валютный аванс восСтанавливать ли ндс???СРОЧНО!!

**Мечта** · 19-07-2017, 04:59:38

МЫ ПОЛУЧИЛИ ВАЛЮТНЫЙ АВАНС НУЖНО ЛИ С НЕГО ПЛАТИТЬ НДС(ПОД ОТПРАВКУ СОИ)

**Starbuh** · 19-07-2017, 07:03:18

Если договор предусматривает перечисление аванса

Согласно статье 167 Налогового кодекса РФ, момент определения налоговой базы по НДС возникает у продавца в момент получения от покупателя валютного аванса.

При этом выручка для целей исчисления налога на добавленную стоимость должна пересчитываться в рубли по курсу ЦБ РФ, действовавшему на дату поступления предоплаты* ( п. 3 ст. 153 Налогового кодекса РФ ).

В соответствии с пунктом 4 статьи 164 Налогового кодекса РФ для расчета суммы НДС применяется ставка 18/118 или 10/110.

Не позднее пяти календарных дней со дня получения предоплаты налогоплательщик выписывает на нее счет-фактуру.

Кроме того, следует учитывать, что при отгрузке товаров (работ, услуг, имущественных прав) у продавца также возникает момент определения налоговой базы по НДС на основании пункта 14 статьи 167 Налогового кодекса РФ. При этом сумма налога должна рассчитываться уже исходя из официального курса валюты к рублю на дату отгрузки*.

Таким образом, получается, что при поступлении предоплаты в валютена логовая база должна пересчитываться в рубли дважды.*

Первый раз – при поступлении предоплаты (по курсу ЦБ РФ, действовавшему на дату ее получения).

Второй раз – при отгрузке товаров (работ, услуг, имущественных прав) (по курсу ЦБ РФ, действующему на дату отгрузки).

Не позднее пяти дней с даты, когда товар отгружен, выставляется счет-фактура ( п. 3 ст. 168 Налогового кодекса РФ ). При этом сумма НДС, ранее исчисленная с предоплаты, полученной в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг, имущественных прав), принимается к вычету.*

Данная точка зрения выражена в письмах Минфина России от 4 октября 2012 г. № 03-07-15/130, ФНС России от 24 сентября 2012 г. № ЕД-4-3/15921.
ПРИМЕР 1*

Сумма валютного контракта составляет 10 000 долл. США (с учетом НДС). Условиями контракта предусмотрена 40-процентная предоплата (то есть 4000 долл. США). Аванс от иностранного заказчика поступил 10 октября 2012 года (официальный курс – 31 руб. за доллар). Товары отгружены 12 октября 2012 года (официальный курс – 32 руб. за доллар).

На дату получения предоплаты в учете организации бухгалтер сделал соответствующие проводки.

Они выглядят так:

ДЕБЕТ 52
КРЕДИТ 62 субсчет «Авансы полученные»
– 124 000 руб. (4000 USD ? 31 руб/USD) – получена предоплата за товары;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по НДС с аванса»
КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 18 915 руб. (124 000 руб. : 118% ? 18%) – начислен НДС с предоплаты.

На дату отгрузки товара в учете зафиксировано:

ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС»
КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 48 813 руб. (10 000 USD : 118% ? 18% ? 32 руб/USD) – начислен НДС;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по НДС с аванса»
– 18 915 руб. – восстановлен НДС, начисленный ранее с полученной предоплаты.
https://www.glavbukh.ru/hl/9351-avans-valyute-nds