Нужна помощь по проводкам

[Наталья Петрунина]

Добрый день!
Очень прошу помощи. Учусь на экономическом отделении в университете. И решили нам вести предмет "Учет и отчетность в бюджетных учреждениях". А в бюджете я разбираюсь не очень. Может кто-нибудь помочь с решением задачки? Условие такое.
Институт приобрел материальные запасы (бумагу) для оказания услуг, облагаемых НДС (услуги по ксерокопированию), на сумму 236 000 руб., в том числе НДС - 36 000 руб. Бухгалтерия института не ведет раздельного учета по НДС.
Составьте бухгалтерские записи по хозяйственным операциям.
Помогите, кто чем может. Заранее всем огромное спасибо.

[Татьяна22]

Оплачена бумага:
Д-т 302.22.830 - К-т 304.05.340 - 236000р.
Оприходована бумага:
Д-т 105.06.340 - К-т 302.22.730 - 236000р.

[Наталья Петрунина]

Спасибо большое, Татьяна. А НДС значить выделять не нужно отдельной проводкой, если не ведется раздельного учета по НДС?

[Редакция журнала «Учет в бюджетных учреждениях»]

Надо заметить, что вопрос либо изначально сформулирован некорректно, либо он, что называется «с подвохом». Ведь условия задания противоречивы.
Дело в том, что положения пункта 4 статьи 149 Налогового кодекса РФ требуют следующее. В случае, если учреждение осуществляет операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), то оно обязано вести раздельный учет таких операций.
В условиях же сказано, что институт приобретает бумагу для налогооблагаемых операций. То есть в рамках предпринимательской деятельности (облагаемой НДС). Следовательно, раздельный учет по операциям (облагаемым и необлагаемым НДС) вести нужно обязательно. Иначе это будет нарушением налогового законодательства.

Поэтому рассмотрим два варианта.

1. Если все-таки предположить, что бумагу купили для необлагаемых НДС операций, то раздельный учет операций не ведут, сумму НДС в проводках не выделяют, а включают в стоимость приобретенных ценностей.
Проводки следует сделать следующие:

Дебет 1 105 06 340 «Увеличение стоимости прочих материальных запасов»
Кредит 1 302 22 730 «Увеличение кредиторской задолженности по приобретению материальных запасов»
- 236 000 руб. - поступили материальные запасы (бумага);


Дебет 1 302 22 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по приобретению материальных запасов»
Кредит 1 304 05 340«Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов, по приобретению материальных запасов»
- 236 000 руб. - оплачена стоимость бумаги поставщику;

Дебет 1 401 01 272 «Расходование материальных запасов»
Кредит 1 105 06 440 «Уменьшение стоимости прочих материальных запасов»
- 236 000 руб. - списаны материальные запасы (бумага) на нужды учреждения.

2. А вот если бумага куплена для налогооблагаемых операций, то организовать их обособленный учет нужно непременно.
Сумму НДС в таком случае в стоимость материалов не включают. А операции по налогу отражают отдельной бухгалтерской записью.
Поэтому проводки будут такими:

Дебет 2 105 06 340 «Увеличение стоимости прочих материальных запасов»
Кредит 2 302 22 730 «Увеличение кредиторской задолженности по приобретению материальных запасов»
- 200 000 руб. - поступили материальные запасы (бумага);

Дебет 2 210 01 560 «Увеличение дебиторской задолженности по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам»
Кредит 2 302 22 730«Увеличение кредиторской задолженности по приобретению материальных запасов»
- 36 000 руб. - отражена сумма «входного» НДС;

Дебет 2 302 22 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по приобретению материальных запасов»
Кредит 2 201 01 610 «Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов»
- 236 000 руб. - оплачена стоимость бумаги поставщику (с учетом НДС);

Дебет 2 303 04 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по налогу на добавленную стоимость»
Кредит 2 210 01 660 «Уменьшение дебиторской задолженности по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам»
- 36 000 руб. - выполнен налоговый вычет по НДС;

Дебет 2 401 01 130 «Доходы от рыночных продаж готовой продукции, работ, услуг»
Кредит 2 105 06 440 «Уменьшение стоимости прочих материальных запасов»
- 200 000 руб. - списана бумага на финансовый результат учреждения (на уменьшение доходов в счет реализации выполненных услуг).

[Наталья Петрунина]

Огромное спасибо! Буду тогда узнавать, что имелось ввиду по условию задачи.

[alextkito]

(услуги по ксерокопированию)

разве это не ЕНВД? хотя вуз возможно московский или численность персонала выше 100 чел.

[Татьяна22]

alextkito, это задание для студентов,
а там, если не уточняется, то имеется ввиду ОСНО.