Найдите ошибки в удержании излишне выплаченных отпускных

[Рeдaкция]

Задачка!
Сотрудника приняли на работу 18 ноября 2014 года. В марте 2015 года он взял отпуск на 31 календарный день: 28 дней основного отпуска и 3 дня дополнительного отпуска за ненормированный рабочий день. Рабочий год, за который предоставляется отпуск, — с 18 ноября 2014 года по 17 ноября 2015 года. Средний дневной заработок сотрудника составил 605 руб. Сотрудник увольняется по собственному желанию 5 июня 2015 года. Надо рассчитать излишне выданные отпускные и при увольнении сотрудника удержать их из зарплаты.

Как действовал бухгалтер
Бухгалтер определил период времени со дня увольнения сотрудника до конца рабочего года, за который предоставили отпуск. Получилось 5 полных месяцев (с 18 июня по 17 ноября 2015 года) и 12 дней (с 6 июня по 17 июня 2015 года). Бухгалтер округлил результат до шести месяцев. И рассчитал неотработанные отпускные, которые нужно удержать из зарплаты, так:
605 руб х 6 мес. х 28 дн. : 12 мес. = 8470 руб
За отработанные дни июня 2015 года сотруднику начислили 12 000 руб. Бухгалтер рассчитал, что сумма зарплаты за вычетом НДФЛ составляет 10 440 руб. (12 000 руб – 12 000 руб х 13%). Излишне выданные отпускные не превышают эту сумму (8470 < 10 440). Поэтому бухгалтер удержал из зарплаты все эти отпускные. И выдал сотруднику при окончательном расчете 1970 руб. (10 440 – 8470).

Где бухгалтер ошибся?
Рассчитывая сумму, которую надо удержать у работника, бухгалтер допустил две ошибки. Попытайтесь их найти. За первый подробный правильный ответ дарим призы!

[123-456-789]

Если на момент увольнения у работника, отгулявшего отпуск авансом, образуется долг перед работодателем по неотработанным отпускным, его можно удержать из зарплаты работника по распоряжению руководителя (за исключением случаев, когда удержание отпускных запрещено). Получать согласие работника на это не нужно. Однако удержать можно не более 20% выплачиваемой при увольнении суммы < Абзац 5 ч. 2 ст. 137, ст. 138 ТК РФ>.
Следовательно, удержать излишне выданные отпускные можно лишь в сумме 2 088р. ((12000 - 12000*13%)*20%)

[Карьеристка]

Во-первых, бухгалтер завысил количество месяцев неотработанного отпуска, т.к. 12 дней-меньше половины месяца, то округлять надо было в меньшую сторону, и округлять до 5-ти месяцев, удержание производить за 28/12*5=11,67 дней основного отпуска . второе- средний заработок для расчета удержания надо было брать на момент увольнения, а не на тот момент, когда рассчитывались отпускные, т.е. брать расчетный период 18.11.14- 31.05 15, и на момент увольнения среднедневной мог быть и не 605 р.

[Бух37]

1. ПОСТАНОВЛЕНИЕ НКТ СССР от 30.04.1930 № 169 п.35 "При исчислении сроков работы, дающих право на пропорциональный дополнительный отпуск или на компенсацию за отпуск при увольнении, излишки, составляющие менее половины месяца, исключаются из подсчета, а излишки, составляющие не менее половины месяца, - округляются до полного месяца."
Работодатель самостоятельно может локальным нормативным актом предусмотреть округление количества неиспользованных дней отпуска в целях расчета суммы компенсации (письмо Минздравсоцразвития России от 07.12.2005 № 4334-17). Если в компании такое решение принято, то округление следует производить не по правилам математики, а каждый раз в большую сторону в пользу работника.
Т.о. компенсация за 5мес и 12 дней = 2,33*5 = 11,65 дней или 11 дней (если предусмотрено округление локальными актами)

2. Согласно ст. 138 ТК РФ "Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 процентов". Т.е. из зп сотрудника при увольнении можно удержать не более 2 088р (10 440*20%)

[o-m-b]

1. На момент увольнения отработано 7м (6м 19д)
2. т.к. продолжительность отпуска 31д, то 605*(31-(31/12*7) сумма, которую нужно вернуть 7814,58, но удержать из последней зп не более 20% итогового расчета т.е. макс. 2088

[Март2013]

1-я Ошибка:
Рабочий год с 18.11.2014 по 17.11.2015 г., работник не отработал 5 мес и 12 дней.
12 дней < 15 дней, соответственно 12 дней исключаем. Получается 5 мес.
Округлять до 6 мес, как это сделал бухгалтер нельзя.
значит, 605х5х31/12 =7814,58 руб. (сумма излишне выплаченных отпускных которые работник должен вернуть)
2-я Ошибка:
12000,00 начислено - 7814,58 (удер. сумма отпускных) = 4185,42 руб.
НДФЛ удерживаем не с 12000,00 рублей, а суммы которая получилась после вычета излишне выданных отпускных. - 4185,42 руб.
4185,42х13% = 544,00 руб.
НДФЛ удерживаем с зачетом налога удержанного ранее с отпускных ст.226 п.2, п. 3 НК РФ
Итого сотрудник получит: 12000,00 - 7814,58 - 544,00 (НДФЛ) = 3641,42 руб.
Этот вариант расчета применим если сотрудник согласен вернуть излишне выданные отпускные,
если он против возврата излишне полученных отпускных то,
12000,00 х 13% = 1560,00, 12000,00 - 1560,00 = 10440,00 х 20%=2088,00 руб сумма которую можно удержать без согласия работника
значит, 12000,00 - 2088,00 = 9912,00, 9912,00 х 13% = 1289,00 руб
12000,00 - 2088,00 - 1289,00=8623,00 руб к выдаче.

[Рeдaкция]

Добрый вечер, коллеги! Подводим итоги конкурса. Редакция журнала выбрала победителя и им становится Март2013! Поздравляем! Ваш подарок - подписка на электронный журнал «Семинар для бухгалтера» до конца октября. А также памятный сувенир. В ближайшее время с вами свяжутся по поводу получения призов.
Решение задачки уже опубликовано на сайте (http://www.glavbukh.ru/art/24999).
Спасибо всем за участие!