Найдите ошибки в расчете кассового лимита на 2015 год

[Рeдaкция]

Задачка!
Компания решила пересмотреть на 2015 год лимит остатка наличных денег в кассе. Организация работает по обычной пятидневке. Объем наличной выручки за 2014 год составил 11 500 000 руб., в том числе:
2 250 000 руб. (за I квартал);
2 500 000 руб. (за II квартал);
3 000 000 руб. (за III квартал);
3 750 000 руб. (за IV квартал).
Наличную выручку компания сдает раз в два дня.
Рассчитайте лимит остатка в кассе, исходя из этих данных.

Как действовал бухгалтер
Для расчета лимита бухгалтер взял наличную выручку за 2014 год, разделил ее на 247 рабочих дней и на два. В результате получилась такая сумма:
11 500 000 руб. : 247 дн. х 2 дн. = 93 117,41 руб.
Именно эту сумму директор утвердил в своем приказе как лимит остатка наличных в кассе на 2015 год.

Где бухгалтер ошибся?
Рассчитывая кассовый лимит, бухгалтер допустил несколько ошибок. Попытайтесь их найти. За первый правильный и подробный ответ - подарок от редакции «Главбуха»! Итоги подводим во вторник 27 января.

[Yulia_2801]

Согласно п. 2 Указаний ЦБ РФ от 11.03.2014 г. № 3210-У юридическое лицо самостоятельно определяет лимит остатка наличных денег исходя из характера его деятельности с учетом объемов поступлений или объемов выдач наличных денег. По условиям задачи организация рассчитывает лимит кассы исходя из объемов поступлений, то есть расчет должен быть проведен по формуле: L=V/P*Nc, где
L - лимит остатка наличных денег в рублях;
V - объем поступлений наличных денег;
Р - расчетный период, за который учитывается объем поступлений наличных денег, в рабочих днях (расчетный период составляет не более 92 рабочих дней юридического лица);
Nc - период времени между днями сдачи в банк наличных денег.
Указания позволяют учитывать периоды пиковых объемов поступлений наличных денег, а также динамику объемов поступлений наличных денег за аналогичные периоды прошлых лет. В нашем примере для расчета лучше использовать наибольший объем выручки, то есть выручку за 4 квартал 2014 г. 3 750 000 руб. Норма рабочих дней по пятидневной рабочей неделе в 4 квартале 2014 г. составила 64 дня. Наличную выручку компания сдает раз в два дня. Осуществим расчет согласно формулы:
L=3750000/64*2=117187,50
Устанавливать лимит кассы нужно в рублях без копеек. Согласно разъяснениям Банка России и Федеральной налоговой службы для округления лимита остатка наличных денег до рубля могут применяться правила математического округления, то есть сумму меньше 50 копеек нужно отбросить, а сумму 50 копеек и больше округлить до рубля. Таким образом, лимит кассы на 2015 год составит 117 188 руб.

[Равильевна]

Ошибка в расчетном периоде, который бухгалтер использовал для расчета лимита остатка денежной наличности в кассе организации.

В условии ничего не сказано об организации, является ли компания малым предприятием.
Приведу несколько примеров расчета лимита денежной наличности.

1.Вариант, организация является МП:

На основании п.2 Указаний Банка России от 11 марта 2014 года № 3210-У Лимит кассы может быть не ограничен.
Т.е. руководитель сам решает, сколько наличности будет храниться в кассе организации.
Для этого необходимо издать приказ руководителя, в котором будет указано, с какого периода организация, как малое предприятие, не устанавливает лимит наличных денежных средств.
Если приказа не будет, скорее всего может возникнуть спорная ситуация и налоговики расценят не установку лимита, как лимит равный 0.

2.Вариант, организация не является МП и (или) устанавливает лимит кассы:

Для расчета лимита на 2015 год можно взять любой желаемый период. Т.е. первый или второй или третий или четвертый квартал 2014 года.
В расчетный период входят все рабочие дни организации, но не более 92 рабочих дней.
По условию, организация работает на пятидневке. Соответственно расчетным периодом первого квартала будут является 57 рабочих дней; второго квартала 60 рабочих дней; третьего квартала 66 рабочих дней; четвертого квартала 64 рабочих дня!

Расчет лимита=объем наличной выручки за расчетный период/расчетный период (не более 92 раб. дней)*Период времени между днями сдачи выручки в банк (не более семи (14) рабочих дней)


Лимит кассы может быть следующим:

Расчет исходя из выручки первого квартала 2014 года: 2.250.000/57*2=78947,37

Расчет исходя из выручки второго квартала 2014 года: 2.500.000/60*2=83333,33

Расчет исходя из выручки третьего квартала 2014 года: 3.000.000/66*2=90909,09

Расчет исходя из выручки четвертого квартала 2014 года: 3.750.000/64*2=117187,50

Итак, лимит может быть равен: 78947 руб.; 83333 руб; 90909 руб; 117188 руб.

Согласно письму Банка России от 24.09.2012г. № 36-3/1876, ФНС России от 09.03.2014г. № ЕД-4-2/4116, полученные значения лимита можно округлить до полных рублей (общее правило арифметического округления)

[IrinaV]

Лимит кассы рассчитан неправильно. Во-первых, расчетный период взят неверно, он не должен превышать 92 календарных дней, а в приведенных ниже расчетах он равен 247 рабочих дн. Следовательно, мы не можем взять и обороты целиком за год. Удобнее и правильнее учитывать их помесячно или поквартально, а потом сравнить их между собой и выбрать наиболее подходящий. У нас представлены данные за каждый квартал. Т.к. организация находится на 5-дневной рабочей неделе, выходные дни не учитываются, берутся только рабочие дни за каждый кв. Наличные ДС сдаются раз в два дня (бухгалтер ошибся и на этом этапе, в расчетах нужно было умножить на эти два дня,а не поделить).
Итак,
по формуле L=V/P*Nc

1 квартал 2014г.
L=2 250 000 (обороты за 1 кв.2014г.)/57 (кол-во раб.дн.в 1 кв.2014г.)*2(кол-во дней между сдачей налички)=78 947,37;

2 квартал 2014г.
L=2 500 000/60*2=83 333,33;

3 квартал 2014г.
L=3 000 000/66*2=90 909,09;

4 квартал 2014г.
L=3 750 000/64*2=117 187,50.

Сравнивая получившиеся цифры, можно увидеть, что наибольший лимит остатка ДС у нас получился за 4 квартал 2014г., его мы и возьмем к утверждению. В интересах каждой компании иметь лимит кассы как можно больше, ведь не известно,на какие нужды потребуются наличные ДС.

[Равильевна]

Если бы внимательнее прочитали условие, вы бы поняли, что на два бухгалтер, как раз, не делила, а умножала !!! 11.500.000/247*2=93117,41 Так, что это не ошибка бухгалтера, а скорее опечатка в абзаце "как действовал бухгалтер"...

[Center krasot]

Ошибки:
1. Не смотри на то, что право самостоятельно выбрать период для расчета лимита дает Указание № 3210-У расчетный период составляет не более 92 рабочих дней для юр.лица, а значит вместо 247 рабочих дней надо брать любой период, скажем 4 месяца. Но в условиях нашей задачи данные только за квартал, поэтому следует брать в расчет любую из квартальной нормы рабочих дней по пятидневной рабочей неделе в 2014г. Логично предположить, что выгоднее учесть в расчете лимита тот период, за который лимит получится наибольшим, а это 4 квартал 2014г.: 3750000:64раб.дн.*2дня=117188р.
2. Поскольку расчетный период составляет не более 92 рабочих дней, а в нашем случае, как мы предполагаем 64раб.дня (в 4 квартале 2014г.), то выручка в расчете берется не 11500000р., а 3750000р.
3. Устанавливать лимит кассы нужно в рублях без копеек. Но по каким правилам округлять итоговую сумму, если она получилась в рублях и копейках, новое Указание № 3210-У умалчивает. Поэтому остается ориентироваться на разъяснения ФНС России по старому кассовому порядку. Из них следует, что округлять лимит нужно по правилам математики (письмо ФНС России от 6 марта 2014 г. № ЕД-4-2/4116@). То есть сумму меньше 50 копеек нужно отбросить, а сумму в 50 копеек и больше округлить до рубля. Ошибка бухгалтера в том, что лимит расчитан в рублях и копейках.
4. Ошибкой не считается, но время, затраченное бухгалтером сэкономит, а время - деньги. Новый лимит кассы компания вправе утвердить на любой период, не обязательно на год. Либо можно не указывать срок, в течение которого действует лимит. Тогда не понадобится отслеживать сроки действия лимита наличных денег в кассе и периодически его переутверждать. А еще если бухгалтер решил пересчитать лимит по более выгодной формуле, следует приложить к новому приказу приложение с расшифровкой расчета. Тогда на проверке не понадобится вспоминать, откуда взялась итоговая сумма лимита, и доказывать налоговикам, что его рассчитали без ошибок.

[Рeдaкция]

Наконец пришло время подводить итоги конкурса! В этом этапе мы решили присудить победу Center krasot! За самый подробный правильный ответ вы получаете подписку на электронный журнал «Семинар для бухгалтера», а также памятный сувенир от Редакции. В ближайшее время с вами свяжутся по поводу получения призов.
Подробное решение задачки можно посмотреть на сайте (http://www.glavbukh.ru/art/22191). А условия следующего конкурса появятся на сайте 19 февраля. Спасибо всем за участие!