Найдите ошибку в расчете авансов по прибыли за I квартал ! Итоги понкурса 24 декабря!

[Рeдaкция]

Задачка!В 2014 году компания платила ежемесячные авансы по налогу на прибыль исходя из фактической прибыли. Но в декабре подала в ИФНС заявление о смене способа расчета авансов по налогу на прибыль. И с 2015 года стала платить ежемесячные авансы исходя из прибыли прошлых кварталов.
Авансы 2014 года составили:
за полугодие — 135 000 руб.
за 9 месяцев — 210 000 руб.
Рассчитайте авансы I квартала 2015 года.

Как действовал бухгалтерУ компаний, которые перечисляют авансы исходя из прибыли прошлого квартала, платежи I квартала равны платежам IV квартала предыдущего года. Но в прошлом году компания исчисляла авансы по фактической прибыли. Поэтому бухгалтерия для расчета авансов I квартала взяла платежи за сентябрь, октябрь и ноябрь 2014 года: 22 000 руб., 25 000 руб. и 20 000 руб. соответственно.
Бухгалтер рассчитал ежемесячный аванс I квартала в январе. Его размер составил 22 333 руб. ((22 000 руб. + 25 000 руб. + 20 000 руб.) х 1/3). Авансы отражены бухгалтерской справке и перечислены в бюджет 27 февраля, 27 марта и 27 апреля.

Где бухгалтер ошибся?
Бухгалтер допустил три ошибки. Попытайтесь их найти. За первый правильный и развернутый ответ - приз от редакции «Главбуха»!

[КсенияХ]

Авансовые платежы по налогу на прибыль за 1 квартал, рассчитываются в 3 квартале предыдущего года. В третьем квартале предыдущего года рассчитываются авансы на четвертый квартал текущего года и на первый квартал следующего года, они равны. Расчет аванса на 1 квартал 2015 года:
210 000 - 135 000 = 75000 руб.,
75000/3 = 25 000 руб. ежемесячно в течении первого квартал 2015 до 28 числа текущего месяца, соответственно уплата должна быть до 28.01.2015, до 02.03.2015 (т.к. 28 февраля суббота) и до 30.03.2015 года (т.к. 28 марта суббота)

[кноп]

Во-первых авансы в 1 квартале равны авансам уплаченным в 4 квартале, которые рассчитываются как разница налога за 3 квартал и налога за 2 квартал, т.е 210000-135000 = 75000, авансы начисленные отражаются в декларации и сроки уплаты 28.01.15, 28.02.15 и 28.03.15

[Diana_]

Ошибка первая. Сумма ежемесячного авансового платежа, которая уплачивается в бюджет в течение текущего квартала, определяется исходя из суммы квартального авансового платежа, исчисленного по итогам предыдущего квартала (абз. 3 - 5 п. 2 ст. 286 НК РФ).

Ежемесячный авансовый платеж, уплачиваемый в I квартале текущего налогового периода (абз. 3 п. 2 ст. 286 НК РФ) равен такому платежу, подлежащему уплате в IV квартале предыдущего налогового периода.

Ежемесячный авансовый платеж, уплачиваемый в IV квартале текущего налогового периода равен (абз. 5 п. 2 ст. 286 НК РФ):

А4 = (АК3 - АК2) / 3,

где А4 - ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате в IV квартале текущего налогового периода;
АК3 - квартальный авансовый платеж, исчисленный по итогам девяти месяцев текущего налогового периода;
АК2 - квартальный авансовый платеж, исчисленный по итогам полугодия текущего налогового периода.

То есть ежемесячные авансовые платежи за 1 квартал 2015 года должны быть равны: (210 000 -135 000)/3 = 75 000 /3 = 25 000 рублей.

Ошибка вторая. Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, вы должны уплачивать не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода (абз. 3 п. 1 ст. 287 НК РФ). Если указанная дата падает на выходной или праздничный день, то в соответствии со ст. 6.1 НК РФ срок уплаты переносится на ближайший рабочий день.

То есть для 1 квартала 2015 года сроками уплаты будут: 28.01.2015, 02.03.2015, 30.03.2015 года.

Третья ошибка. Рассчитать и отразить данные авансовые платежи надо было в декабре: в налоговой декларации за январь - ноябрь по строке 320 листа 02 указать общую сумму этих платежей - 75 000 руб. (п. 5.11 Порядка заполнения декларации).
В налоговой декларации по итогам I квартала по строке 210 листа 02 надо будет отразить сумму исчисленных ежемесячных авансовых платежей за I квартал.

[o-m-b]

Новшество:с 01.01.2015 при переходе на ежем. уплату авансов по прибыли предыдущего квартала ежем. авансовый платеж за 1 кв. равен 1/3 разницы между суммой авансового платежа по итогам 9 месяцев и полугодия (=25000); раньше сумму ежем. авансовых платежей за 1 кв. предлагалось определять как 1/3 суммы авансов, рассчитанных по фактически полученной прибыли, подлежащих уплате за последний квартал предыдущего года. Авансы рассчитать в декабре, отразить в декларации и в связи с изменением порядка уплаты авансовых платежей перечислять 27 числа не следующего, а текущего месяца отч. периода (крайний срок 28 число, но с учетом переноса с выходных)

[Diana_]

Ошибка первая. Сумма ежемесячного авансового платежа, которая уплачивается в бюджет в течение текущего квартала, определяется исходя из суммы квартального авансового платежа, исчисленного по итогам предыдущего квартала (абз. 3 - 5 п. 2 ст. 286 НК РФ).

Ежемесячный авансовый платеж, уплачиваемый в I квартале текущего налогового периода (абз. 3 п. 2 ст. 286 НК РФ) равен такому платежу, подлежащему уплате в IV квартале предыдущего налогового периода.

Ежемесячный авансовый платеж, уплачиваемый в IV квартале текущего налогового периода равен (абз. 5 п. 2 ст. 286 НК РФ):

А4 = (АК3 - АК2) / 3,

где А4 - ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате в IV квартале текущего налогового периода;
АК3 - квартальный авансовый платеж, исчисленный по итогам девяти месяцев текущего налогового периода;
АК2 - квартальный авансовый платеж, исчисленный по итогам полугодия текущего налогового периода.

То есть ежемесячные авансовые платежи за 1 квартал 2015 года должны быть равны: (210 000 -135 000)/3 = 75 000 /3 = 25 000 рублей.

Ошибка вторая. Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, необходимо уплачивать не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода (абз. 3 п. 1 ст. 287 НК РФ). Если указанная дата падает на выходной или праздничный день, то в соответствии со ст. 6.1 НК РФ срок уплаты переносится на ближайший рабочий день.

То есть для 1 квартала 2015 года сроками уплаты будут: 28.01.2015, 02.03.2015 (28 февраля - суббота), 30.03.2015 (28 марта - суббота) года.

Третья ошибка. Рассчитать и отразить данные авансовые платежи надо было в декабре: в налоговой декларации за январь - ноябрь по строке 320 листа 02 указать общую сумму этих платежей - 75 000 руб. (п. 5.11 Порядка заполнения декларации).
В налоговой декларации по итогам I квартала по строке 210 листа 02 надо будет отразить сумму исчисленных ежемесячных авансовых платежей за I квартал.

До 1 января 2015 г. гл. 25 НК РФ не содержала указаний относительно того, как исчислять ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в I квартале при возврате на общий порядок уплаты авансовых платежей. Их расчет был изложен в Письмах ФНС России от 10.01.2012 N АС-4-3/8@, МНС России от 04.02.2003 N ВГ-6-02/151@. Согласно данным разъяснениям сумма ежемесячного авансового платежа в I квартале составляла одну треть суммы авансовых платежей, подлежащих уплате в IV квартале предыдущего налогового периода.

[nataliona]

Ошибка 1
Бухгалтер ошиблась в определении периода взятых платежей и расчете суммы авансовых платежей: Основание ст. 286 НК РФ авансовый платеж в 1 квартале 2015 равен сумме ежемесячных авансовых платежей 4 кв 2014, т.е. равен 1/3 разницы между суммой авансового платежа по итогам 9 месяцев 2014 и суммой авансовых платежей по итогам полугодия 2014.

Следовательно правильным следует считать: 210 000 - 135 000 = 75 000/3 = 25 000.

Т.о. сумма ежемесячного авансового платежа в январе, феврале, марте 2015 г равна 25 000 рублей.

Ошибка 2
Из-за ошибки в расчете авансовых платежей бухгалтер не верно отразила (либо вообще не отразила) сумму в налоговой декларации по сроку представления 28.12.2014 г за период с января по ноябрь 2014 г, по строке 320 листа 02 сумму авансовых платежей на 1 квартал 2015 г (правильно 75000-00 руб) и следовательно в налоговой декларации по итогам за 1 квартал 2015 г по стр 210 листа 02 сумму исчисленных авансовых платежей за 1 квартал 2015 г (правильным следует считать 75000-00 руб) ( п. 5.11 Порядка заполнения декларации).

Ошибка 3
Бухгалтер ошиблась в сроках отражения в бухгалтерском учете и перечисления авансовых платежей: Основание ст. 287 НК РФ.
Сроки уплаты авансовых платежей не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.
Т.о. в 1 квартале 2015г правильным будет перечислить авансовые платежи: 1-й до 28 января 2015, 2-й до 02 марта 2015 г (перенос срока с 28.02.2015 г), 3-й 30 марта 2015г (перенос срока с 28 марта 2015г)

Так же можно воспользоваться правом, указанном в п.3 ст 286 НК РФ, т.е. если средняя величина доходов от реализации за четыре предыдущих квартала не превысила 10 000 000-00 рублей, то авансовые платежи по налогу на прибыль за 1 квартал 2015 г мы можем не платить.

[Рeдaкция]

Полный правильный ответ дала Diana_ ! Победитель получает в подарок подписку на электронный "Главбух" на три месяца