Списание просроченной кредиторской задолженности

[1233]

Скажите пожалуйста, какими проводками списывается кредиторская задолженность по бюджетной деятельности (начисленная и которая должна быть оплачена за счет бюджетных средств) и нужно ли платить налог на прибыль?

[Татьяна22]

Кредиторская задолженность списывается следующей проводкой:
Д-т 302.ХХ - К-т 401.01.

А причем здесь налог на прибыль?

[1233]

Мы сделали запрос главному распорядителю как осуществить списание, и он нам написал о том что должен быть заплачен налог на прибыль. Но тут встает другой вопрос как его начислить, если счет предусмотрен только для внебюдженой деятельности. Мы в растерянности компетенции нашего главного распорядителя.

[Татьяна22]

В бюджетной деятельности не может быть прибыли (это правовая основа некоммерческой деятельсности) и, соответственно, налога на прибыль.
По какой причине вам нужно списать кредиторскую задолженность?

[1233]

Нас проверяла счетная палата. Потребовала акты сверки по кредиторке. Оказалось, что нет актов по трем подрядчикам в течении четырех лет. Они потребовали списать эту кредиторку и выделили денежные средства для уплаты налога на прибыль.

[Редакция журнала «Учет в бюджетных учреждениях»]

Скажите пожалуйста, какими проводками списывается кредиторская задолженность по бюджетной деятельности (начисленная и которая должна быть оплачена за счет бюджетных средств) и нужно ли платить налог на прибыль?

Задолженность списывают на основании приказа руководителя. При этом составляют Бухгалтерскую справку (ф. 0504833). В ней отражают соответствующие проводки.
Отметим, что согласно пункту 98 Приложения № 1 к Инструкции № 25н операцию следует отражать с применением счета 401 01 173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами». Итак, в зависимости от вида списываемой задолженности, бухгалтерские записи выглядят так:
Списана просроченная кредиторская задолженность за поставленные материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги -
Дебет 302 ХХ 830
Кредит 401 01 173
Списание просроченной депонентской задолженности -
Дебет 304 02 830
Кредит 401 01 173
Подробно о списании кредиторской задалжности - во втором номере 2007 года (август) журнала "Учет в бюджетных учреждениях".

[Снежана]

Журнал «Учет в бюджетных учреждениях» №2, август 2007
Списываем кредиторскую задолженность

Е.П. Петров
аудитор

Списывать дебиторскую и кредиторскую задолженность следует своевременно. В противном случае учреждение могут ожидать штрафные санкции за искажение бухгалтерской отчетности. Кроме того, наличие просроченной задолженности на балансе учреждения вводит в заблуждение пользователей отчетности. О том, как списать просроченную кредиторскую задолженность, – в нашей статье.
Когда возникает кредиторская задолженность

По общему правилу обязательства прекращаются их исполнением. Если это невозможно, погасить свою задолженность учреждение может по:
– соглашению сторон: оформлением отступного или заменой другим обязательством (новация);
– решению одной стороны, например зачетом встречного однородного требования;
– не зависящим от сторон обстоятельствам. Такая ситуация может произойти вследствие того, что условия договора нельзя выполнить на основании акта государственного органа или из-за ликвидации юридического лица.

Указанные выше случаи признаются основанием для списания задолженности с учета. Однако если ни один из них не наступил и обязательство не исполнено, то задолженность можно списать по истечении срока исковой давности.

Как определить, что срок исковой давности истек

Чтобы определить период, в котором просроченную кредиторскую задолженность можно списать, необходимо знать, когда срок исковой давности по ней истекает.

Отметим, что отсчет следует производить со дня, когда кредитор узнал или должен был узнать о нарушении своего права.

Если в договоре оговорен срок его исполнения, течение исковой давности начинается по его окончании. В том случае, если время исполнения обязательства договором не предусмотрено, срок исковой давности начинает отсчитываться по истечении семи дней со дня предъявления контрагентом соответствующего требования (ст. 314 Гражданского кодекса РФ). Документальным подтверждением такого факта может послужить полученные от него письмо или претензия.

В общем случае указанный срок составляет три года. Однако он может быть и прерван. Такое может произойти, если кредитор предъявит иск или если должник совершит действия, которые свидетельствуют о признании долга. Так что, если учреждение подпишет с поставщиком акт сверки взаиморасчетов, уплатит штрафные санкции по договору или попросит об отсрочке платежа, срок исковой давности будет отсчитываться заново. При этом перемена лиц в обязательстве, например уступка права требования по договору, на срок исковой давности не влияет.

Проводим инвентаризацию

Списанию просроченной кредиторской задолженности должна предшествовать инвентаризация расчетов. Чаще всего ее проводят в составе инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации. Напомним, что порядок проведения инвентаризации и документальное оформление ее результатов утверждены приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49.

На основании данных, полученных после сверки расчетов, составляют акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (форма ИНВ-17). В этом документе должна быть отражена сумма задолженности с истекшим сроком исковой давности.

Списываем задолженность

Задолженность списывают на основании приказа руководителя. При этом составляют бухгалтерскую справку (форма 0504833). В ней отражают соответствующие проводки.

Отметим, что, согласно пункту 98 приложения № 1 к Инструкции № 25н, операцию следует отражать с применением счета 401 01 173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами».

[Svetlana A.]

Товарищи,коллеги!
Не могу понять,что это за счета такие?? Поясните.


Дебет 302 ХХ 830
Кредит 401 01 173
Списание просроченной депонентской задолженности -
Дебет 304 02 830
Кредит 401 01 173

[Редакция журнала «Учет в бюджетных учреждениях»]

Товарищи,коллеги!
Не могу понять,что это за счета такие?? Поясните.
Дебет 302 ХХ 830
Кредит 401 01 173
Списание просроченной депонентской задолженности -
Дебет 304 02 830
Кредит 401 01 173

Операцию по списанию кредиторской задолженности бухгалтеру нужно оформить следующими проводками:

Дебет 302 ХХ 830 «Уменьшение кредиторской задолженности»
Кредит 401 01 173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами»;
где ХХ - это соответствующий аналитический счет (субсчет) синтетического счета.
Так например, если у учреждения кредиторская задолженость за услуги связи, и оно вправе списать данную задолженность, то данную операцию необходимо оформить следующим образом:
Дебет 302 04 830 « Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками по оплате услуг связи»
Кредит 401 01 173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами».

[Svetlana A.]

Спасибо! Ясно.