Найдите три ошибки в расчете январских отпускных! Итоги конкурса 26 ноября!

[Рeдaкция]

Задачка!
Работник идет в отпуск с 12 января 2015 года. 1 - 11 января в компании выходные. Поэтому бухгалтер начислил и выплатил сотруднику отпускные 31 декабря в сумме 33 845,18 руб. Организация находится на общем режиме и платит страховые взносы по общему тарифу. Доходы работника с начала 2014 года превысили лимит в 624 000 руб. Кроме того, работник написал заявление на детский вычет по НДФЛ на пятилетнего сына. Требуется ли начислять взносы и предоставлять вычет по НДФЛ? И в каком периоде списать отпускные на расходы?

Как действовал бухгалтер
Отпуск работника полностью приходится на январь. Поэтому бухгалтер начислил на сумму отпускных взносы во все фонды, а также предоставил работнику детский вычет по НДФЛ. Ведь с нового года расчет лимита по взносам и НДФЛ начинается заново.
Кроме того, сумму отпускных и взносы с них бухгалтер в налоговом учете отнес к расходам января.

Где бухгалтер ошибся?
Рассчитывая взносы и налоги с отпускных, бухгалтер допустил три ошибки. Попытайтесь их найти. За первый правильный и развернутый ответ - приз от редакции «Главбуха»!

[irina2121]

Я бы рассчитала так: 624 000/12/29,4*20=35374,15 (уже неверный ндфл и соц взносы)
Расходы по отпускным отнесла бы на декабрь, так как выплаты в декабре. следовательно и начисление.
На ндфл не требуется начислять соц взносы. А предоставить вычет по ндфл требуется!

[Важныйбух]

Ошибка первая: в момент выплаты отпускных (их перечисления на счет сотрудника) удерживается НДФЛ, следовательно это налог декабря (подп. 10 п. 1 ст. 208, п. 4 ст. 226 НК РФ).

Ошибка вторая: так как НДФЛ декабря, вычет не применяется ( превышение лимита в 280000 ) (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Ошибка третья: отпускные войдут в облагаемую базу по страховым взносам в декабре. Так как превышение лимита в 624000, то взносы будут начислены только от НСПЗ ( 212-фз, 125-фз )

[ДoбрыйДедуля]

1. детский вычет не предоставляется, т.к. это доходы декабря, в 2-ндфл попадает вся сумма отпускных декабрем.
2. Страховые взносы - начисляем только в пф 10%, превышен лимит 624 тыр.
3. В НУ: страховые взносы по отпускным - расходы декабря, а сами отпускные -расходы января, хотя не будет ошибкой в декабре списать (272 НК РФ).

[ЕлВладДм]

1. Стандартные налоговый вычет на ребенка за январь будет учтен налоговым агентом при определении налоговой базы нарастающим итогом с начала 2015 года с учетом ограничения, установленного пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ.
Отпускные выплачиваются работнику не позднее чем за три дня до начала отпуска. Дохода в виде отпускных с целью исчисления НДФЛ считается полученным в декабре 2014г. Т.е. детский вычет предоставлять не следует.

2. Датой осуществления выплаты в виде отпускных для исчисления страховых взносов признается день начисления работнику отпускных (п. 1 ст.11 Закона N 212-ФЗ). Таким образом, у организации обязанность по начислению страховых взносов на сумму отпускных возникает в декабре 2014 г. В связи с тем, что доход превышает лимит в 624000 за 2014г., то страховые взносы начислять не следует.

3. База для начисления страховых взносов определяется на дату начисления отпускных. При этом момент выплаты отпускных работнику значения не имеет.
Вся сумма страховых взносов, начисленная на отпускные, включается в расходы для целей налогообложения прибыли одновременно в момент начисления (пп.1п.1 ст.264 и пп.1 п.7 ст.272 НК РФ).

[ЕлВладДм]

1. Стандартные налоговый вычет на ребенка за январь будет учтен налоговым агентом при определении налоговой базы нарастающим итогом с начала 2015 года с учетом ограничения, установленного пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ.
Отпускные выплачиваются работнику не позднее чем за три дня до начала отпуска. Дохода в виде отпускных с целью исчисления НДФЛ считается полученным в декабре 2014г. Т.е. детский вычет предоставлять не следует.

2. Датой осуществления выплаты в виде отпускных для исчисления страховых взносов признается день начисления работнику отпускных (п. 1 ст.11 Закона N 212-ФЗ). Таким образом, у организации обязанность по начислению страховых взносов на сумму отпускных возникает в декабре 2014 г. В связи с тем, что доход превышает лимит в 624000 за 2014г., то страховые взносы следует начислить только в размере 10% в ПФР.

3. База для начисления страховых взносов определяется на дату начисления отпускных. При этом момент выплаты отпускных работнику значения не имеет.
Вся сумма страховых взносов, начисленная на отпускные, включается в расходы для целей налогообложения прибыли одновременно в момент начисления (пп.1п.1 ст.264 и пп.1 п.7 ст.272 НК РФ). Т.е. расходы в виде страховых взносов в размере 10% в ПФР следует включить в расходы декабря 2014г.

[Olga 68]

1. Страховые взносы начисляются только в ПФР 10% с суммы превышающей 624 тыс.руб.
2. Вычет на ребенка не предоставляется, т.к. доход налогоплательщика превысил 280 тыс.руб.
3. Сумма отпускных войдет в расходы за декабрь 2014 г.

[Ольга Радченко]

В соответствии со ст.136 ТК РФ, оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала, а при совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем выплата отпускных производится накануне этого дня. Т.е. начислить и выплатить отпускные надо не позднее 31.12.2014. Соответственно, сумма отпускных должна войти в базу для начисления страховых взносов и НДФЛ за декабрь.
Вычет на детей предоставляется в не зависимости от получения других стандартных вычетов и действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала года превысил 280 000 рублей. Следовательно, вычет на ребенка не предоставляется.
Согласно постановлению Правительства РФ от 30 ноября 2013 г. №1101, в 2014 году предельная база для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица составляет 624 тысячи рублей. В случае превышения предельной базы для начисления страховых взносов, работодатель уплачивает в ПФР в размере 10% от суммы превышения.

[Ольга Радченко]

В соответствии со ст.136 ТК РФ, оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала, а при совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем выплата отпускных производится накануне этого дня. Т.е. начислить и выплатить отпускные надо не позднее 31.12.2014. Соответственно, сумма отпускных должна войти в базу для начисления страховых взносов и НДФЛ за декабрь.
Вычет на детей предоставляется в не зависимости от получения других стандартных вычетов и действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала года превысил 280 000 рублей. Следовательно, вычет на ребенка не предоставляется.
Согласно постановлению Правительства РФ от 30 ноября 2013 г. №1101, в 2014 году предельная база для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица составляет 624 тысячи рублей.В случае превышения предельной базы для начисления страховых взносов, работодатель уплачивает в ПФР в размере 10% от суммы превышения.

[ss11]

1.в н/у отпускные признаются в составе расходов в январе 2015г., а начисленные взносы - в декабре 2014
2.доход в виде отпускных определяется на дату выплаты независимо от того за какой период начислен (вычет не предоставляется, т.к. за н/период превышен лимит 280000)
т.к. отпускные относятся к суммам, превышающим лимит 624000, то с них заплатить только10% в ПФР +от несчастных случаев

[Irinas]

Мое мнение: отпускные начислены и выплачены в декабре 2014г., поэтому страховой взнос (только в ПФР (10%)) и НДФЛ начисляются в декабре.
НДФЛ удерживается и перечисляется 31 декабря; включается в отчет 2-НДФЛ за 2014 год. Детский вычет по НДФЛ не применяется, т.к. доход превысил 280 000 руб.
Отпускные и взносы я так же отнесла бы на декабрь.

[Marina NB]

Ошибки:
1.Начисление взносов. Так как взносы начисляются в декабре, то следует учитывать превышение лимита в 624000 руб и начислять 10% в ПФР + взносы на травматизм.
2.Предоставление налогового вычета. Налоговый вычет предоставляется по месяцам, на которые приходится отпуск, за отпуск в январе- вычет предоставится с январской зарплатой.
3.Страховые взносы в НУ признаются в месяце начисления, т.е. в декабре.

[ЕВА]

1-я ошибка нужно предоставить вычеты по НДФЛ, Письмо Минфина России от 18.04.2012г № 03,04,06/8-118,
2-я ошибка Страховые взносы нужно начислить в декабре с сумы превышения 624тыс.в ПФР -10%, и ФСС НС иПЗ,
3-я ошибка в бухучете сумму отпускных и страховых взносов нужно включить на расходы в декабре, а в налоговом учете сумма отпускных относится на январь месяц, независимо от того что они начислены и выплачены в декабре ст 272 НК

[Ольга КРИН]

1. Начисленные в 2014 году выплаты, превышающие лимит 624000 руб., облагаются страховыми взносами по тарифу 10%.
2. Вычет на ребенка не предоставляется, так как начисления прошли в декабре 2014 года, доход сотрудника превысил 280 000 рублей
3. взносы начисленные нужно учесть в 2014 году, а отпускные в 2015 году

[LSA]

1. Ошибка - бухгалтер начислил на сумму отпускных взносы во все фонды. Пояснение: отпускные начисляются сотрудникам в рамках трудовых отношений. Поэтому в силу п. 1 ст. 7 (consultantplus://offline/ref=5013F02562071DA7FF131C5F21455A4EC25B78F41DBB39 74D12E7BC028AE01536689A19FA2l4J7H) Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ они являются объектом обложения страховыми взносами в ПФР (обязательное пенсионное страхование), в ФСС (обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством), в ФФОМС, а также отпускные облагаются взносами на обязательное соцстрахование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (п. 1 ст. 20.1 (consultantplus://offline/ref=C6D4E1B0CAC66742C22633AFA9D2C53B45E2F6416A0D38 A44641844FE45AD49FDC9699AFa9KDH) Закона от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ). Согласно п. 1 ст. 11 (consultantplus://offline/ref=5013F02562071DA7FF131C5F21455A4EC25B78F41DBB39 74D12E7BC028AE01536689A19CA0468BD7l6JCH) Закона N 212-ФЗ дата осуществления выплат и иных вознаграждений определена как дата их начисления. Соответственно, именно на эту дату сумма отпускных включается в базу для начисления страховых взносов. Поэтому в данном случае дата начисления страховых взносов будет в декабре 2014 г. В 2014 г. размер общеустановленных тарифов страховых взносов зависит от того, превышает ли сумма произведенных работнику выплат и иных вознаграждений (нарастающим итогом с начала расчетного периода - календарного года) предельную величину базы для начисления страховых взносов (в 2014 г. это 624 000 руб.), что установлено нормами ч. 4 (consultantplus://offline/ref=91571A5A825AEADB00E01804D657567A6C05B37D5F070B FA7EC1182460ED154A10A54857D33Fu3H), 5 ст. 8 (consultantplus://offline/ref=91571A5A825AEADB00E01804D657567A6C05B37D5F070B FA7EC1182460ED154A10A54857D33FuCH), ч. 1 ст. 10 (consultantplus://offline/ref=91571A5A825AEADB00E01804D657567A6C05B37D5F070B FA7EC1182460ED154A10A54855D4F4F0AE3Fu8H) Федерального закона N 212-ФЗ, абз. 3 п. 1 (consultantplus://offline/ref=91571A5A825AEADB00E01804D657567A6C06B77E590A0B FA7EC1182460ED154A10A54855D4F4F1AC3FuFH) Постановления Правительства РФ от 30.11.2013 N 1101 "О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2014 г.". Учитывая, что доходы работника с начала 2014 года превысили лимит в 624 000 руб, бухгалтеру следовало начислить взносы в ПФР по ставке 10% (ч. 1 ст. 58.2 (consultantplus://offline/ref=7E5AB858AD508695D4743871AF3C287D60D11E7180346A 904251BE38F80BCB7D15A020627571jCH) Закона N 212-ФЗ). Взносы на обязательное соцстрахование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (п. 1 ст. 20.1 (consultantplus://offline/ref=C6D4E1B0CAC66742C22633AFA9D2C53B45E2F6416A0D38 A44641844FE45AD49FDC9699AFa9KDH) Закона от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ) также должны быть начислены в 2014 г. Предельная величина базы для начисления этих страховых взносов не установлена, они начисляются по одному и тому же тарифу в течение всего года.

[LSA]

2. Ошибка - бухгалтер предоставил работнику детский вычет по НДФЛ, отнеся доход работника на 2015 г., а с нового года расчет лимита по предоставлению стандартного вычета на детей по НДФЛ начинается заново.
Пояснение: дата фактического получения доходов в виде оплаты отпуска определяется в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 Кодекса как день выплаты этих доходов, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках, независимо от того, за какой месяц она была начислена. В случае, если отпуск начался в январе, а отпускные были выданы в декабре, отпускные нужно включить в состав доходов работника за декабрь 2014 г. и отразить отпускные в форме 2-НДФЛ за 2014 г.. (Постановление Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 N 11709/11, Письмо ФНС России от 09.04.2012 N ЕД-4-3/5888@)
Стандартный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 руб.
Учитывая, что доход работника за 2014 г. превысил 280000 руб., вычет по НДФЛ с отпускных не предоставляется.

[LSA]

3. Ошибка - Сумму взносов с отпускных бухгалтер в налоговом учете отнес к расходам января
База для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ.
Данные страховые взносы учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, на основании пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ.
На основании пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ датой осуществления расходов в виде сумм налогов (авансовых платежей по налогам), сборов и иных обязательных платежей признается дата их начисления.
При определении момента признания в налоговом учете страховых взносов, ввиду того что они являются обязательными платежами, следует применять пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ.
Таким образом, датой осуществления расходов в виде страховых взносов признается дата их начисления (Письмо Минфина России от 23.12.2010 N 03-03-06/1/804).
Следовательно, сумму взносов с отпускных бухгалтер в налоговом учете должен отнести к расходам декабря 2014 г.

[LSA]

При определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций сумма начисленных отпускных правильно была включена в состав расходов января 2015 г.

В соответствии с п. 7 ст. 255 Кодекса к расходам на оплату труда в целях гл. 25 Кодекса относятся расходы на оплату труда, сохраняемую на время отпуска, предусмотренного законодательством Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 272 Кодекса при методе начисления расходы, применяемые для целей налогообложения прибыли, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.
Пунктом 4 ст. 272 Кодекса в целях налогообложения прибыли расходы на оплату труда признаются в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы начисленных в соответствии со ст. 255 Кодекса расходов на оплату труда.
При определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций сумма начисленных отпускных за ежегодный оплачиваемый отпуск включается в состав расходов пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период (см. Письма Минфина России от 09.01.2014 N 03-03-06/1/42, от 23.07.2012 N 03-03-06/1/356, Письмо Минфина России от 23.12.2010 N 03-03-06/1/804).

[Энджи]

Первая ошибка: НДФЛ удерживается в декабре в момент выплаты отпускных и в декабре же перечисляется в бюджет. Стандартный вычет на ребенка не предоставляется т.к. превышен лимит 280 000,00руб.(п.п.4, п.1 статьи 218 НК РФ)

Вторая ошибка: Начисленные отпускные войдут в облагаемую базу по страховым взносам за декабрь. Страховые взносы должны быть начислены с суммы превышающей 624 000,00 в размере 10% в ПФР. Также взносы от НС и ПЗ будут начислены в декабре без учета лимитов. т.к. лимит для страховых взносов от НС и ПЗ не установлен.

Третья ошибка: в налоговом учете дата признания прочих расходов является дата начисления налогов (в данном случае страховых взносов). Поэтому страховые взносы должны быть признаны в расходах в декабре. (п.п.1 п. 7 статьи 272 НК РФ)

[Рeдaкция]

Данный этап конкурса «Найдите ошибку» завершен. Победителем в этот раз становится ДобрыйДедуля (http://forum.glavbukh.ru/member.php/372089-%D0%94o%D0%B1%D1%80%D1%8B%D0%B9%D0%94%D0%B5%D0%B4% D1%83%D0%BB%D1%8F). Поздравляем! Он получает доступ к электронному журналу «Главбух» на три месяца! В ближайшее время с Вами свяжутся по поводу получения приза.

Кстати, подробное решение задачи уже можно прочитать на сайте (http://www.glavbukh.ru/art/21751)