за год (п. 2, 2.1 ст. 362 НК РФ)
2. При расчете аванса надо учитывать месяц регистрации авто (п. 3 ст. 362 НК РФ). Коэффициент 0,6667

Рeдaкция
10-04-2014, 12:45:30
Пришло время подвести итоги конкурса. На этот раз победа осталась за MNA777 (http://forum.glavbukh.ru/member.php/358198-MNA777). Она первой нашла ошибки и привела правильный расчет. Поздравляем! MNA777, вы получаете доступ к электронному журналу «Главбух» (http://e.glavbukh.ru/) на три месяца. А также памятный сувенир от редакции «Главбуха». В самое ближайшее время с вами свяжутся по поводу получения призов.

Кстати, условие следующей задачки появится на форуме 21 мая. А подробное решение этой можно прочитать уже сейчас (http://www.glavbukh.ru/art/21072).